高新技术企业税收优惠政策应用探究

高新技术企业税收优惠政策应用探究

俞贵琼

中建一局集团第五建筑有限公司福建分公司，福建 福州 350000

[摘 要]:国家为了促进高新技术企业的稳定发展，政府出台了一系列关于高新技术发展方面的相关政策，其中最令人关注的是税收优惠政策。本文从高新技术企业的税收优惠政策角度出发，分析高新技术企业优惠政策应用中所涉及的财税风险问题，提出有效控制和防范税收风险应对策略，期望相关内容对企业发展提供借鉴作用。

[关键词] 高新技术企业；优惠政策应用；财税风险；应对策略

从国家政策导向看，近年来国家日益重视高新研发，税收优惠的方式越来越多，力度越来越大。从细节角度来看，我国当前的高新技术企业税收优惠政策存在较多的限制条件，同时也具有较高的复杂性，导致企业在税收计算以及管理过程中容易出现各类问题，进而造成严重的税收风险，影响企业正常的经营与发展。因此，高新技术企业应立足于自身的实际情况，只有不断提升税务合规管理的水平，才能在及时享受税收优惠的同时，尽可能防范潜在的税务风险，实现企业的稳健发展。

一、国家出台众多利好政策以大力支持企业发展

（一）享受企业所得税优惠税率

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国税【2017】24号）文件第一条对企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受15%的税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。另外，在资格期满当年内通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，于年度汇算清缴前取得高新资格即可。

（二）可享受研发费用加计扣除

政府为鼓励科学研究和技术开发，研发费用加计扣除范围逐渐扩大，其比例也在不断更新，主要政策依据有财政部、税务总局、科技部（财税〔2015〕119号）、（财税〔2018〕99号）、（财税〔2022〕16号）等公告分别对研发费用加计扣除比例做了明确规定（如下表所示）。国家对加计扣除范围扩大后，由原来的正列举变成了反列举，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可享受加计扣除。

（三）享受留底退税优惠政策

自 2019 年 4 月 1 日起，（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39号）试行增值税期末留抵税额退税制度至2022年国家出台（财政部 税务总局公告 2022年 14 号）（国家税务总局公告 2022 年第 4 号）公告明确小微企业和制造业等留抵税额退税政策，可以说政府对企业的扶持力度进一步加大，已经逐步扩展到全行业，只要是符合条件的一般纳税人就可享受此优惠政策

（四）享受其他税收优惠政策

高新技术企业不仅能享受上述优惠政策，还可享受国家出台的增值税税收优惠、境外所得税收优惠、延长亏损结转年限等多种税收鼓励政策。此外，为了支持我国高新技企业发展，政府还在2019年通过了降税法案，实现了税负改革，为高新技术企业发展创造了优越的条件。

二、高新技术企业利用税收优惠政策中的风险问题

（一）税收政策变动风险

面对国际形势严峻、市场变化快等原因，国家不得不与时俱进，实时根据变化趋势调整税收政策，而高新技术企业是国家大力支持的创新、研发型企业，政府给予多项优惠政策来提高企业效益，作为重点扶持对象其在日常经营发展过程中表现出对政策的强烈依赖性。与此同时，税收优惠政策的制定口径较复杂、政策条件多等因素，企业在实际执行效果上存在差异，可能导致税收优惠利益难以保证纳税人完全受益。

（二）高企资质认定风险

国家在《高新技术企业认定管理办法》中对高新技术企业的资质提出了严格的规范内容，文件中对于高新技术企业的资质认定要求对企业申报材料要求愈发严格，其审查要点愈发细致，企业近三年的财务数据等应符合申报规定，比如企业的高新收入占比不足、研发人员比例不足等问题，都有可能影响高新技术企业的资质认定，最终导致认定失败，无法享受税惠政策的同时还可能会引发严重的财税风险问题。

（三）研发费用归集风险

对于研发费用归集方面，高新技术企业应合理、准确归集费用才能够享受税惠政策，但在企业实际研发费用核算过程中，很多企业并没有明确的归集标准，导致会计准则与税法政策之间出现差异，使得研发费用难以单独区分与核算，引发研发费用归集风险的出现，比如，申报项目与公司实际研发项目不一致，研发费用归集口径不一致，费用统计不准确等问题。

（四）企业收入确认风险

对于高新技术企业收入的确认，与企业营业收入必须相关，其所带来的产品或服务收入应占到总收入的60%以上，比如，很多企业在申请高企认定时申请了很多专利、发明及著作权证书，却与企业的主营业务收入无关，与日常经营脱节，就难以达到60%比例。基于此，企业应关注以下事项：（1）会计核算是否合法合规，（2）高新技术产品（服务）收入统计口径是否合法准确，收入项目是否客观真实，收入金额是否真实准确。（3）总收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算。

三、高新技术企业税收优惠政策利用中的风险对策

（一）加大财税部门风险管控意识

高新技术企业要想提高的税惠政策利用率，需要不断完善财税风险预警管理，不断提升财税人员对税惠政策的认识水平，企业可通过提升自身税务风险管理的整体意识，进一步规范经营行为，真正做到依法纳税，合理合法享受税收优惠政策。建立风险控制和反馈机制，依据高新技术企业税务风险控制流程和控制节点，汇总风险信息，发出风险预警提示，及时进行风险应对，从而有效控制风险。

（二）提高相关财税人员的综合素质

在税收体系不断深化改革的背景下，企业的财税人员要不断学习最新财税知识，关注国家税务总局最新法律政策，及时了解国家对高新技术企业有关的扶持政策，对政策不理解时，及时和税务部门沟通学习。与此同时，企业需要不断强化财税人员的培养工作，重视对财税人员的培训，提升其综合素质及专业知识尤为重要，企业可通过完善培训和绩效奖惩机制，来促进人员综合素养的提升。

（三）完善企业内控管理机制

第一，完善内控管理，企业需要建立规范化的内控系统，并通过内部规章制度的完善、自身管理流程重塑，建立具有前瞻性、针对性的财务管理制度，同时从监督、审计、考核和反馈调节机制上逐步完善内控体系。第二，强化合规性管理，强化合规管控是降低风险的重要措施，是提升内部制度执行力的保障。企业应全面提高强化内控合规管理水平，有效实现内部控制与合规管理的有机结合，企业才能依法合规、稳健经营。

四、结束语

总而言之，税收优惠是财政政策和税收制度中不可缺少的重要组成部分，能够及时贯彻针对高新技术企业的支持措施和政策性鼓励，对于高新技术企业的发展能起到推动作用。在当前我国社会经济全面发展的环境下，市场环境发生了改变，税收优惠政策也在实时更新，企业怎样才能合法合规享受税收优惠已成为企业当前重点关注的内容。