基于企业财务管理内部控制审计路径分析

基于企业财务管理内部控制审计路径分析

李莹

山东滨州烟草有限公司沾化分公司  山东 滨州  256800

摘要：随着市场经济的不断发展，企业在赢得宝贵发展契机的同时，也需要面对日益复杂的抉择与挑战。在新时期的发展背景下，企业的资产数量和经营规模已经不再是其评估自身发展质量的唯一标准，正视内部管理制度的完善，加强审计工作的优化已然成为企业管理者必须关注的重点内容。在新时期的发展背景下，企业内部审计工作也需要作出对应的转变，只有坚持与时俱进，才能提升内部审计工作的有效性。

关键词：企业财务管理；内部控制；审计路径；分析

引言

20世纪80年代末以来，企业的内部控制建设工作在我国受到广泛关注，内部审计在不断发展并被应用的过程中，也出现了各式各样的问题，为了企业的生存发展，企业内部控制审计水平和层次的提升成为企业内部不言而喻的重要工作，内部控制审计在企业内部应当发挥“保驾护航”的作用。

一、内部控制审计意义

企业内部控制审计，是会计师事务所根据企业委托，对内部控制制度的建立以及和企业运行是否有效进行的审计调查以及评价。审计工作具有客观、公正、独立的特点，因内部控制审计属于一项咨询性业务，其意义在于提高企业价值，对企业经营活动、财务管理等进行调查评估，让企业运营管理更加规范，并对企业运营风险进行评估，对企业实施全面治理，降低固有风险、经营风险带来的不良影响，保证企业战略发展目标快速完成[1]。审计机构通过对企业进行审计调查，对企业经营活动进行穿行测试，对企业治理结构进行深入考察，得出较为合理的风险评价以及内控评价，让企业完善管理结构，同时让企业顺利完成设定的目标，实现企业健康发展。

二、新时期企业内部控制审计存在的主要问题

2.1缺乏完善的内部控制审计管理制度

一直以来，国内企业由于对内部控制审计工作的重要性缺乏科学认识，审计工作的整体进展十分缓慢，配套的制度规范体系的建设也较为滞后。一些企业虽然在工作中初步形成了自己的内部控制审计管理机制，但是缺乏对相关工作的系统谋划，制度只是初见雏形，具体的应用价值尚未实现。对于当前大多数企业的内部控制审计工作而言，体制的健全与完善是突出问题，审计人员在具体工作开展中由于没有规范的制度参考，只能依据经验的积累进行工作推进，即使自身审计工作能力有所保障，但是仅凭借个人的经验很难切实推进审计工作的深入发展。企业本身处于不断变化的管理环境中，必然会面临许多新的问题，单纯靠经验不可能全部都能应付。

2.2审计工作团队整体素质偏低

审计工作作为一项具有较强专业性的工作，涉及面广且审计结论涉及很多责任认定，在实际工作的开展过程中，势必会影响、牵扯到诸多部门的切实利益。所以就内部审计工作的自身特点而言，参与审计工作的审计人员不仅需要具备较强的专业素质，同时也需要具备较强的综合协调能力。但是就实际情况来看，我国很多企业的内部审计制度的确立与完善都还存在很多的问题，在实际工作的组织与管理上也缺乏经验。很多时候，审计部门的人员组成相对复杂，多是从其他部门抽调的，这也会直接影响到团队的专业性以及工作开展的有效性。

三、基于企业财务管理内部控制审计路径

3.1重构内部审计流程

为了体现内部审计的真正价值，在原有内部审计流程的基础上，企业应建立起一套有效的审计预警和审计成果转换机制，通过内部审计平台测算企业各项数据信息，构建风险模型，并设置相应的风险阈值，借助计算机系统实时监测企业的数据变化。一旦某项数据超过了企业设置的风险阈值，大数据内部审计平台会直接发送预警信息，显示具体风险内容和风险等级。相关工作人员根据预警结果启动现场审计程序，明确风险成因，找出相关责任人，实施整改方案。与此同时，企业管理层要重视审计人员上报的审计成果，参考审计人员提出的整改建议制定完善的整改方案，明确工作细则，尽快调度各类资源推动整改方案落实，并依据落实效果决定是否更换、整改方案。

3.2发挥内部审计的监督效能

完善的内部审计除了能发挥审计追责的功效，还包含着防范风险、考核绩效、奖惩问责的功能。而且，内审制度也需要被监督，因此内部审计的工作人员不应当与自己审计的项目及负责人联系过密。为了充分发挥内部审计的监督效能，可以推动各个地方的政府、党委以及国企的联合，携手制定内部审计实施办法，国家还可以将相关办法升华成规范性的法律文件，用具有强制力的制度与法规来强化国企内部审计的规范性。国企自身也需做出改变，例如实行一对一的内部审计，对内部审计人员开展培训，制定完善的人才发展规划，从审计程序、取证方法、整改方案、结果追踪等各个方面进行直接指导，提高审计的水平。再同步建立相匹配的审计人员考核奖惩机制，将绩效考核、工资发放甚至职位晋升与审计整改效果挂钩，要求审计人员定期汇报整改情况，并组建专门的检查小组进行核查，避免审计的形式化，保证内部审计作用的发挥。为了保证国企审计工作的活力，还可以考虑制订专项的审计效能强化计划，吸引高素质人才，开展多样化培训，安排不同职位与专业背景的员工参与审计工作，让员工在审计工作的过程中学习发展，提高员工整体的专业素质与管理意识，鼓励员工之间互相监督、共同进步。

3.3提高审计人员的专业胜任能力

内部控制审计是一项专业要求高、业务复杂和难度大的工作，必须培养一支复合型专业人才队伍为企业的经营服务。第一，内部控制审计人员需加强自身的审计知识和实际操作经验的培养，不断提高自身风险监督与评价的能力，同时加强自身的后续教育与学习。第二，审计人员要将所掌握内部控制审计内容与企业具体特点相联系，增加自身的企业资产评估能力、经营管理能力和措施整改能力。第三，强化自身的责任意识、道德意识，努力做到不受自身和周边人际关系、利益的影响，提高自身预见能力、分析能力和风险预警能力。第四，改进审计方法。综合利用现代化信息手段，进一步加大审计风险分析力度，使企业内部控制审计现代化，提高企业经营能力、盈利能力和抗风险能力。

结束语：

总而言之，内部控制审计在企业发展中具有不可忽视的重要作用，它既能帮助企业加强对日常经营活动的管理，也能促进企业长远经营目标的实现。当前我国企业的内部控制审计工作普遍存在对其认识不足、重视不够、流程相对混乱等问题，内部控制审计并不同于财务报表审计，这个角色需要受过专业训练的人才来充当，而不仅仅是由原来的财务人员直接代替。虽然财务审计在企业内部控制体系中同样重要，但企业不能因其更为烦琐、耗时而将重心偏向它，为了保证内部控制审计报告的最终质量，企业要建立足够完善的内部控制审计和质量控制体系，通过畅通的信息沟通渠道来实现内部控制信息的公开，不断结合自身企业的文化特点和实际发展情况，助力企业内部控制目标和长远经营目标的实现。

参考文献：

[1]乔婷婷.企业内部审计实践经验与发展探究[J].中国管理信息化,2021,24(24):72-73.

[2]赵晓青,刘艳.大数据背景下企业内部审计信息化问题研究[J].投资与创业,2021,32(23):87-89.

[3]李煦.解析企业内部审计重要性和存在的问题及对策[J].财经界,2021(35):154-155..

[4]胡杰.提升企业内部审计问题整改有效性探析[J].中国中小企业,2021(12):105-106.

[5]张晶.新时期企业内部审计的作用及提升策略[J].中国储运,2021(12):119-120.