商业保理企业在会计实务中的处理探析

商业保理企业在会计实务中的处理探析

张琳虹

云交投商业保理（上海）有限公司   云南  昆明  650100

摘要：在经济市场新常态背景下，各领域都加快了经济建设步伐，市场竞争也愈发激烈。企业想要寻求稳定发展应加强会计实务的规范化管理，做好基础保障工作。商业保理公司在供应链金融产业发展中发挥了核心作用，在会计实务工作中应充分掌握商业保理企业的各项信息资源，有效运用会计管理新模式开展具体工作，提高会计实务的专业化水平。对此，文章就商业保理企业在会计实务中的处理措施进行了分析，以供参考。

关键词：商业保理企业；会计实务；处理措施

前言：

近年来，商业保理行业在经济市场中取得了一定成就。但由于商业保理企业起步较晚，内部各项管理体系尚未完善，所以其保理业务、会计实务等工作还存在一定的进步空间。基于此，商业保理企业想要保障企业经济的稳定发展，应加强金融监管措施，不断完善会计实务操作机制，保证会计实务的规范性及标准性，规避商业保理企业的经济风险，确保商业保理企业的各项经济活动能有序进行，为商业保理企业长效发展提供可靠保障。

一、会计实务在商业保理企业中的重要性

（一）会计实务是商业保理企业发展决策的基础

商业保理企业的主要作用是帮助企业解决融资困难等问题，是现代化金融行业中企业发展的新兴形式。但商业保理企业开展相关保理业务的过程中存在许多不稳定因素，极易影响到保理业务的经济效益及稳定性，如若不加以有效处理，不仅会导致商业保理企业面临财务风险，还会引发合同纠纷，导致权责失衡，甚至会出现违约等经济风险，进而给商业保理企业带来严重损失。并且，在社会经济体系宏观调控的环境下，商业保理企业极易收到金融环境及市场环境的双重影响，在其发展过程中需要综合考虑的因素较多。然而，规范化的会计实务工作能够全面统筹相关政策、监管、财务等领域的各项信息资源，企业内部会计人员在开展具体工作时可及时向企业领导层反馈会计汇总的具体内容，有利于及时发现业务活动中存在的问题，有利于深入优化企业业务的发展结构。商业保理企业的领导人参考会计实务报告还能全面掌握企业经营发展中存在经济问题，便于其针对实际情况对内部经济架构进行有效调整，以便能达到风险控制、成本管理的目标[1]。

（二）会计实务是商业保理企业预测发展的有效手段

会计实务工作不仅包括了企业财务信息的全面分析，还包含了财务管理，通过统筹管理企业内部所有的会计数据，对企业目前的经济状态进行合理分析，以此预测企业未来发展趋势。会计人员可根据商业保理企业某一阶段的财务数据及经营指标对企业后期发展阶段的获益情况、预算情况等进行系统性分析，并将分析结果反馈至各投资经办人，提高金融投资风控跟踪及反应效率，并反馈企业领导层，以便其根据会计汇总文件对企业业务发展目标及企业发展战略规划进行合理调整。另外，会计人员具备一定的管控职能，通过会计实务可为企业产生经营活动加以指导，有利于提升企业整个经济发展的运营效率及盈利水平，可进一步促进企业的可持续发展。因此，在商业保理企业得以广泛运用。

二、商业保理企业加强会计实务处理的策略分析

（一）完善商业保理企业会计实务操作体系

为了促进商业保理企业的稳定发展，落实会计实务的各项工作，银保监应依照商业保险企业的发展现状不断完善会计实务操作体系，根据经济市场的发展趋势及会计实务的运用需求确定经营规则和监管制度，加强商业保理企业的严格监督和管理。自2019年10月，银保监出台了银保监办发[2019]205号文件，其中对依法合规经营、增强监督管理、持续推进分类处置、严格把控市场准入关、落实监管责任、优化营商环境等六个领域对商业保理企业的经营活动进行明确规范，同时加强了风险防范措施，切实降低了商业保理企业的经济风险，为商业保理企业健康发展奠定了良好基础[2]。此外，市场相关部门可根据商业保理企业的功能性特点及发展趋势制定针对性的会计实务核算及列报规章，深入强化商业保理企业的严谨性，提升商业保理企业会计实务的可操作性，保证会计实务报表的精准性。

（二）确保商业保理企业定位清晰

根据相关文件中的限制性规定，商业保理企业禁止变相吸收公众存款；禁止利用网络借贷总结机构、区域各类交易场所以及私募投资基金和资产管理机构等融汇资金；严禁同其他商业保理企业进行拆借或变相拆借资金；禁止专门从事或受托开展与商业保理无关的催、讨债业务等多项明令禁止的活动。

在开展业务活动的过程中，商业保理企业应保证企业定位清晰，结合现代化经济发展理念积极改进业务模式，根据市场发展规律合理拓展企业业务规模，逐步提升正向保理业务的比例，进一步发展上下游中小企业供应链，依托国家产业政策规章促进集中性主业的经济发展，提高企业经营水平，增强经济产业链，助力实体经济和中小企业的稳定发展，为全面推进商业保理企业的发展奠定良好基础。

（三）明确商业保理企业的会计核算及报表列报

现阶段，商业保理企业的发展处于初步阶段，保理行业针对相关会计准则还未进行明确，各保理企业在制作报表时所列报的风险预备金做法也并未进行统一规范。对此，银保监相关部门应依照区域经济的发展情况对商业保理企业的会计准则进行明确。在商业保理企业深入发展过程中，为了切实降低经济风险、提高企业的经济效益都会落实风险准备金的相关工作，其具备风险共担的功能性特征，可对商业保理企业起到一定的保护作用，在确保商业保理企业稳定经营的同时还能提升企业的抗风险能力，降低经济风险的不良影响。

但在具体工作中，风险准备金的提取核算会涉及到资产负债表的时点数据，同企业股东的分配利润密切相关。并且，金融企业需严格遵循谨慎性原则才能降低金融投资中蕴含的等不确定因素的影响，保理企业会计部门需预先对坏账损失的可能性进行合理估计，同时要精准提取坏账准备金，通常情况下需要依照受让应收账款形成的投资余额百分比对坏账准备金进行提取[3]。鉴于此，商业保理企业在日常经营、发展中，应结合相关法律法规及规定要求对会计核算及报表列报加以明确，切实做好基础保障工作。此外，由于市场化经济的发展进度较快，商业保理企业应实时掌握区域内相关政策文件的颁布，在充分了解既有《企业会计准则》及相关法律法规标准要求的基础上，对商业保理企业的会计核算规范进行深入探究，全面优化商业保理企业会计实务的工作结构，结合企业发展现状选择精准、有效的会计核算方法，强化核算行为的规范性，保证会计核算数据的精确性，提高会计信息的可信度及可比性。

（四）加强风险管理

商业保理企业应首先构建风险预测制度，提高对会计信息和非会计信息的分析效率，提升企业经济发展数据的利用率。会计管理人员可对企业特定阶段的保理业务进行量化和分析，有效整合相关数据，汇总成相关指标，并对企业经济活动中存在的风险因素进行科学预测，以便企业能充分了解经济业务活动的实际发展情况，便于企业采取针对性措施加以管理。

另外，商业保理企业还应积极完善风险监管及审查机制。在加强会计实务规范化管理及标准的前提下，对各项保理业务的会计实务工作实施全方位监督和管理，通过可行性的监管措施及时放单保理业务过程中存在的经济隐患，为制定预前防范措施提供参考依据。商业保理企业还需对企业内部资产进行定期核查，全面清查各项保理业务的会计数据，并设置规范、严谨的财产清查账簿，为全面掌握企业内部资产及资金变动的实际情况提供有力支持[4]。

（五）提高商业保理企业的预算管理水平

预算管理是决定商业保理企业经济效益的重要因素，是企业会计实务管理工作中的关键环节。基于此，商业保理企业应将保理业务作为发展基础、依托企业发展战略为指导，进一步完善企业预算管理机制，积极引入现代化预算管理方式提高商业保理企业的预算管理水平，切实将预算管理理念贯彻至商业保理企业经济、发展的全过程中。

商业保理企业管理层应充分掌握企业各部门的预算情况，基于现代化企业经济发展的精细化理念加强各部门、会计实务及预算管理的各阶段的有效管控，并对商业保理企业的目标利润进行科学、合理的预测。再者，可强化费用支出环节的监督管理，根据企业保理经营业务的资金需求，结合企业实际发展情况对必要性费用支出标准进行明确规定，落实会计实务原始凭证的合理性审查，强化会计数据的的可靠性，充分发挥出预算管理机制的效用价值，实现企业经济成本及预算的有效管控，落实会计实务成本预算的事中监管工作。在此过程中，商业保理企业各部门应加强协调配合工作，深入挖掘会计实务工作可用的有效资源，提高企业潜在资源的利用率，充分调动企业各部门的监管意识，促进商业保理企业的长效发展。

（六）创建会计实务信息化系统

得益于我国科技水平的不断提升，各项先进技术被广泛应用于金融领域中，商业保理企业也应积极引入信息化技术，通过统筹规划创建会计实务信息哈系统，全面提升商业保理企业的会计实务水平。鉴于此，企业会计管理人员可有效运用ERP管理系统（如图1）促进会计管理工作同商业保理经济业务的深度融合，有效整合商业保理业务各部门的会计实务信息，如此一来，不仅能强化会计实务管理工作的高效性，还能有效推动商业保理业务的科学化发展。

图1.ERP管理系统示意图

依托信息化系统可将商业保理各业务部门的经营数据和会计管理部门的财务数据加以整合，借助信息化技术可实现各项会计数据的实时共享，打破了信息孤岛的局面，规避了企业财务数据误差较大、信息传递效率过低等问题，提高了企业各类信息资源的有效利用[5]。会计管理人员在开展具体工作时可基于数据信息资源的共享模式对企业各部门的业务数据进行综合整理，通过有效分类、整合，明确企业会计实务的核心数据，由此进行针对性的分析和利用，逐渐延伸会计实务的内容，为企业领导人提供更加合理化的决策信息，进一步拓展商业保理业务的经营范畴。将大数据技术同企业会计实务信息化系统相结合，还可增强企业对外来信息资源的分析、判断能力，以便更加精准的掌握风险资源，有效排除潜在风险，充分发挥出信息化技术的应用优势，实现企业决策、成本管控及会计实务水平的全面提升，为商业保理企业的经济发展提供可靠的技术支持。

结束语：

随着金融市场的不断优化调整，在一定程度上增加了商业保理行业的市场竞争。商业保理企业想要完成转型升级，应加强内部会计实务管理结构的深入优化，企业会计实务管理人员应强化战略意识，树立整体发展观念，立足于商业保理企业的业务发展需求及会计实务的规定标准，不断推进会计实务的有效运用，增强商业保理企业主体业务同会计实务的关联性。同时，应针对商业保理企业会计实务中的相关问题展开针对性分析，结合企业发展战略和业务需求明确与企业发展理念相吻合的会计实务监督、管理策略，加之信息化技术的有效运用提高商业保理企业的会计实务操作水平，提升企业全方位风控管理能力及营运效能，推进商业保理企业的经济、健康、可持续发展。

参考文献：

[1]韩文娟.管理会计在商业保理企业中的应用模式探究[J].当代会计，2021（22）：34-36.

[2]刘威威.管理会计在商业保理企业中的应用模式[J].财会学习,2021(01):119-120.

[3]赵佳.浅谈商业保理行业会计实务应用[J].当代会计,2020(18):139-140.

[4]赵佳.浅谈管理会计在商业保理企业中的应用策略探讨[J].时代经贸，2019（33）：55-56.

[5]陆昊天.管理会计在商业保理企业风险控制中的应用[J].经贸实践，2018（09）：159-160.