工程项目全过程跟踪审计方式在施工企业内部审计中的运用

工程项目全过程跟踪审计方式在施工企业内部审计中的运用

高春丽

普洱交投路桥工程有限公司 云南普洱 666500

摘要：施工企业开展的内部审计工作，是整个项目施工过程中的必要环节，随着社会形势的不断变化，工程项目的审计工作也面临着愈发严峻的挑战，而工程项目全过程跟踪审计方式的提出，为当前施工企业内部审计工作不断完善与优化提供了方向。全过程跟踪审计方式是对财务收支等传统审计方式的继承与革新，能够在最大限度内避免发包人与承包人因价格问题而引发的一系列纠纷，从而更好地加快工程项目实施进度。目前，我国尚未针对企业内部审计建立完善的审计规范，施工企业内部审计工作的开展仍存在着一定的困难，也正是基于这一原因，本文对工程项目全过程跟踪审计方式在施工企业内部审计中的应用展开了进一步探索，首先对其具体含义及形式特点进行了简要概括，又结合当前施工企业内部审计工作的开展状况，对施工企业内部审计策略予以研究。

关键词：工程项目；全过程跟踪审计；施工企业；内部审计

引言：随着施工企业对内部审计工作重要性认识的加深，工程项目全过程跟踪审计方式也逐渐受到企业内部审计部门的青睐，尤其是在一些大型建筑施工企业中，这一新颖的审计方式更是为企业带来了较为显著的经济效益。由此可见，对全过程跟踪审计方式在施工企业内部审计中的运用和优化，能够切实起到提升企业经济利益和社会效益的效果。施工企业内部审计部门及其工作人员应依照我国相关法律法规，探索出适合于本企业内部审计工作的特有审计策略，对本企业承接的工程项目开展全阶段、全过程的内部审计工作，确保各个工作环节所进行的经济活动合法合理，并对各种经济行为进行严格审查与监督，从而切实保障施工企业的经济效益。

一、工程项目全过程跟踪审计方式的具体含义及特点

工程项目全过程跟踪审计指的是审计机构和审计人员对建设项目从开始实施之时，一直持续到整个项目竣工并交付使用为止的经济行为进行独立监督和评价的活动，其中包括项目的确立、资金投入、勘察设计、招标采购、工程施工、工程结算、竣工决算、项目的交付等多个阶段。全过程跟踪审计方式是我国对审计方式的创新，它将整个建设项目的实施过程划分成多个阶段，再由审计机构和审计人员对各个阶段开展跟踪审计监督工作。与传统的审计方式相比，全过程跟踪审计工作介入的时间也由整个项目竣工后提前到项目建设过程中，审计监督及时，审计次数大大增加；审计工作开展的主要地点由审计机构的办公室转移到建设项目现场，审计过程中实地取证更加快捷，审计效率较高。全过程跟踪审计对整个建设项目开展的是动态监督和评价，能够使得审计工作更好地发挥监督与制约作用。

二、内部审计的主要职能和对施工企业的作用

内部审计工作是基于组织内部开展的一种能够独立客观的进行监督与评价的活动，它能够对一系列经营活动及其内部控制的整体情况进行综合评价与审查，确保内部控制具有充分的合法性与有效性，从而更好的实现组织目标。内部审计工作的主要职能在于经济监督，这是由审计的相关性质所决定的。通过开展内部审计，能够对组织内部的整体运营活动进行有效检查，判断其是否在法律和行业所规定的经营范围内正常运作。内部审计是一项具有评价经济责任、检验经济业务的工作。施工企业开展内部审计工作所起到的现实价值是十分理想的，内部审计所具备的监督制约职能，能够充分保障本单位制定的相关规章制度得以严格执行，与此同时，内部审计还具有促进本单位加强内部控制的效果，为了顺利通过内部审计人员的监察审计，组织内部也会着重加强对经营活动的控制与管理，从而实现积极健康的经济发展，对企业经营活动最终经济效益与社会效益的取得都具有正向的影响，对行业的风气树立方面也具有重要的现实意义。

三、工程项目全过程跟踪审计方式在施工企业内部审计中的应用现状

由于我国对工程项目全过程跟踪审计方式的探索与应用仍处于发展中阶段，部分中小型施工企业仍未采用全过程跟踪审计方式开展内部审计工作，而传统的事后审计方式也逐渐暴露出诸多弊端：其一，事后审计方式作出的收缴审计决定得不到我国相关法律法规的有效支持，这是因为发承包双方签署了施工合同后，双方所拥有的权利和义务受到法律保护，在事后审计时，对经合同双方签字确认且已经支付完成的工程价款作出收缴的审计结果很难执行，合同双方容易就此发生合同纠纷。其二，事后审计方式难以发现企业内部的部分违规违纪行为，这是因为审计人员在项目竣工后才开展审计工作，无法切实观察、取证施工过程中相关工程材料、设备的采购、进出场与使用过程，只能采用进货与签收单据等资料作为审计依据，一些暗藏在审计背后的违法违规行为难以发现。

工程项目全过程跟踪审计方式的出现，为施工企业开展内部审计工作提供了一种新的思路，在一定程度上缓解了传统事后审计产出的不良影响，但一些采用全过程跟踪审计方式开展内部审计工作的施工企业，也存在着内部审计作用未能充分彰显的问题：部分施工企业未建立健全内部审计管理制度，内部审计人员配置不合理、不专业，影响内部审计工作的正常开展；部分施工企业未能充分意识到内部审计工作的重要性，高层领导不够重视，内部审计趋于形势，内部审计未能真正发挥出为企业规避风险、节省成本、提高经营效益、社会效益的作用。

四、工程项目施工企业内部审计的策略

首先，在工程进度与工程质量的把控方面，内部审计人员应将其作为审计工作开展的重点内容，着重检查工程项目是否按照原定计划进行，是否存在主观原因造成的延迟工期现象，对于造成工期延误的相关责任人的责任划分能做到清晰合理。根据实际工程进度与施工情况，内部审计人员还应对相关负责人予以相应的处理措施。对工程项目质量的管控工作，重点在于审计工程项目是否按照设计图纸和设计方案的规定来实施，对会审提出的相关问题要予以严格落实。同时，隐蔽工程的验收也是需要格外关注的一个审计要点，内部审计人员要到施工现场进行查看，做好实地取证与记录工作。

其次，内部审计人员还应重点做好工程成本管控审计工作。影响工程成本的主要因素有主要有几点：其一，工程设计变更引起的工程成本增加，内部审计人员应重点围绕变更理由是否充分，变更数量计算是否准确、新增变更的清单子目项单价是否符合合同有关规定开展审计工作，确保设计变更的合理性和准确性；其二，工程计量支付也是审计工作的关键环节，应重点围绕计量支付是否按照合同约定和有关计量计价规则执行，是否存在少计、漏计、错计，是否及时申请计量支付回收工程款等开展审计工作；其三，工程材料、设备等采购审计也是内部审计应关注的重点。内部审计人员应对工程材料、设备等采购环节进行审计监督，对工程材料、设备的进出场管理和使用过程管理进行审计监督，对实物与进货、签收单据等资料的真实性、一致性进行审计监督，通过开展内部审计工作减少人为的违规违纪操作。

最后，内部审计人员还应做好资金监控与财务核算审计工作。工程项目所涉及的资金流转金额较大、流转速度也较为频繁，只有确保资金监控与财务核算工作顺利进行，才能够有效推动工程项目的有序开展。内部审计人员要密切关注并审查本单位对资金的使用情况，对资金的挪用与调出情况进行核实，确保资金使用正当合理。

结束语

综上所述，工程项目全过程跟踪审计方式是基于一种现代化的审计理念所提出的新方法，能够使得施工企业内部审计工作的职能和效益得到充分发挥，因此，在工程项目实施过程中，审计人员应坚持严格谨慎的工作态度，坚持审计与促进项目开展有机结合的工作原则，为全面开展内部审计工作，为企业控制成本与提高工程项目管理水平提供有利的帮助。

参考文献：

[1]史小婵.工程项目全过程跟踪审计研究[D].导师：董小红.安徽财经大学,2021.

[2]刘雯霞.建筑工程项目全过程跟踪审计要点探讨[J].投资与创业,2021,(14):84-86.

[3]郭佳幸.内部工程项目全过程跟踪审计创新发展的研究[J].农电管理,2021,(07):50-52.

[4]陈香宁.工程项目全过程跟踪审计的重要性[J].绿色环保建材,2021,(05):125-126.

[5]张小亿.工程项目全过程跟踪审计优化研究[D].导师：马春静.吉林财经大学,2021.

[6]刘强.工程项目全过程跟踪审计存在的主要问题及对策[J].内江科技,2020,(12):7+31.

[7]罗红星,李兴怀,张志俊.工程项目全过程跟踪审计的研究[J].四川建筑,2020,(04):374-376.

[8]伍敏.工程项目全过程跟踪审计方式在施工企业内部审计中的运用[J].经济管理文摘,2020,(15):197-198.