应对税收征管改革，强化税务风险防控

应对税收征管改革，强化税务风险防控

张红艳 ,蒋生文

中核兰州铀浓缩有限公司

甘肃省兰州市   730065

摘要：本文首先介绍了税收征管“数字化转型”的背景及金税四期的特点，然后分析了金税四期下企业常见的涉税风险点，最后从提高全员税务风险意识、建立税务风险防控团队、构建税务风险管理体系等方面提出应对策略。

关键词：金税四期  税务风险  防控

一、税收征管“数字化转型”的时代背景

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，从税收征管的数字化升级和智能化改造、税务执法、税费服务、税务监管、税收共治、税务组织保障等方面对“十四五”时期的税收征管改革进行了全面部署。

税收是财政体系的基石，是经济发展的杠杆。税收征管现代化是国家治理现代化的重要组成部分。近年来随着大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术在各行各业的迅猛发展，为了适应信息技术带来的变革，以及解决税收征管中的突出问题和深层次矛盾，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出了“深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化”的任务。随着金税四期的逐步推进，我国税收征管也将从“以票控税”过渡到“以数治税”的智慧税务时代。

二、金税四期的特点

金税四期的特点主要是与金税三期相比而言。一是强化对企业业务交易的监控，提高对企业违规风险查处力度，从而更有效避免企业税务方面的违规操作。二是实现“税费”全数据、全业务、全流程“云化”打通，为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

三、金税四期下企业涉税风险点分析

2021年10月19日上午，江苏省政府召开“江苏省进一步深化税收征管改革实施方案”新闻发布会，江苏省税务局大数据和风险管理局局长卢李华表示：我们拥有近两千亿条的税收大数据，对纳税人进行全面画像。由此可见，在金税四期面前，企业经营几乎是透明的，没有任何隐藏。基于这种前提，降低纳税风险在企业财务管理中显得尤为重要，这使得企业税务风险防控与资金管理一样具有同等重要的地位。企业必须结合生产经营实际，认真分析可能存在的涉税风险点：一是真实性检查。包括票据取得的真实性、成本费用列支的真实性、业务发生的真实性等等，杜绝没有实质性交易业务的现金流出，避免无真实交易而带来的税务稽查、补税、交罚款和滞纳金等税务风险。二是合规性检查。包括减免税政策依据是否恰当、各个税种计税依据是否恰当、延缓缴纳税费是否办理了审批手续等。三是加强企业基础管理。企业管理层必须高度重视基础管理工作，尤其是财务基础管理，规范企业数据报送口径和流程，严格票据支出范围，厘清增值税发票开票用途，避免因税务风险控制不当，而对企业造成诸如停供增值税专用发票、罚款、补缴税款滞纳金等措施，从而对生产经营和信誉产生较大的影响。

四、企业应当采取的税务风险防控措施

（一）树立全员税务风险防范意识

一是管理层要加强税务风险管理认识。企业管理层应熟悉税务机关 “无风险不打扰、有违法必追究、全过程强智控”的税务执法新体系，以及 “互联网+监管”、“信用+风险”的税务监管新体系，建立集体学习制度，不定期以观看各种税收违法案例视频组织管理层学习，认清税务监管无死角的监管形势，强化企业内部监督，建立合规性经营理念，以“真实性”贯穿企业经营活动的各个方面，在整个企业中建立税务风险意识的文化氛围，就会大大降低税务稽查风险。二是企业各级员工在业务中要形成税务风险防范意识。达成合同决定业务、业务产生纳税义务的共识，税务风险引发的根源是企业各经营环节的业务活动，而不是财务部门会计人员的一时疏忽。各级员工应摒弃税收出现问题是财务部门的事而与其他部门无关的惯性思维，形成防范税务风险的主人翁意识，在各个业务环节规范操作，保证财务数据的真实、合法、合规，从而遏制风险根源，使企业在经济社会中健康有序发展。

（二）建立税务风险防控团队

一是从组织分工上提供保障。建立税务风险防控团队，可以进行细化分工，财税岗位人员专门负责掌握最新税收政策，以及分析新的税收政策与企业现阶段执行政策的不同，会对企业产生的影响，形成分析报告为经营决策提供支持。在我国税收征管改革逐步深化前提下，财税政策会随着经济体制改革不断调整，这就要求财税岗位人员必须及时掌握最新财税政策，从内部监督环节主动避免因政策偏差而带来未交税、少交税、延迟交税等纳税风险，提高内部控制管理水平，业务、技术、法律人员负责拓宽金税四期征管技术、风险管理等知识，做到知己知彼，百战不殆。二是随着大数据、云计算、人工智能、区块链等信息技术在金税四期各个模块中的应用，其强大的功能能够不断识别企业经营中引发税务风险的业务，那么应对大数据和云计算带来的风险则由信息技术人员利用自身的专业优势来完成。财税与信息技术人员的结合，可以使企业无论从财税风险管理理论，还是从业务和信息技术等方面都进行全方位的研究，从而为管理层提出税务风险评估、监督、应对策略等防范建议。

（三）构建税务风险管理体系

一是将税务风险管理纳入企业风险管理体系。面临税务机关进行的“放管服”改革和“以数治税”时代的到来，科学技术的不断进步，企业经营活动链条的加长，企业自身必须认识到将税务风险管理纳入企业风险管理体系的必要性和紧迫性，企业内部应当设置税务风险管理部门或岗位来组织、指导、监督、落实税务风险管理工作，从企业内部控制体系中防止税务风险的发生。二是夯实财务基础管理工作。制定完整、规范的付款业务流程，建立票据管理办法、财务报告编制及报送、纳税申报审核和企业税务风险点识别等制度，定期进行纳税自评估，全方位识别企业经营活动中可能存在的风险点，使税务风险管理常态化。三是确保企业经营中各业务环节的真实性。无论从票据的取得，还是成本费用的列支，必须遵循真实性原则，贯彻真实性是防止企业税务风险根本原则的企业文化，从意识形态上做到全员防控。四是搭建税务风险监督评价体系。企业应当以《大企业税务风险管理指引（试行）》为指导思想，结合自身实际，查找风险点，从合同签订到产品出库（或服务完成）各个环节进行有效的内部监督，搭建适合企业自身管理水平的涉税风险管理评价体系，确保税务风险管理在企业经营活动中全过程、全方位开展，促使企业合法、合规经营，避免使用政策依据不当，对外对内报送数据不统一，口径不一致等带来的纳税风险。建立数据上报管理制度和标准，从内部控制监督上防止报送数据差异而导致的税务稽查风险。

结语：随着智慧税务进程的推进，税务机关对企业的监控无论从广度还是深度上相比都会越来越严，企业的纳税风险变得越来越大，违法成本越来越高。企业只有提前熟悉税务改革目标，树立全员税务风险防控意识，夯实财务管理基础工作，加强内部监督控制，在经营活动中坚持以“真实性”为基本原则，不断提高自身税务风险防控水平，才能真正实现高质量发展。

参考文献：

[1]王红艳，唐敏  金税四期下企业税务风险管理探析

[2]刘莉企业内部控制与税收风险管理的问题研究