大数据下企业审计工作面临的挑战及措施研究

大数据下企业审计工作面临的挑战及措施研究

李敏

德州市审计服务保障中心

摘要：现代互联网技术、云计算技术快速发展，信息爆炸式增长，产生海量数据信息。在大数据环境下，会极大影响传统审计思想与方法，同时会影响组织模型与相关系统。大数据、云计算技术可以整合数据信息，为使用者提供高价值信息。大数据、云计算技术，具备大容量、高效率优势，能够高效应用到审计工作中，显著提升审计工作效率与质量，同时促进数据审计方法与方式发展。注重分析大数据、云计算技术对审计工作的影响，能够高效开展审计工作。

关键词：大数据；企业审计工作；挑战；措施；

引言

内部审计部门在企业管理中发挥着重要的监管职能，肩负着维护公司经营、衡量决策标准的责任。随着信息时代的到来，大部分审计部门均意识到了将大数据用于日常工作的重要性，基于大数据开展内部审计相关工作成为大势所趋，事实证明，这样做可使审计质效得到大幅度提升，确保企业日常运营所存在问题能够被及时发现并得到处理，为企业稳定且持续的发展奠基。但要注意一点，由于将大数据用于内部审计的时间较短，现阶段，尚且存在制度不健全、成本高等不足，导致其优点难以得到充分发挥。未来，有关人员应对大数据审计进行深入研究，创新工作理念，提高数据分析的效率，为企业经营保驾护航。

二、大数据下企业审计工作面临的挑战

（一）人员发展渠道单一

审计部门的员工主要毕业于会计、财务管理、资产评估等专业，对大数据的了解有限，无形中限制了审计模式的创新。相关问题主要体现在以下方面：一方面，部分经验丰富的老员工虽然凭借自己的资历占据着审计部门的重要位置，但对信息技术的运用并不熟练，极易出现数据纰漏、内容衔接失误的问题，导致最终结果的正确率有所降低；另一方面，现阶段，部分高校已经在财务、会计等专业引进大数据平台或信息化系统，确保在校期间，学生就能够掌握基本的操作知识，但该群体的实践经验相对匮乏，无法根据数据的变化及时做出反应。

（二）控制风险的难度极大

企业只有依托大数据、互联网等技术，对自身所掌握资源进行充分利用，才能使内部审计效率得到提升。对企业而言，大数据更像是一把“双刃剑”。一方面，大数据可使审计信息得到实时共享，确保信息价值得到最大化实现；另一方面，对大数据技术加以运用，会增加数据丢失、泄漏等风险的发生率。例如，基于大数据开展内部审计相关工作时，有较大概率产生关联风险，既有预警系统往往无法做到快速发现风险并发布预警，导致审计工作难以推进。

二、大数据下企业审计措施

（一）更新财务审计工作理念

审计理念是影响企业财务审计工作的最主要驱动因素。大数据背景下，企业需要更新传统审计理念，推动财务审计创新发展，企业管理人员应充分重视企业财务审计功能的发挥，认识到应用大数据信息技术的重要性。具体来讲主要包括：首先，企业管理层应重视先进技术，把大数据技术积极融入财务审计工作中，促进大数据和财务审计融合和创新；其次，企业还应加大宣传力度，制定制度和流程，以多种方式向内部人员宣传，强调大数据技术和信息技术在财务审计中的作用，引导审计人员对先进信息技术学习和应用的工作热忱；第三，企业制定政策和流程，采取有效激励措施，鼓励财务审计工作人员树立审计创新观念、学习新的审计方式。

（二）对企业审计电子证据取证加以规范

大数据及由此造成的数据海量化特点，给企业审计带来取证便捷性的同时，也增添了审计聚焦难度。电子信息数据带有极大的不可预见性，对其进行迁移也较为便捷，这一特点无疑大大增加了审计证据追踪难度。在大数据环境下，数据存放不确定性增加，面对众多的电子数据信息，一是需要确保数据信息的安全性，为此，需要对企业审计电子证据取证过程加以规范，提高电子信息数据的可靠性。二是要认识到数据系统电子数据信息有效性与信息收集储存之间的内在关系，对生产过程中产生的各类电子信息数据做好详细记录及入库，明确数据的来源及产生时间，获取数据时了解相应途径，形成数据追踪记录模式。三是对审计电子证据信息的处理过程进行记录，根据审计的重点及方向，确定所选用的工具及方法，形成规范的审计取证单。在取证单中应涵盖如下内容：电子数据来源，即电子数据原始来源信息系统及数据获取方式，原始数据起止时间等；电子数据处理过程，即选用相适应的工具处理原始数据；审计结论事实摘要，即在多条审计结论中梳理形成具备较高完整性的审计结论表，与审计取证单一起作为审计附件。四是结合审计结果，分点分条记录审计数据，一方面保证审计数据的安全性，不被轻易篡改，另一方面便于之后查询审计结果。为此，在规范取证方式的同时，要适时加强大数据系统安全监测，对数据的调取情况及是否发生数据泄露等隐患进行追踪。

（三）开发和应用审计程序

审计工作任务繁重，对技术人员的能力要求高。大数据、云计算技术，对设计人员的要求严格，相应增加工作量与工作强度。开发标准化审计程序，可以有效开展审计工作，提升审计工作效率，同时加快审计行业发展。专业审计人员，了解审计数据处理分析方式，包括数据挖掘方式、多维度分析方式。建立成熟数据分析模型，开发先进的审计程序，能够显著提升审计工作效率，降低审计误差。企业发展期间，注重扩大投资业务经营范围。当资金供应不足时，采用外源融资方式。投融资决策时，财务人员没有结合产业政策，导致各项经验不足，从而出现决策失误问题。企业扩大经营规模，可以扩展业务范围，确保项目投资正确性。当企业没有做好可行性论证时，就会导致投资盲目性，投资风险非常大。企业在前期筹资期间，应当分析多种融资方式，基于股东权益、资金成本、资本结构，合理选择融资方式。企业制定财务决策时，不满足企业战略目标、经营发展战略要求。市场环境处于动态变化状态，企业为了加强竞争优势，需要采用创新研发方式，不断提升业绩水平。在此期间，企业比较重视经营业绩问题，并未考虑到财务风险问题。在短时间内，企业注重财务政策调整，基于长远发展角度看，过度关注外部经营管理，不重视内部经营管理，会影响资金结构合理性，还会加大债务压力。在企业发展中，资金属于重要发展环节，能够提供基础性保障。因此制定科学财务决策，能够使企业资金风险降低。

(三)注重复合型审计人才队伍建设，强化后备力量

数字化、大数据等技术的运用建立在拥有一支懂专业、会操作的专业化大数据审计人才的基础上，组建现代审计队伍至关重要。一是企业招聘新员工时要着重考察其专业化程度及知识接受能力，并在人职后加强职业培训，可通过大数据实操模拟、案例总结教学等方式充实其理论知识，用于指导后续实践工作。二是进一步培养老员工,通过再培训，提升其运用大数据进行审计的意愿与能力,鼓励其考取大数据审计相关的证书，使其成为兼具信息技术与业务能力的经验型人才。三是高校、研究所等专业科研机构的相关团队需探索具有创新性的理论与实践相结合的方法、分析大数据审计人员培育不足的痛点问题，并将最新研究成果通过试点推行、讲座交流等方式及时进行检验与传播，提升大数据审计人才培育模式理论研究的有效性。

结束语

综上所述，各行业快速发展，相应推广了大数据、云计算技术发展，为审计工作提出严格要求，合理应用数据信息，才可以加强各行业竞争实力。所以，企业审计工作应用大数据、云计算技术，必须提升审计人员认知，加强技能素养，才可以促进审计行业的现代化、信息化发展。

参考文献

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