中小企业应收账款管理探讨——以某企业为例

中小企业应收账款管理探讨——以某企业为例

杭月明

锦宸集团有限公司

摘要：中国市场经济迅速发展，企业间的竞争日趋加剧，中小型企业要在市场上占有一席之地，公司往往会靠赊销来提高经营收益，久而久之，赊销的增长将会导致公司的坏账逐渐上升；公司可动用资本逐步下降，如果不能按时回收，就会存在坏账的情况发生，对公司的可持续运营造成严重的不利后果；应收账款管理是我国中小企业发展的一个关键问题，本文以某企业为例，对我国中小企业的应收账款管理现状、危害及形成的成因进行了剖析，并针对我国中小企业的发展提出了相应的对策及建议。

关键词：中小企业；应收账款；财务管理

引言

在国内，超过90%的企业是中小型企业，这些企业为国家提供了超过50%的税务，并带动了GDP的60%。中小企业发展的优劣将对国家经济的持续发展起着至关重要的作用。而中小型企业融资渠道少，在市场经营方面处于相对弱势，随着市场赊销的竞争日趋加剧，公司逾期的应收款项较多，坏账风险较大；公司的资金周转能力就会逐渐变差，这使得公司难以壮大。所以，应收帐款的管理将会对公司的可持续发展产生重大的影响。因此，在这种情况下，对中小型企业的应收账款管理和风险的控制是非常必要的。

一、中小企业应收账款管理现状—以某企业为例

（一）应收账款占销售收入的比重分析

从表1可以看到，该企业的应收帐款金额每年都在增加，但销售额下降，比每年的应收帐款增幅要小得多，这表明该企业的销售额增加主要是因为赊销；造成公司的应收帐款大幅增加。应收帐款过多会对公司的再生产造成一定的不利影响。

表1 某企业应收账款与销售收入关系

（二）应收账款占流动资金比重大，流动资产周转率低

从表2的数据可以看到，该企业应收账款占流动资金的比重在逐年增长，流动资产周转率却在逐年下降，不难看出该企业的流动资产利用率比较低，这不仅会对公司的经营产生巨大的负面作用，而且还会导致企业的资产流失，进而导致企业的效益下降。

表二 某企业应收账款占流动资金比重与流动资产周转率

（三）应收账款账龄分析

该企业的应收帐款总额每年都在增长，并且金额也很大，同时大部分都是一年之内的应收账款，且有很多都是逾期账款，这表明公司对应收款项的管理仍有一定的缺陷。应收帐款的不良经营势必造成财务上的亏损，逾期过长的应收帐款一般发生在资金不足、无偿付能力的客户中。如果到期无法回收，很有可能会成为坏帐。

二、中小企业应收账款管理中存在的问题

从该企业的应收账款的分析中可以看到目前中小企业的应收账款管理中存在着很多的问题，具体可能包括：第一，公司的财务部没有明确的职责，账目的数额也不清楚，很难与顾客进行核对和沟通。第二，有的公司对追债员的监管比较宽松，有的追债员素质不高，收回欠款后会把钱公款私用，使该公司遭受了财务上的损害。第三，由于许多中小企业缺乏营销的实践，在市场上的竞争中，为扩大市场份额和增加销售额，盲目地采取赊销的方式，造成了巨额的坏账损失，造成企业的现金流量出现了问题；这对公司的财政造成了很大的风险。

三、中小企业应收账款管理不善的原因分析

（一）缺少前期对客户的调研

在激烈的市场竞争中，中小型企业通过赊销来提高销量，而不熟悉客户的背景下就将商品以赊销形式出售，这是一种非常危险的做法。所以企业在对客户进行赊销时，一定要充分认识客户的实际状况，了解清楚客户的背景，如果一味地为了提高盈利而选用赊销，那么就会增加应收帐款，增加企业的运营风险。

（二）应收账款缺乏后续专人管理

中小型企业为减少支出招聘的员工会比较少，一些公司并未完全认识到应收帐款的重要性，也不清楚客户公司的经营状况，因而无法保证其还款能力，是否能够及时还款。有的客户逾期未还款，此状况未被关注，财务部催款流程不规范，未派专人来催讨。

（三）存在大量零散的中小规模客户

中小企业的客户一般都比较小型的规模，而且比较分散，所以很难进管理。由于公司没有建立严密的财务处理程序，未建立相应的应收帐款体系，有的公司经营状况不佳，很容易出现坏帐的危险。因此，中小企业难以对这种类型的客户进行规范化的管理，这种管理上的不足也是导致其应收帐款不能按时收回的重要因素。

四、中小企业应收账款的管理对策

（一）建立健全商业信用政策

首先，经营者必须认识到商业信用政策的重要作用。在进行各类赊销业务时，有了明确的商业信用政策可以让不同层次的顾客对商业信用政策有一个充分的了解，然后确定自己要不要参加赊销业务。同时，通过制订和设计商业信用政策，可以有效地减少坏账的发生，同时也能了解公司目前的经营状况。

其次，在商业信用政策制定的时候，经营者可以对客户进行归类；客户分为信用等级高、信用等级一般和信用等级较差的客户.而对信用级别较高的顾客，可以通过增加赊销额度，达到长期与客户的合作，有助于建立良好的客户关系。而对一般信贷级别的顾客，在设置赊销额度时，必须全面考量其偿还债务的能力，同时还要对其自身的资信情况进行深度调查。对低信誉度的顾客，要尽量减少赊销的次数，避免大量的商品赊购，也不向信誉较差的顾客进行大量的赊购。

（二）完善企业催账制度

催账制度是一个公司发展的一个重大问题。尤其是近年来，由于国内各个行业的市场竞争状况日益严峻，许多公司都采用了赊销政策。目前，我国的企业都希望采取多种赊销来减轻企业的经营压力，但是在经营的同时，也要加强对客户的催帐工作，完善对客户的催帐管理体系。比如，在制定催帐系统时，必须对当前的应收帐款余额和帐龄进行深入的研究。

比如，在信用等级高的客户的催帐系统的设置上，可以更有弹性。这是因为这些顾客具有较高的企业信誉度，其偿还意愿高于一般顾客。而对信用等级一般的客户，公司应该尽量设定双方都比较满意的催账方式，账龄可以控制在三年以内或者是更短，采用线上和线下的联合催款方式，回收公司的应收帐款，减少坏账的风险。在制定催帐系统时，要着重从企业当前的法发展情况出发，根据现实的财务状况，制定催帐体系，以增强其合理性和科学性。

（三）培养更多专业的应收账款管理人才

在企业的应收帐款业务中，专业的应收帐款管理人才作用是非常大的。从上述对公司的应收帐款的管理问题分析中可以发现仍有一些公司的应收帐款管理人员短缺。面对这一问题，企业经营者必须把培养应收账款管理工作者作为一个重要的发展方向。

例如，对企业的应收帐款的管理应该加大对相关工作的市场门槛，要求应收账款管理人员需要具备相应的应收账款管理知识，才能从事相应的工作。而在企业的日常运作与管理中，要建立完善的培训体系，采用不同的培训方式以及案例来让员工能够全面地了解企业的应收账款管理方法与技术，并将其运用于企业应收账款管理中，帮助企业管理者制定出针对性更强与更加科学的管理机制。

结论

综上所述，企业领导者和财务部门应该高度重视应收账款的管理，企业经营者要积极去面对和处理各类的财务问题，正确对待坏账，采取行之有效的应对措施去减少坏账的发生，达到保护公司利益的目的。通过对应收帐款的科学、系统的管理，可以稳定提高公司的经济效益以及增强公司的竞争力。

参考文献

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