基于价值增值的企业内部审计独立性问题探讨

基于价值增值的企业内部审计独立性问题探讨

王晨璐

（西安财经大学　陕西　西安　710100）

【摘要】本文是以企业内部审计增值理论为基础，具体分析了企业内部增值审计对独立性有什么要求以及它的本质是什么，并重点分析了我国目前企业增值型内部审计独立性所存在的问题，并对照着问题提出相对应的措施，希望通过本文的分析，能够为以后的研究和现实中的企业管理者提供借鉴。

【关键词】公司内部审计；独立性；价值增值

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引言

随着全球经济化的发展，各国企业急需解决的问题是如何使企业持续健康的发展。而一系列的财务舞弊事件不仅损害了企业的利益，更是看出了企业自己监管的不力。企业内部审计正是在这种状况下应运而生而且不断发展壮大，因为内部审计对企业越来越重要，所以其独立性的重要性更是不言而喻。但是国内对于民间审计独立性的研究文献颇多，对于公司内部审计的独立性研究文献却少之又少，因此希望通过本文的分析，能够为以后的研究和现实中的企业管理者提供借鉴。

1 价值增值与内部审计独立性相关理论

1.1 价值增值理论概述

目前绝大多数审计专家认为所谓的增值型企业内部审计是可以为所在公司带来一定经济效益的内部审计。在不同人的眼中企业价值有不同的含义，增值型内部审计就是为了这所有的企业价值增加而生的。内部审计增值是企业管理者一直以来的期望，它不断的发展完善，越来越适应时代的需求。

1.2内部审计独立性概述

大多数审计组织认为审计独立性有两种情况：一种是审计师本质上的独立性，就像是客观和公平的职业能力；二是形式上的独立性，即企业的内部审计应该是独立于企业的其他部门的。前者是无形的，它比较难以捉摸，而后者是有形的，具体的和可衡量的。两者相结合形成最完整的企业内部审计独立性的概念。

2.价值增值视角下内部审计独立性的问题分析

2.1企业资源配置与内部审计独立性

企业内部审计的资源配置不仅仅是经济资源的配置，还有人力方面的资源配置。在日常生活中，公司由于对内部审计部门的资源分配不合理对内审师的独立性产生很大的负面影响。内部审计师日常行为都会产生成本，就比如审计的时间越短所花费的成本就越高，其审计部门所配备的人员越多成本就越高。当然倾注于内审部门的资源越多，内审的独立性就越高，所得到的结果也就越短越准确。但是，这又是一笔巨大的成本，有可能与内审部门给公司所带来的效益相比更加巨大，公司其实处于亏损状态。成本效益原则是通过权衡成本和收益来进行相关决策以分配资源最佳方法。企业管理者要权衡这两者之间的关系，如果一昧的为了节省成本而放弃对内审部门的资源投入，那么审计师的独立性就会降低从而不能为公司带来利益，更不能判断许多致命的决策，严重的情况下会令公司破产。所以，公司领导者应该科学的为内审部门提供相应的资源配置。

2.2内部审计师个人能力与内部审计独立性

目前，中国大多数企业的内审师的职业素质相对比较低。他们中的大多数人从未接受过正规的培训，未能真正了解这个职业，更别说能够自己一个人完成应该完成的工作。许多的高校和辅导班都没有专门设立培养企业内部审计师，从而我们无法判断每个内部审计师他到底有没有能力胜任审计工作。因为没有一个具体的统一的判断标准，企业管理者在任命时也不清楚内审师的实际能力。而且内部审计所带来的效益并不是那种又快又直接能显示出来，企业一般都会将不用闲置的人员分配到这个部门，从而内审部门更加参差不齐。所以，企业内部审计师的个人职业能力是否高是内部审计能否独立的重要一环。

3.保障价值增值内部审计独立性的主要对策

3.1合理分配资源以保障内部审计独立性

增值型内部审计的首要目标是为企业带来效益，而其独立性依靠企业合理分配资源。企业的经营者应该遵循成本效益原则，对内部审计资源配做好科学正确的分配。其中重点是内审部门的财务预算以及人员配置。在确保要保质保量完成审计任务的前提下，控制审计成本。而人员配置除了考虑数量之外，重点是要了解内审人员的业务能力，是否可以完成审计任务。在审计过程时刻注意审计的进展情况，需不需要加派人手，这都是很有必要的。在一般的情况下，要保证内部审计部门不受企业其他部门的干扰，保证其独立性。但是，如果企业内部审计独立性非常高的话，那么它所享受的资源将会是很高的。这样就会产生大量的额外成本，公司效益就会降低。所以，公司管理人员应该把握这个度，这就要参考成本效益原则。真正做到合理科学的分配公司的资源给到内部审计部门。从而内部审计部门有足够的独立性，为公司的价值增砖添瓦。

3.2加强内部审计人才建设提高内部审计独立性

我国目前已经成立了专门负责公司内部审计的内部审计协会，而且国际上的内部审计师考试在我国有越来越多的人们了解并且报考。但是其与我国的注册会计师相比，没有同等的法律地位和认同感，因此当务之急就是确立其地位增强其认可度。内部审计应该向注册会计师一样有它自己独特的认证机制和统一的考量标准，使其发展越来越具有职业化气息，而不是懒散的无人监管的社会气息。如果内部审计师足够职业化，那么社会上的企业将越来越好招聘到高水平高能力的内审人才。并且内部审计师能得到更多人的认可，其地位也将大大提高。

4总结

本文从企业价值增值的角度研究了企业内部审计独立性所存在的问题，并得出结论认为：（1）合理分配资源以保障内部审计独立性。内部审计部门有足够的独立性，为公司的价值增砖添瓦；（2）加强内部审计人才建设提高内部审计独立性。内部审计能否为企业带来价值增值取决于审计的有效性，而审计的有效性受独立性影响颇大，因此在现实中企业应当将内部审计的独立性放在企业日常管理的首要位置。

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