浅析税务筹划在企业财务管理中的应用

浅析税务筹划在企业财务管理中的应用

赵立华 

北京泓捷信息科技有限公司  北京  100071

摘要:为了提升整体的经济效益，降低企业运营中的所需成本，进行合理的税务筹划，对一个企业来说是很有必要的。合理、有效的税务筹划可以有效地保证企业的运营和发展,为企业的长期生存创造保障。本文从税务筹划的本质含义出发,阐述了企业税务筹划与企业财务的联系,研究了税务筹划在企业运营管理中的意义,同时从多角度探讨了税务筹划在财务管理中的实际运用。

关键词:税务筹划；企业运营管理;财务管理

市场经济蓬勃发展的今天,更多的中小企业也加入到了竞争当中,而市场竞争也尤为活跃。企业要想在当今最激烈的市场竞争当中取得更高的效益,就必须从降低成本方面着手。管理降低成本是企业运行和控制活动中不容忽视的重要环节。降低成本的一种有效方法便是实施正确的税务筹划,企业的税率直接关系着企业的总体效益,降低税率也在降低生产成本,所以,实施正确的企业税务筹划具有重大意义表述。

一、税务筹划

1.税务筹划的含义

税务筹划这个词是由英文Tax Planning意译过来的,也就是指企业在国家税收政策所规定的范围内,对经营、融资、投资理财等经济活动作出的预先计划和安排,以尽量地减少企业税收,为企业取得更多的经济效益。税务筹划是税务代理机构可从事的、不具有鉴证性能的业务内容之一,从字义了解它可称之为"税收计划""税务筹划",但是中国将税务部门关于税收征收工作的组织也称之为"税收计划",以便防止称谓的混乱,当初从外国资料中引入这一概念,就将其译作为"税务筹划""纳税筹划""税收筹划",以反映税务筹划所具备的实现计划安排的特点。

合理的税务筹划作为一种企业经营的正当手段,属于合法行为,不用承担法律后果,与偷税、漏税是有本质上的区别的。

2.税务筹划的原则

(1)合法性原则

对企业而言,减少运营成本,提高营业收入,是企业生存发展的第一目标,但是也应该在合法性这一准则下积极开展经营工作。在企业的实际经营中,要时时注意国家在税务管理方面的政策变动和最新的法律法规的出台,对我国的税收管理工作也要有一个更全面的了解。如果企业掌握国家税收方面的政策发展动向,就可以保证企业在开展税务筹划工作的过程当中,能够更有效地对税务筹划方法加以调整与完善,进而提高了税务筹划的合法性、科学性以及可行性。

(2)经济性原则

降低成本,增加收入是企业工作的首要任务,所以,税务筹划应当以经济性为原则,结合企业的经济效益考虑。在筹划的过程中，还要注意到企业的整体经济效益，不能顾此失彼，因为对个别税种倾注的筹划力度过高而忽略其他税种的筹划，这会对整个企业的整体税负带来负面影响。

(3)风险防范性原则

尽管税务筹划和偷税、漏缴有着实质上的差别,不过在具体的运用实践中,税务筹划通常也是在我国税收法律规范的边缘上加以运用的。如果税收申报不当,企业不能对其加以合理的理解和适当的运用,将会触发法律,对企业而言,面临着巨大的风险。

与此同时，企业也在承担着延期纳税的经营风险，如果企业不能在规定的时间内上缴应该缴纳的税款，那么将面临税收滞纳金的风险，对企业的后续经营也是一种威胁，降低企业的信誉度，对企业后续的生存和发展带来风险。所以，企业在经营的过程之中，应当树立风险意识，防范好未知的风险，为企业的整体效益和接下来的发展奠定基础。

二、税务筹划与财务管理的关系

企业财务管理涵盖企业经营的方方面面,并深入企业经营管理的各个环节,税务筹划在提高企业财务管理水平上具有非常重大的作用,是企业财务管理中的一项重要内容。二者的联系大致表现为以下几个方面。

1、财务管理的目标,是企业开展税务筹划工作时所围绕的原则,而它们的共同目标和终极目标则是企业经济效益的最优化。一方面,进行财务决策是企业财务管理的主要职责之一,而税务筹划则是企业财务管理决策的关键。另一方面,因此为了企业资本的顺利运作,需要财务管理与税务筹划共同配合。但是,税务筹划所产生的效益是会直接关系到企业的利润与效益的,纳税方案的差异也会造成企业的盈利结果、偿债能力差异。

2、作为财务管理中的重要组成部分之一,税务筹划在企业财务管理中具有相当的必要性。企业的盈利能力受到税负多少的影响,筹集资金的策略不同也会给企业的整体财务成本带来差异,而投资的决策也将直接关系到企业的税收状况,对企业的整体效益产生重大影响。因此税务筹划是企业财会管理中不容忽视的主要部分,通过正确的税务筹划可以减轻企业负担,从而增加了企业的总体效益。

三、税务筹划在财务管理中的重要性

1.最大限度地提升企业财务的经济效益

节约税负是企业在进行财务管理时运用税收计划的主要目的之一,节约税负取得合理的结果,才会使企业在税收方面的支出减少得更多。提高效益是企业发展的终极目标,税务筹划在企业财务管理中发挥着降低成本、增加收益的功能。除此之外,在开展企业的税务筹划时,为丰富企业内部应用到的

税务筹划方式,使之能更加得科学、合理,企业在开展税务筹划时,会有意识地加大在国家税务方面的有关法律法规的培训,提高企业自身对于涉及税收相关的企业内部的条件和规范的制订力度。

2.最大限度地提升企业的经营管理水平

虽然企业生存和发展的意义就是创造更多的利益,但是作为一家企业而言,仅看得到效益,而忽略了企业自身的运营管理的完善,是远远不够的,这对于企业的立足发展与长远发展而言,是十分不利的。虽然节约税负是企业开展税务筹划的一项重要目的,但并不是唯一目的。企业开展合理的税务筹划,是可以使企业的经营管理水平有较大改善的。

3.最大可能地增强企业的经营纳税意识

由于市场经济的高度发达,企业内部的竞争日益加剧,出于企业的经营效益,不少的企业会触犯相应的法规条款,走向错误的路线,做出偷税、漏税的行为。可喜的是,更多的企业选择了运用税务筹划的方法来实现税负的减轻以及经济效益的提升,这也表明了企业已经开始意识到,合理的运用税务筹划是合法的,与非法的偷税、漏税等行为相比较起,在本质上就存在着不同。

每一个企业都希望能够最大限度地减少税负，但是在方式的选择上，有这样一种不违法的方法可以使用和选择，为什么还要铤而走险，去选择需要承担法律责任的偷税和漏税手段呢？所以企业自然不会去触碰法律的底线，通过科学合理的税务筹划，可以对企业的纳税意识进行一种提升，为企业开辟了一条合法且有效的降低税负的渠道，从另一个角度来看，在抑制偷税、漏税现象上也提供了一定的帮助。税务筹划在加强企业管理的同时,也能够推动企业的可持续发展,促进企业的生产经营,为企业创造更好的经济效益。

四、税务筹划在财务管理中的具体应用

1.筹资决策中的税务筹划

筹资环节是企业财务活动的最初起点,是企业运营活动能否成功进行的基本所在,由于筹资活动中选用的筹资方法与筹资途径不同,对企业所产生的利润状况也会有差异,同样,对企业的经营活动中所产生的税负状况也会有差异。

当前企业的投融资方式大致存在着二种方式,一是负债筹资，二是权益筹资。这二种形式各自具有着各自的优势与劣势,就负债筹资而言,由于其本身的性质所决定,在采用该种形式投资后,或许会存在着比较高的财务风险。不过从税务筹划的观点出发,负债筹资的形式要好过权益筹资,这是因为利用负债形式筹集资金时,所产生的手续费和利息的支出,在纳税前就能够扣除,无需纳税;就权益投资而言,权益投资中所产生的股息和分红要在纳税以后进行支付,不能够扣除。所以,企业通过权益筹资的方法实现筹资的,企业所承担的成本要大于通过负债筹资的,而且和负债筹资比较,权益筹资没有固定的利息负担，风险较小。这二类不同的筹资的方法都会降低企业的预期收益,同时还会降低企业一定的税负水平,所以,应根据企业的实际情况,进行合理的税务筹划,并选用合适的筹资方法。

在企业中,还存在着另外一个筹集资金的方法,便是融资租赁,由于融资租赁这个方式有着双重节税的效果,在企业税务筹划中需要格外小心。充分利用好资金出租后,不但能够在保持企业举债实力的情况下取得企业所需要的资产,还可以通过对租赁来的固定资产实行折旧计提,从而降低企业的纳税额。

2.投资决策中的税务筹划

(1)投资地区与行业的选择

在企业开展投资活动时,应该选取政策相对优惠的地方开展投资活动。在全球区域而言,也可以合理地选取适合企业规划和发展的国际避税地开展投资活动;在中国国内区域而言,也可选取一些高新科技工业园、经济特区、经济较不发达的中西部区域等税收征收额相对较低的地方,为企业的后续发展提供较高的税务利益。在投资行业的选择上,不同的行业所必须承受的税率也是有所不同的,有些特定的行业本来就可以享受国家的税收优惠政策。从事高新科技产业的企业可以承受的税收仅为百分之十五,但同时企业从盈利年份起还拥有两年的免征权利,同时还享有三年减征的优惠;兴建海港或码头的产业不但享受税收百分之十五的优惠政策,而且享有五年免征、五年减半征税的权利。所以,在作出投资行业的选择时,就必须做出合理的选择。

(2)投资企业及产品类型的选择

我国的税法规定,企业选择福利企业、高新科技企业、农林水利企业和资源综合利用型等企业进行投资,享有税收优惠政策,在进行相关的企业投资决策时要充分考虑到各个国家对各个类别企业的税收政策,进行合理选择,降低其需要承担的税负。在投入产品种类的确定上时,一般分为有形资产、无形资产和现汇,由于各个产品种类需要的税收都不一样,因此需要作出正确的投资规划,从而做出决策。

3.利润分配中的税务筹划

现金股利与股票股利是指企业在实施股利分派时,经常采用的两类不同的股息分配模式,而企业由于采用了不同的分配模式,对享受到的税收优惠政策也是有所不同的。根据中国相关的税务法规定,对企业所取得的现金股息必须征收百分之二十的所得税,但对股票股利则免征收。所以,在实施利润分配时,企业可选用股票股利加以分享,来降低企业所承受的税负。把现金股利转换为其他的多种形式来回报股东

,不但能够减轻股东的压力,还能够促进企业的资金积累与周转。

4.投资活动使用纳税筹划

当企业开展投资活动时,税务筹划工作就在其中占有着很重要的地位。在实际的投资项目执行过程中,会受各种原因的限制,使之存在一定的不确定性。为了在根源中将涉税风险加以规避,提高企业总体的经济收益,便必须在投入工作之前做好税务方面的规划。从企业投资决策内容的角度上出发,合理使用税务筹划,可以使企业在投资活动中,有更多的优秀选项。

五、结语

综上所述,税务筹划在企业财务管理方面起到了关键的作用,在减少企业的纳税额、减轻企业税务负担方面起到了关键的作用。目前,这一手段也日益被企业管理层的有关人士所关注,在减少企业经营成本、提高企业的总体效益上带来一些帮助。不过税务筹划一直是在税收政策边界徘徊的一个手段,在具体的运用上还存在着不少的问题和风险,这不仅要求企业掌握一些专业的税务知识,同时必须具备解决问题的能力,为企业站稳脚跟以及未来的可持续发展提供更好的帮助。

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