推进自然资源资产审计方法应用的路径研究

推进自然资源资产审计方法应用的路径研究

马青川

高唐县审计局 山东 聊城 252800

摘要：本文首先分析了我国自然资源资产审计方法应用的现状，接着分析了推进自然资源资产审计方法应用的路径，希望能够为相关人员提供有益的参考和借鉴。

关键词：推进；自然资源；资产；审计方法；应用；路径

引言：

自然资源资产审计方法是一个庞大的研究领域，自然资源资产包含水资源、土地资源、土壤资源、木材资源、矿物与能源资源、水产资源、其他生物资源七个大类，每个大类下又可拆分成许多小类，所以针对不同的审计对象，许多新兴的审计方法应运而生。近年来，我国专家学者已经对自然资源资产下属的各小类资产所适用的审计方法做了大量研究，这些新兴的审计方法无疑为我国自然资源资产审计工作增添了强大的力量，如何有效运用自然资源资产审计方法值得深入研究。

1我国自然资源资产审计方法应用的现状

1.1自然资源资产审计方法应用广度不够

有关水资源、林木资源和土壤资源的审计，信息化审计方法的使用频率远大于野生动物审计、矿产资源审计等的审计工作。为此笔者做了深入调研，发现缺乏数据是造成这类问题的主要原因。目前，水资源、土壤资源和林木资源已经在各地建立了较为专业的数据管理部门并配备了专业工作人员，数据平台的建立也小有成效，但是，关于如矿产资源、野生动物资源等审计项目的数据管理部门的工作进展缓慢，有些自然资源资产甚至还没有建立起相应的数据管理部门，给后续开展信息化审计带来诸多困难。

1.2自然资源资产审计方法应用深度不够

调研发现超过半数的审计人员并不熟悉如污染源分布图、关键水功能区图等的绘制与分析的原理，而是依赖专家或外聘人员的工作并结合经验来得出审计结论。这种方式虽然有效避免了审计人员对审计目标认识不足的问题，但这些专家在审计方面的知识与技能不足，对重点的把握难免出现疏漏，导致审计人员的分析评价工作大多较为浅显，审计效率也由此下降，同时，外部专家的过多介入也给审计人员的工作绩效考核带来了困难。“打铁还需自身硬”，由传统审计发展到信息化审计，加强审计人员工作的专业性与科学性成为必要。

1.3审计方法运用与目标对应不明确

笔者查看了在信息化审计中使用的审计软件，发现了一个共性问题：审计目标并没有被凸显出来。以自然资源资产审计的合规性目标审计为例，在对土壤资源的审计过程中，审计软件中可以植入相关规定中确定的指标，如有规定土壤污染达到某一值时予以警告，在软件中可以出现警告的相关字样；规定达到某一值时予以惩罚，在软件中可以出现红线的标识等。这样的标志或提示可以使审计人员将审计结果与审计目标轻松对应，并且非常准确。而完全依赖人工来将审计结果对应到审计目标中去，既费时费力，又容易出错，需进一步改进。

2推进自然资源资产审计方法应用的路径

2.1管理层对审计方法的运用做出详细规定和指示

对审计方法的监督和指导需要落实在审计工作的方方面面。从收集审计数据开始，督促审计人员对数据进行智能化处理，建立完善的数据平台，使得大数据平台包含各行业、各领域的审计数据。同时，应确保每一位审计人员熟练掌握智能挖掘技术，可以迅速地从数据平台浩如烟海的数据中获取目标信息或数据。之后，在分析数据时应明确发现疑点到分析疑点再到确认疑点的三部曲：第一步，针对审计事项运用智能挖掘技术对数据库数据进行筛选，将数据库中与所审计对象相关的数据整合起来，随后利用聚类分析法、统计分析法等方法在数据中间发现异常数据，将异常数据归类到一起。第二步，运用灰色关联度分析法等关联分析方法研究这些异常数据之间的共性或相通之处。第三步，将有共性的异常数据放在一起进行深入分析，从而确认疑点所在。最后，审计人员还应将审计经验及职业判断综合起来对疑点进行真实性分析。由此完成整个自然资源资产审计过程中大数据信息化审计的充分运用。这需要审计项目组高级别成员及相关部门对审计方法的选择和应用做出详细的规定和指示，并在整个审计过程中进行监督和指导。

2.2加强复合型审计专业审计人才培养

审计人员的信息化审计能力亟待改善，解决这个问题需要从选拔人才环节入手，大力引进和培养高水平、高素质的复合型审计专业人才。审计人才应兼具计算机应用能力、审计业务能力、数据分析研究能力和行政综合能力，因此，在确定人才引进和培养的目标和路径时，应着力以系统性人才培养工程的方式进行落实。同时，必要时应借助社会力量，着力建设能够服务于审计实践的智库平台。

2.3加大对民间审计及内部审计的利用程度

目前审计机关利用民间审计和内部审计力量的程度很低，造成了资源的浪费和一些其他相关的问题。因此要重视这两种审计力量并合理地利用这两股力量。在民间审计方面，地方审计机关可以物色一些专业能力较强、信誉较好的会计师事务所，与其建立一些联系，在民间审计“僧多粥少”的大环境下，大部分会计师事务所有强烈的意愿与政府建立起合作关系。建立与民间审计的合作关系可以解决部分项目人手不够、专业技术人员缺乏的问题，提高审计的效率和质量。在内部审计方面，地方审计机关帮助企业或事业单位建立起与自然资源资产相关的内部审计体系，并在内部审计遇到困难时给予相应的指导和帮助。

2.4扩大监督范围并加大基础设施建设力度

提高自然资源资产审计结果的运用，仅靠审计部门后期对其整改结果进行监督远远不够，而应该从以下两方面入手。其一，拓宽监督渠道，利用人民群众的力量帮助监督审计结果的整改情况。因为自然资源资产是大众的公共资产，进行自然资源资产审计的目的是建设生态文明，给人民提供一个美好的绿色家园。因此，人民群众的监督和意见有着举足轻重的作用，政府相关部门应开放舆论渠道，并辅以适当奖励鼓励人民群众对整改情况进行监督。其二，应加大基础设施的建设力度，如水资源审计后对水质的情况无法形成清晰判断，因此需要每隔一定距离放置一个水质监测仪，利用完善的基础设施来有效检测附近水质是否达标。

结束语：

通过对各地审计局、会计师事务所及相关企业进行调研访谈等方式，找到目前使用审计方法时存在的问题并就其成因提出一系列可行度较高的解决方案。希望通过这些方案的落实，可以切实改善我国自然资源资产审计方法的应用现状，使审计人员更高效、更快捷地得出更准确的审计结论，从而推动我国生态文明建设的发展进程，向建成富强、民主、文明、和谐、美丽的社会主义现代化强国更进一步。

参考文献：

[1]自然资源资产审计方法研究[J].董启琛.经济研究导刊,2019(12)

[2]我国自然资源资产审计问题及对策研究[J].岳春香;陈漫雪.现代营销(下旬刊),2020(09)

[3]我国自然资源资产审计现状研究的文献综述[J].陈希;宋晓晖.河北企业,2017(11)