浅谈中资企业在驻在国的税务筹划策略

浅谈中资企业在驻在国的税务筹划策略

朱露

中江国际集团海外工程一分公司

摘要：随着经济全球化的来临，我国近几年在跨国企业的规模上也有了很大的提升，成为了我国占据国际影响力的重要途径。在中资企业的发展中，为了更好的促进生产经营目标的实现，提升企业的经济效益，就需要科学的结合驻在国的税务筹划工作，来加强对中资企业的税务筹划管理，更好的促进中资企业战略目标的实现。但是在中资企业的税务管理工作中，受到驻在国与中国的税务政策及相关法律的差异性影响，税务筹划也应当及时的做好调整，才能够更好的发挥驻在国的税务优惠政策，更好的为中资企业经济效益的最大化带来帮助，进一步促进中资企业税务管理能力的提升。因此，本文在研究中将进一步针对目前中资企业在驻在国可能存在的一些税务筹划问题进行分析，结合驻在国的税务筹划差异，进一步的为中资企业的发展提出科学的税务筹划策略，进而更好的为中资企业经营管理水平的提升带来借鉴和指导，更好的提升我国中资企业在国际上的影响力。

关键词：中资企业；驻在国；税务筹划；策略

一、引言

随着我国经济水平的提升，我国的世界贸易体系也在不断完善，中资企业的国际规模业也在不断扩大，在中资企业国际影响力提升的同时，也让我国的综合国力得到了很大的提升。而在中资企业的发展中，常常会面临税务筹划工作方面的问题，进而影响到中资企业市场竞争力的提升，因此针对中资企业驻在国税务筹划问题的思考，是每一个中资企业需要密切关注的问题。尤其是在当前中国与很多驻在国存在税收政策、法规等方面的差异，在进行税务筹划工作时也会遇到一些难题，这就需要中资企业在进行税务筹划工作时，需要积极的对驻在国的税务相关政策等进行全面了解，才能够更好的制定出科学的国际经营税务筹划策略。尤其是目前很多的中资企业在税务管理及筹划的能力上还不高，可能会直接影响到中资企业在国际经营中的影响力，严重的还会导致一些税务风险问题的产生，也会给中资企业带来经济上的损失，使得中资企业在驻在国也会面临恶劣的经营形势[1]。因此，中资企业应当重点关注到在驻在国的税务筹划问题，结合驻在国的税率、税收优惠政策等，更加科学的制定出中资企业在驻在国的税务筹划方案，进一步将中资企业的税务筹划能力得到提升，全面保障中资企业的税务筹划合理性。

二、中资企业在驻在国的税务筹划问题

（一）中国与驻在国的税务差异

目前中资企业在驻在国的税务筹划工作中可能会存在一些问题，主要是由于在中国与驻在国之间的税率、纳税基数以及税收方面的优惠政策等方面存在差异性，在驻在国当中中资企业就需要按照驻在国的税务要求来进行税务筹划，比如俄罗斯、印尼等驻在国的税率都存在一定的差异，但是目前有很多的中资企业在进行税务筹划工作时，对于驻在国的税收政策及法规的了解也不够透彻，不能充分的发挥驻在国税收政策的优势，使得中资企业在一些税务筹划的工作中存在很大的失误，给中资企业也带来了很大的损失。其次，中资企业目前在税务管理中，针对驻在国的税收优惠政策利用也不够科学，也难以实现降税增收的目的，也没有结合当前的税务相关法律来对中资企业的经营及财务现状进行分析，使得企业的税务筹划工作还存在很大的问题[2]。

（二）税务筹划不科学

通过对当前中资企业在驻在国的税务筹划现状来看，有很多的中资企业在税务筹划上还存在一定的不合理现象。首先，目前中资企业在驻在国的税务筹划工作是十分困难的，尤其是在税务筹划中需要对驻在国的税务筹划问题详细了解，才能更加科学的将中资企业的税务筹划方案合理性得到提升。但是目前很多的中资企业并没有科学的将税收政策应用到税务筹划的工作中，也没有加强对税务筹划相关工作的研究，导致目前很多的中资企业在转让定价、避税地选择等税务筹划的工作中还存在很多不合理的地方，使得很多的中资企业面临的税务筹划风险也越来越大，也会给企业的税收管理工作带来很大的影响。除此之外，很多中资企业在税务筹划的工作上也没有科学的利用驻在国的税收管辖权、所得税扣除政策等来进行税务筹划，使得目前中资企业在驻在国的税务筹划的科学性也难以得到提升，也不能为中资企业的经济效益最大化带来保障[3]。

（三）税务管理水平不高

目前很多的中资企业在税务管理的工作中，还存在税务管理水平不高的问题，很多中资企业在税务管理的意识上也不高，尤其是在驻在国的税务政策发生变化之后，很多的中资企业并没有结合驻在国税务政策上的外部环境法变化来对税务筹划进行调整，依旧采用之前制定的税务筹划方案，使得税务筹划的可行性和必要性在中资企业的发展中也无法得到保障。其次，部分中资企业在税务筹划人员的专业能力上也不够完善，在驻在国中开展的税务筹划等管理工作也不够规范，同时大多数的中资企业也没有制定出科学的税务管理制度，也无法为税务人员的工作规范化带来保障[4]。

三、中资企业在驻在国的税务筹划策略

（一）深入了解驻在国的税务政策及法规

税务筹划是中资企业在驻在国稳定发展的重要环节，因此，中资企业在驻在国开展税务筹划工作之前，需要打好税务筹划的基础工作，避免到最后环节时出现问题，进一步为科学的税务筹划管理带来保障。首先，在税务筹划工作开展之前，需要及时的加强对驻在国的税收政策进行了解，及时的分析驻在国的税率、纳税基数以及税收方面的优惠政策，进而更好的在税务筹划的工作中将这些政策得到科学的运营，进一步实现为企业增收的目的

[5]。其次，中资企业也需要加强对驻在国的税务筹划法规的了解，更好的保障税务筹划工作的合理性，在法律规定范围内，实现对公司税务筹划等工作的科学管理。比如在中资企业成立初期，就可以结合驻在国的相关法律以及中资企业的经营状况，来针对性企业的税务筹划工作编制相关的制度，来更好的指导中资企业的税务筹划工作的顺利开展[6]。

（二）科学落实税务筹划的工作

在企业的税务筹划工作当中，还需要进一步确保税务筹划的科学性。首先，企业要树立起税务筹划的意识，并且积极的加强对驻在国税务政策等相关内容的研究，更好的确保中资企业转让定价、避税地选择等税务筹划工作的科学开展。同时要积极的利用驻在国的税收管辖权、所得税扣除政策来对企业进行科学的税务筹划，更好的确保税务筹划方案制定的合理性。其次，要及时的了解驻在国在税务政策等方面的变化，并且结合外部环境法变化来对税务筹划进行及时地调整，确保税务筹划的工作能够满足中资企业的发展需求。除此之外，在进行税务筹划工作时，需要重点关注到企业的整体的税负水平和整体经济利益，尤其是针对一些减轻企业税负的问题进行深入研究，进而更好的确保能够制定出更加科学的税务筹划，也能够最大程度的减少中资企业税务风险的产生[7]。

（三）聘请税务律师进行咨询

由于驻在国在税务法律等方面与中国还存在很大的差异，因此为了更好的将税务筹划的问题得到科学的解决，中资企业也可以借助外部的力量，来聘请驻在国的税务律师，及时的对驻在国的法律法规进行了解，更好的实现对一些税务筹划法律问题的解决。首先，中资企业在税务筹划的工作中，可能会遇到法律方面的问题，此时就可以随时询问驻在国的律师，这样能够更加高效的解决中资企业在法律上存在的疑问，进而更好的确保中资企业能够得到最高效、便捷的业务支持。其次，中资企业面对在税务筹划工作中存在的新型业务问题，需要对税务筹划进行调整时，除了做好相关的前期调查和研究，中资企业也可以向住在国的税务律师进行一些专业问题的咨询，最终制定出合理有效的税务筹划方案，并且能够满足中资企业的实际发展需求，能够科学的将中资企业的纳税等细则工作得到落实，进一步促进中资企业税务管理水平的提升，为中资企业在驻在国的发展创造效益[8]。

（四）加强驻在国税务风险的管理

中资企业在进行税务筹划的工作中，也可能会面临一些税务风险问题，为了更好的减少税务风险对中资企业发展带来的影响，企业还需要进一步加强对税务风险的管理。首先，中资企业需要正确的认识到税务风险给企业带来的损失，并且科学的规范企业的税务筹划等工作，从根本上减少中资企业在驻在国税务风险的产生。中资企业应当建立起专门的部门来服务税务风险的的管理工作，结合中资企业的经营状况，在部门制定税务风险的岗位责任制度，及时的落实对中资企业税务风险的科学管理。其次，还可以利用信息化技术建立起税务风险的管理系统，来提升中资企业税务管理的信息化水平，同时在系统上能够及时的对中资企业存在的税务风险进行预警，及时的在客户端进行通知，更加及时的促进中资企业落实对税务风险的科学防范。除此之外，中资企业要制定出科学的税务风险防范制度，针对目前在中资企业当中可能存在的操作风险、市场风险等，按照风险的危害性程度进行等级划分，在中资企业当中落实税务风险的分级管理，结合等级来针对性的实施风险防范的制度，进而更好的减少税务风险对中资企业带来的财务损失[9]。

（五）加强与当地政府及税务部门的沟通交流

中资企业在进行税务筹划等工作中，需要与驻在国的税务机构及部门进行交流，因此，中资企业应当积极的开展科学的交流方法，在驻在国的税务部门中能够树立起良好的企业形象，进一步促进中资企业税务管理工作的顺利开展。首先，中资企业需要及时的向政府及税务部门提交各项报表报告等资料，及时回复税务机构的信息，更好的建立起良好的企业口碑，确保企业的税务工作能够更加高效、高质量的开展。其次，中资企业在发展中需要积极的加强对驻在国政府的沟通，通过建立起良好的沟通关系，更好的为企业税务筹划的工作带来支持，来科学的判断转让定价的合理性，最大限度的将企业的税务筹划风险得到降低

四、结论

综上所述，中资企业作为我国跨国经营的主要力量，也是提升我国国际影响力的重要途径，其经济水平是十分重要的，对于企业自身和国家的都会产生重要的影响。因此，在中资企业的发展中需要重点关注到在驻在国的税务筹划问题，尤其是针对目前中资企业在税务筹划中存在的问题，通过深入了解驻在国的税务政策及法规、科学落实税务筹划的工作、聘请税务律师进行咨询、加强驻在国税务风险的管理、加强与当地政府及税务部门的沟通交流等措施，来全面的促进中资企业税务筹划工作的科学开展，更好的提升中资企业的税务管理能力，进一步促进我国中资企业在国际上影响力的提升。

参考文献：

[1] 黄永,佘廉.“一带一路”背景下印尼中资企业进口税务筹划——以C矿山投建进口业务为例[J].财务管理研究,2021(12):44-50.

[2] 薛雅心,陈炎.境外投资架构税务风险防范研究[J].当代石油石化,2021,29(12):16-22.

[3] 胡绍雨,王锦慧.利用国际避税地进行税务筹划的效果探究[J].交通财会,2021(11):44-51.

[4] 门艳侠,贺俊峰,李梦晨,牟善平.国际项目税务信息管理研究[J].中国市场,2021(04):142-143.

[5] 赖绍桂.中资企业赴克罗地亚投资的税务筹划[J].财会月刊,2020(S1):41-45.

[6] 母丙坤.浅谈中资企业在驻在国的财务管理[J].财经界,2020(16):208-210.

[7] 王均.国际税务筹划的风险及对策研究[J].纳税,2020,14(15):46+48.

[8] 康海昕.境外矿山工程承包的税务风险与应对[J].税务研究,2020(03):142-145.

[9] 徐小惠.“一带一路”下国际税务筹划效益的深度透析——基于投资中亚五国EPC项目的案例分析[J].国际商务财会,2019(10):15-21+38.

作者简介：朱露 1989.11 男 江苏睢宁 汉 本科 会计师  中江国际集团海外工程一分公司 研究方向:驻在国税务筹划