基于数据仓库的行政事业单位预算管理及预警策略

基于数据仓库的行政事业单位预算管理及预警策略

吴昊1,赵宇2

湖北经济学院  湖北武汉 430205 

摘 要

“互联网+”国家发展战略的实施，给行政事业单位预算管理带来了新的机遇和挑战，在新时代的行政事业单位预算编辑过程中加入数据仓库进行预算管理将有助于提升行政事业单位的效率，优化预算监管制度，降低风险隐患和损失，从而提高事业单位规范化稳定发展水平。

关键词：行政事业单位；预算管理；数据仓库；风险预警

此文章为湖北经济学院2021年研究生科研项目《基于大数据技术的行政事业单位财务数据仓库设计》成果

一、引言

大数据时代数据量与日俱增，对于事业单位预算管理来说，以往的管理方式已无法适应新时期的发展需求，唯有依靠大数据系统加强信息处理和整体应用，改进预算数据服务系统，如此方可更好促使行政事业单位科学分配资源，优化预算监管制度，降低风险隐患造成的损失，提高事业单位规范化稳定发展水平。    

自2021年4月，国务院印发了《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，明确了进一步深化预算管理制度改革的具体措施，并就《意见》提出，要推动国家治理制度和治理能力现代化，反映出国家战略和政策的重要支持。加强预算执行与业绩管理，加强预算约束力，加强财政预算执行与业绩。提高财政透明度，提高预算管理的信息化水平。当前，大部分经济发达区域的行政事业单位仍面临着许多问题，比如，提前超出了相关比率，绩效考核制度，预算执行方面有很大的问题。这些问题对地方行政效能的发展造成了很大的影响。

因此，新时代下的行政事业单位预算管理改革是一个非常重要的问题。如此才能改善行政事业单位的行政效能，节省区域行政资源，使得地方行政管理水平向善向好。

二、行政事业单位预算编制中存在的问题

1、预留经费预算编制超过规定比例

预算编制范围不全面，预留经费预算编制超过规定比例。日常公用支出主要是办公费、水电费、公务用车运行维护费等；项目支出主要是执法终端设备购置费、城市维护建设费等。其中日常公用支出会经常出现预算经费支出超过编制的情况，这一方面是因为经济情况不良一些地方政府预算日益紧缩，但更加日常的情况则是在编制的过程中广泛的存在着缺乏预算编制标准的问题。

2、未制定绩效考核制度

作为对预算编制与执行结果的全面考核，行政事业单位应该对绩效评价结果进行整理总结、分析改进，然后运用到以后的预算编制、预算执行工作中。但是，在实际工作中，很多单位都没有建立完善的绩效评价制度，每年只是简单地填报几张表格，不能真实地反映预算执行效果。

3、预算执行率低

很多行政事业单位把大量的业务工作放在下半年，甚至集中在年底，造成预算目标不能按时完成。比如，城市维护建设费应在业务完成后，由第三方机构进行审计，然后才能进行项目结算，这就造成很多业务在年底才能完成，甚至要结转到下一年，造成资金使用效率不高。预算执行是否到位，直接影响到各单位的职能履行情况。

三、造成上述问题的主要原因

1、预算编制时间紧迫

在编制行政事业单位预算时，下一个年度的工作一般还没有完全敲定，编制的预算是按照较大金额填报的项目申报书。但是由于编制预算的时间紧迫，相关的预算编制很难充分考虑下个年度相关工作的合适水平，难以兼顾一些可能发生的意外情况。从源头来看预算编制的时期紧迫是影响预算编制效率的重要问题。

2、预算编制缺乏合理标准

我国虽然在2018年更正的《预算法》内容，细化了预算管理的具体事项，完善了行政事业组织资金管控的类目，要求行政单位开展全面的监督工作，保证预算结果准确。但是还是大量存在预算情形之后的资金支出以及大量没有合理标准的预算支出，实践中此资金种类具有不可控性，具有发生的可能性。

3、预算调整预见性不足

   所谓预算编制，并不是重复照搬历年的预算编制计划，而是要根据新形势新情况逐步的修改现有的预算计划以适应新的形势要求。而2020年以来中国与全球一起进入后疫情时代，全球经济疲软以及动态清零政策导致地方预算编制过程中充满了不确定性。此时是预算编制需要在原有的预算模型条件下调整相关的预测模型，在合理误差的范围内尽量减少预见不足所带来的错误。

4、预算监督追责力度不够

预算监督追责力度不足是预算有效执行面临的重要问题，如果对预算的执行错误没有有效的追责，任何预算编制都是奢望。目前行政事业单位普遍存在着预算监督追责力度不足的问题，结合相关预算编制缺乏标准，给预算监督冗余度过多，预算编制也就缺乏效率。

5、各行政单位权责不清

   行政单位之间的权责不清是预算编制存在的重要问题，预算编制的首要前提就是要有明晰的行政边界，缺乏相关边界可能导致编制预算的浪费，或各个行政单位都不编制预算，导致财政缺位。

四、解决思路与途径

1、建立数字化预算体系结构

当前，行政事业单位已逐渐从信息系统记录和处理经济业务中记录，虽然有许多历史数据，但是，由于系统结构的分散，信息的共享，使得数据的共享变得不能得到充分采集，从而使数据的全部访问。在最终汇总过程中，行政事业单位各下属的管理体系往往会导致数据的畸变、缺失等现象发生变化，而这些质量较低的数据则会对管理者的分析与评估产生一定的影响。所以，在大数据技术的大环境下，必须建立一个把数据仓库作为一个用来支持决策管理的、与时间相关的、稳定的数据集，从而有效地解决上述问题，把大量的分散、结构不一致的数据转换成集中的、结构一致。

（1）构建单位层面数据仓库

在大数据技术的时代背景下，数据仓库技术把大量的分散、结构不一致的数据转换成集中、结构一致、可利用的信息，它可以作为支持决策管理、以时间作为对比维度的稳定数据集，从而在单位层面上实现精准、智能的内部控制分析和评估。不断完善和优化行政事业单位预算管理信息化评价系统，做到高度统一、整合资源、共享信息，从而帮助管理人员对单位预算风险点进行实时的了解，做到分析简便准确，有效风险预警。

对于各部门、职工权限等相关资料，通过抽取、转换、入库等方法，先行集中保管，集中管理。然后，将多个数据集市按星型或雪花模式进行分类，并在单位层面上构建起内部控制的数据仓库。最后，采用查询语言或 OLAP工具，将数据读取到数据仓库中，进行内部控制智能分析，构成了数据仓库系统结构，并在单位层面进行内部控制评价。

构建数据仓库是为了辅助管理者利用这些业务数据对单位层面的预算管理进行有效评估，形成将分散的结构化、半结构化和非结构化数据转化为集中一致的信息的存储和使用数据的集成环境。多数数据仓库架构的构建是通过ETL输出标准的结构化数据，进行数据的抽取、转换与加载，通过分布式文件系统将历史数据加载到数据仓库并存储，从而智能分析和评估。源数据处理完成后，构建包括单位预算管理在内的单位层面预算管理大数据平台。依据评价指标分析点，构建相应的主题评价模型，采用 OLAP工具，实现了数据仓库中的多维分析与智能评估。同时，数据仓库所提取的数据信息也有助于绘制饼状图、柱状图、折线图等统计图，实时可视化显示单位层面的各种多粒度、多维度的预算信息评价报告，有效提示风险。

（2）进行单位层预算数据清洗

由于行政单位可能存在预算标准不统一、预算备注口径不一致、数据质量偏低等普遍性问题，数据很难进行统一的运用，从而会影响到预算分析和评价的效率和精确度。

目前，行政事业单位的预算数据分散在各个业务部门，因此，对实现行政事业单位内部控制的准确评价具有十分重要的意义。部分事业单位会（）进行内控平台的自研开发与招标外包，要进一步提高单位的预算管理效率，就必须将各业务系统和外部的数据来源集中起来，将单位与员工有关的预算内部数据综合起来。因此，需要对这些原始数据进行ETL标准化处理，整理成适合数据仓库分析的数据，也就是数据清洗，然后才能将这些有用的数据装入数据仓库。

（3）运用模型进行单位预算预警

预算预警是指在预算危机发生之前，根据单位报表、信息披露和关联方交易的等历史信息，进行各项纵横历史数据对比与预算指标的分析，并提前分析出可能存在的不合理或不合规的预算，可以通过对预算可能发生的风险进行进一步分析，并进行持续监测。最后，采用重要的避险方式，利用对应模型，在危机发生前进行预测预警，从而降低了最小的损失。

本文提出有三个模型可以进行参考。首先是基于财务预算指标的Logistic危机预警模型。其次是可以从动态的观点出发的COX财务预算预警模型。第三个是运用最为广泛的随机森林模型。随机森林是通过整合思路，将多个分类器进行集成，并利用决策树模型改善了随机抽样性能。

2、建立预算科目控制策略

在实施预算工作时，行政单位的实际情况不仅是上级部门的规划，还是在对其进行深度分析和权衡的资源的基础上，为更好地推动今后一段时间经营（）目标实现而采取的安排。行政事业单位预算目标的实施，必须具备实际的可行性，即预算指标的确定、预算指标的分接、执行等。 一般来说，行政事业单位预算指标的分解主要包括办公成本、政府收入支出、人力资源、其他费用等。在进行预算指数分解时，要注意分解方式的合理使用，必须确定的预算分解指数不同，从而导致指数分解的效果不同。

五、结论

行政事业单位能通过构建单位层面数据仓库对单位预算风险点进行实时掌控，做到分析的简便准确和风险的有效预警。运用数据仓库进行预算数据清洗，能够增强数据库口径与备注的统一性，从而增强可比性。通过数据仓库技术处理，可以进行各项纵横历史数据对比与预算指标的分析，并提前分析出可能存在的不合理或不合规的预算，减少预算编制出现错误的可能性从而增强预算的质量，最终强化行政单位运行的有效性。

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此文章为湖北经济学院2021年研究生科研项目《基于大数据技术的行政事业单位财务数据仓库设计》成果