建筑工程审计方法及造价跟踪审计分析

建筑工程审计方法及造价跟踪审计分析

张建磊

国融兴华工程管理云南有限公司，云南省昆明市，650106

摘要：在建筑工程现场施工中工程造价跟踪审计工作有着极为重要的地位，同时也是保障造价控制合理性的基础所在。工程造价跟踪审计作为建筑企业稳定发展、资金保障的流程之一，关系到了企业的生存、发展规模等方面。因此在建筑工程现场施工中需要采取有效的措施，做好跟踪审计研究工作，提升建筑工程施工质量。

关键词：建筑工程；审计方法；造价；跟踪审计

随着国家近几年对基础设施的投入，跟踪审计具有过程性突出、时效性强和预防性作用突出的特点，消除处于萌芽状态中的问题，减少损失浪费，节约了资金，使其规范和有效，能取得最佳效益，因此广泛应用于工程中。

1建设项目跟踪审计的特点

建设项目跟踪审计是指项目施工整个过程分为若干个过程或确定一些关键的施工阶段，由审计人员对施工过程进行审核或者对某些项目分别审核并提出有关改进的建议，推动审核单位纠正存在的问题，改进施工工作，促进项目规范、有序、有效地运行，尽可能做到最好。

与竣工决算审计相比，特点有：一是不同的审计时间。跟踪审核将整个施工过程合理地分为几个阶段，并及时对每个阶段进行审核。二是审计内容不同。决算审计以最终审计为主体对事件结束后的决算进行竣工审计，主要对竣工决算形成的所有环节、流程及相关资料进行动态审计。审计内容和数据大于竣工决算，反映了全面、全过程审计的特点。三是审核角色的类型有所不同。在跟踪审计模式下，审计效果更大，可以有效地防止资源损失和质量问题，并在建设方面发挥限制性和促进作用。

跟踪审计最大的优点：变绝对的事后审计为相对的事中审计。跟踪审计的本质还是事后审计，这是审计工作发挥监督职能的本质所决定的。但是跟踪审计工作的最大优点是能够及早发现问题、处理问题、解决问题，最大程度地减少损失、少走弯路。同时，跟踪审计更能够发挥审计的监督职能，使得投资审计中的隐蔽工程、变更签证的审核更能够掌握第一手资料，更具有审计的权威性（主旨是体现法律威慑性）。

2开展现场跟踪审计的重要性

2.1做好控制投资的有力方法

在建筑项目施工阶段实施工程造价跟踪审计其实就是将原有的成本控制从事后转移到事前，有着动态性、主动性、时效性的特点。通过在项目实施期间开展全过程造价控制，在投资偏差发生前能做到有效的预防和合理的控制，从而避免投资失控。传统的事后审计对象主要以竣工验收的项目为主，施工阶段中涉及的设计变更和重要隐蔽工程已成既定事实，在结算过程中各方容易产生争议，且对最终投资的影响也不可逆转。要求审计人员进入到施工现场中去全程跟踪，一是可以针对重大隐蔽工程做好取证与记录等工作，避免出现偷工减料等问题，减少参建各方的争议；二是可以在设计变更发生之前审核其必要性和合理性，并预估设计变更发生后对工程造价影响，从而有效地进行造价控制。因此现场施工阶段中引入跟踪审计已经成为了大势所趋。

2.2确保财务支付的合理合规

在投资阶段中实施跟踪审计有利于改善财务支付的合理合规性，使得成本支出能更加准确合理，透明公开。例如预付款的支付、质保金的扣回、阶段性付款的比例等关键节点，经跟踪审计审核后能有效避免超付、少付等问题，对建设单位和施工单位都有积极的作用，减少参建各方在建设工程中产生的不必要资金索赔。因此就需要从采取有效的跟踪审计模式出发，着重关注工程中的细节部分，全面开展款项控制工作，消除资金支付中存在的不合理等问题，避免对建筑工程运转产生不利影响。

2.3有利于保障建筑企业信息质量

审计工作的目标之一是通过审查企业经营情况，保证企业经营合法合规。为了保证审计工作的高质量完成，审计人员必须确保所获取的信息真实可靠。如果企业管理数据失真，报表数据和业务数据是不相关的“两张皮”，那么就会增加管理难度，甚至给投机分子提供违规操作的空间。尤其是在建筑施工企业，存在利润测算不准确、过程成本管控不严等问题，为了上报管理层的数据好看，有的企业会少列成本、暂估成本甚至是项目间转移成本，导致利润失实，层层掩盖等问题，最终使企业陷入困境。这就要求审计人员要对信息的真实性进行审查，从而保证企业财务信息以及非财务信息质量，以帮助企业信息的相关使用者如企业的经营管理者做出更加正确、符合企业实际情况的决策。

3工程造价跟踪审计在建筑工程现场施工中的应用

3.1针对施工单位开展跟踪审计工作

在建筑工程中所选择的施工单位对保障建筑工程整体施工质量、施工效率等方面有着直接的影响。因此在工程造价跟踪审计阶段中，需要提升对施工单位的重视度。审计人员应当深入到施工现场中去，掌握施工单位资质情况、准入条件等信息，在做好检查、审核等工作的同时找出存在的问题。当发现施工单位存在问题时，应当及时与相关人员沟通，制定有效的处理措施，避免出现非法转包等问题。在开展具体工作时，要求审计人员需要掌握工作具体情况，做好细节研究工作，针对已批准的施工组织设计和已制定的质量标准等开展审核与研究工作，对于出现的变更事项应当及时进行检查，确保规范标准的有效性。

3.2针对设计单位进行跟踪审计工作

在建筑工程项目中设计单位承担了项目设计工作，其中涉及了建筑工程整体结构、施工方案等方面，只有做好设计工作才能保障建筑工程现场施工工作的顺利开展。但是在实际中发现，因受到多种因素的限制，使得设计单位在图纸设计过程中存在着许多的问题，很容易产生设计误差、失误等问题。也正是受到误差、失误等因素的影响，使得后续工程现场施工工作难以顺利开展，如所设计的数据与真实数据存在一定差距，需要返工、停工等。也正是受到多种因素的影响，给企业、建设方成本投入产生了一定的影响，造成了经企业、建设方成本投入产生了一定的影响，造成了经济损失。因此针对这一现象，要求设计人员针对影响设计的因素进行分析，制定出有效的解决措施，在保障设计质量的基础上提升施工效率，实现控制成本目标。如在设计阶段中应当提升工作重视度，最大限度避免因设计问题产生的变更问题。一旦出现设计变更，必然会出现现场签证，使得工程造价增加。因此在工程造价跟踪审计阶段中，需要提升对设计变更重视度，做好费用等方面的研究。

3.3聚焦管控能力提升，持续完善审计体系建设

完善审计体系建设。在体制建设方面，通过强化企业董事会对内部审计重要事项的管理指导，明确由企业主要负责人管理内部审计工作，提升审计工作权威性。推进一定经营规模的分支机构设立独立审计机构或审计分中心，加大审计资源配置。在制度建设方面，及时更新切实可行的制度、实施细则、工作准则，规范审计人员操作，提升审计专业水平和职业素养。

完善审计人员配置。明确审计人员准入标准的基础上，充分吸收不同专业背景人才，提升审计机构整体业务能力。积极探索将审计机构打造成综合后备人才成长锻炼的平台，提升后备干部的风险底线意识，为企业的人才战略服务，同时为审计团队补充一定比例的精英力量。

紧跟企业发展脚步，推动科技强审。着力构建系统化、整合性和智能化的审计平台，实现数字化、智能化和远程化的审计新模式。内部审计工作要以信息化建设为依托，系统收集并充分整合财务核算、业务管理、生产运营和营销采购等数据，以此作为风险评估和问题梳理的参照标准，并不断深入挖掘数据的内涵和外延，打造前置化的预警监控和全程数字化支撑的审计模式，逐步提高审计效率。

3.4深化审计成果运用，强化审计整改长效机制

内部审计要从问题型审计向价值型审计转型升级，不能仅仅停留在“头痛治头、脚痛治脚”，单纯追求提高整改率上，要通过“治头治脚”的过程挖掘内部审计更深层次的价值增值作用。不断完善整改有效性认定及问题销号标准，建立整改案例库，重点核查整改结果的真实性和完整性；督促企业全面梳理分析以前年度发现的普遍性、典型性问题，从“点、线、面”多方面检索整改措施落地情况，总结整改成效，推动审计发现问题有效整改，化解风险，确保审计成果得到充分运用；深化运用审计发现问题责任追究机制，切实以精准问责、合规容错，保障领导干部、业务骨干履职尽责，有效发挥好违规追责的“兜底”作用和容错机制的“托底”作用，并及时组织开展系列警示教育活动，促进追责震慑约束作用的有效发挥。

3.5提高审核员的素质

与预算执行和建设项目相关的风险大多数与监管机构的质量有关。如果监管人员具备专业技能，监管流程的合法性和规范性就可以提高。如果主管具备良好的素质、强烈的责任感和现实的工作态度，就可以减少工作中的错误。因此，必须对审核员进行思想道德和业务技能培训，提高预算审计和建设项目实施水平，促进施工企业有效发展。

人是一切行为的主体。为确保工程决算和施工预算的正确编制，必须做好人员的培训和管理。如果参与项目预算和发票，就需要全面、系统地了解基本修订和修订程序。建筑企业有义务加强职业培训，建立相应的奖励机制，全面提高工程预算审核员的业务素质。

3.6强化工程量虚增控制工作

由于生产容易丢失，容易出错，设计部门必须追究检测部门的责任，必要时加强检验员的责任。为了确保编制的合理性，审核员必须充分了解整个施工项目。在现场办理签证时，经理应了解整个签证的具体条件、要求和原因，有效避免签证混淆，确保签证的时间和准确性，确保项目实施过程中数据的真实性和可靠性。同时，在计算定额时，要明确定额本身的主要内容和计算规则，注意结构的正确计算，有效避免重复计算技术工程量。

结论

综上所述，在建筑工程现场施工中引入工程造价跟踪审计对保障施工质量、降低审计风险等方面有着直接影响。因此在开展跟踪审计工作时需要从各个环节出发，组织相关单位积极参与到跟踪审计中去，确保各项工作得以顺利开展。同时还要落实规范标准与工作要求，找出潜在风险，做好改正与完善工作，提升建筑工程质量。

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