信息技术对审计影响及对策研究

信息技术对审计影响及对策研究

蒋承昊  万启航,李鹏渤,张睿

四川省成都市西华大学

摘要：信息技术对审计影响受外在和内在审计环境的影响较大，尤其是企业面临的信息系统审计环境日趋复杂化，且面着着各种不可预见性的危险。显然，利用信息技术来实现对企业的信息系统及其审计控制建设具有重大实践意义。本文以方本会计事务所为研究对象，进行信息技术对审计影响及对策研究，以期对会计行业的其他事务所也有一定的参考和借鉴意义。

关键词：信息技术；信息系统；审计

1引言

随着大数据与人工智能技术的兴起，越来越多的国家和企业均聚焦在新技术革新上，以期通过技术的方式来改变人类生存环境。目前，人工智能已逐渐在审计领域上不断被开发和应用。据相关研究资料显示[1-3]，国际四大会计事务所一直致力于人工智能技术的开发和应用探索，主要是为了从技术上来实现突破，实现行业的可续发展。但是在具体应用过程中，发现传统的审计方法无法满足会计信息技术发展所带来的一系列变化[4-5]。如何采用较为科学的方式来进行企业会计信息审计将是制约发展的关键性问题。因此，本文以方本会计事务所为研究对象，探究信息技术对审计影响，在此基础上提成切实可行的优化对策与建议，以期提高企业的信息系统审计效率和效果，为会计行业的信息完善性、真实性及高效性奠定基础。

2信息系统审计案例分析

2.1方本会计事务所概况

方本会计事务所成立于1999年，是苏南地区规模较大的综合性会计师事务所。方本会计事务所主要是由合伙人、合伙事务管理与执行委员会、总审计部、人事部、行政部、信息部、标准部等组成。

2.2 方本会计事务信息系统审计现状分析

方本会计事务所信息化主要经历了三阶段，第一阶段为务管理信息系统阶段；第二阶段为外购审计软件系统进行项目审计阶段；第三阶段基于审计信息管理系统。目前方本会计事务所在审计信息化，对企业审计影响主要集中在对业务承接、审计计划、审计团队及审计决策上的影响。方本会计事务业务收入随着时间的变化呈现出增长的趋势，在2019年达到最大值为46521万元。方本会计事务的方本CPA数量逐年变化较为明显，其中在2014~2016年方本CPA数量在150左右徘徊，随后呈现出较为显著的增长趋势，并在2019年达到最大值，为333。方本会计事务的注册会计师的年均收入存在一定的差异性，但是在2016~2019年间波动较小，人均收入在140~150万之间波动，这也表明了方本会计事务所的执业会计师薪资较为稳定。

2.3 方本会计事务信息系统审计存在的问题

2.3.1整体战略规划缺失

方本会计事务信息系统审缺乏整体战略规划。众所周知，企业的会计信息系统是企业的一部分，其在企业中占据着较高的权重。目前，方本会计事务所是采用的不同区域不同公司采用各自的习惯性的会计软件进行财务报表，这也给总部的财务信息管理带来巨大的挑战，严重影响到了企业会计审计效率和质量。

2.3.2内部控制制度不健全

方本会计事务所制定了一系列的内部控制制度，但是很多的会计审计人员并没有按照规章制度进行落实，尤其是信息化变化如此之快的时代，仍采用这种较为基础的电算化结合手算的模式是无法达到审计效率和审计效果的。可见，方本会计事务所在制定内部控制制度的过程中并未深入思考信息化带来的巨大冲击和影响，导致了企业在信息系统审计过程中处于非信息化状态，亟需进一步修改完善。

2.3.3审计软件开发建设不成熟

从目前方本会计事务所审计情况来看，内部审计人员使用审计软件的频率较低，且对财务信息获得的权限也是有一定的限制。显然，方本会计事务所进行会计信息审计真正采用审计软件的人较少。这主要还是因为在审计软件进行研发阶段，受到软硬件的差异的影响，在研发过程中需要考虑兼容性、交互性、数据存储性和保密性等可能存在的关键性问题，这些只是软件的可用性层面的考虑。

2.4 方本会计事务信息系统审计存在的问题的原因分析

2.4.1业务与管理权重不清

方本会计事务所不同的部门的领导关注的重点差异性较大，鲜有企业或者部门领导将内部审计作为主流业务进行控制，因为在诸多企业内部审计过程中存在着业务与管理权重不清，将内部审计作为一种监督管理，这就势必会导致企业在信息审计过程中存在诸多审计问题，进而给企业造成了一定的损失。

2.4.2缺乏相关法规建设和行业标准

目前，大多数的法律法规和行业标准主要是从大层面上进行概况，偏于理论性，具体实操性较弱，这也是企业在实际的内部财务信息审计过程中缺乏标准化的操作指导性，导致了一系列的审计问题，从而使得审计效率和审计效果大打折扣。显然，缺乏相关法规建设和行业标准是亟需不断完善。

2.4.3信息化技术发展缓慢

在对方本会计事务会计信息审计过程中发现，企业审计信息化程度与发达国家和企业相比较，仍处于较低的水平，尤其是会计审计方式较为落后，仍处于事后审计模式，这与事前、事中、事后一体化审计模式相比较，审计效率和审计效果差距较大。可见，在面对会计信息化发展较快的时代，企业的信息化技术发展缓慢将势必加大了企业内部审计人员的从业压力。

3完善审计信息化的对策建议

3.1制定整体信息系统审计战略规划

为了能够保证企业内部审计系统有序运行，方本会计事务所对企业审计各个模块进行了统一的整合，保证了全国各地的内部控制具有高度一致性，尤其是对内部审计的流程进行了标准化和科学化处理，以期形成方本会计事务所的内部审计制度。此外，还需要构建标准化的审计数据接口，这样也是为了实现数据的可交互性，以实现信息系统审计全网互联互监互查。

3.2完善内部审计信息化相关规范标准

从国家层面分析来看，目前关于内部审计信息化的相关规范还是不够标准，这也就导致了企业层面在完善自身内部审计信息化过程中无规范可依，极容易受到制定人员主观性影响。从方本会计事务的内部审计信息化角度来看，也是需要根据不断去完善自身的内部审计信息化工作进程，并与国家审计信息化保持高度同步，通过自身的实践来不断修正内部审计信息化相关规范标准。

3.3积极开发建设内部审计信息化软件

本研究所选的方本会计事务所，其根据自身业务和发展规模来构建符合企业的内部审计信息管理系统，对内以企业内部会计信息模块作为基础，可以保障对企业财务数据进行实时监控，并给出对外审计接口，来为相关监管部门提供审计信息监管入口，以加强对企业财务数据的真实性和有效性监管，进而减少审计工作的过程中出现的财务漏洞，规避审计相关风险。

4结论

本文以方本会计事务所为对象，探究信息技术对审计影响及对策，通过对方本会计事务信息系统审计现状进行分析，指出其存在整体战略规划缺失、内部控制制度不健全、审计软件开发建设不成熟及信息系统审计专业人才短缺等显著问题，在此基础上对存在的问题原因进行深入分析，提出制定整体信息系统审计战略规划、完善内部审计信息化相关规范标准、积极开发建设内部审计信息化软件及加强内部审计人员综合能力建设等优化对策建议。

参考文献

[1]刘瑞华,庄伟珊.信息技术对审计的影响及对策研究[J].商业经济,2020(01):171-175.

[2]陈露丹.浅析新信息技术对审计工作的影响及对策[J].财务与会计,2018(04):81.

[3]刘相礼,宋霞,王宁.信息技术对于审计的影响及应当采取的对策[J].山东省农业管理干部学院学报,2012,29(05):53-54.

[4]曹军,李汉兴,艾康.信息技术发展对审计人员继续教育的影响及对策[J].文学界(理论版),2010(11):156-157.

[5]彭卓. 国库集中支付制度对高校内部审计的影响及对策研究[D].首都经济贸易大学,2010.

[6]王春英.会计电算化对审计的影响及对策研究[J].大众商务,2009(16):122.

[7]庄明来.信息新技术对审计的影响及其对策[J].审计研究,1997(04):33-36.