企业增值税税收筹划问题与保障措施探讨

企业增值税税收筹划问题与保障措施探讨

王玉波

大唐环境产业集团股份有限公司，江苏 南京 211111

摘要：税收筹划指的是在企业经营过程中根据企业的税收情况，在符合税收法规定的前提下，合理优化企业纳税方式，对自身纳税行为展开规划设计，降低企业税收负担。几乎每一种税收都拥有规划空间，不同企业因经营性质不同，其税收规划侧重点也不同。增值税，堪称企业的核心税种之一，需要纳税人结合法律规定及个人经营情况进行纳税，这就需要纳税人根据我国现有法律规定探索税收筹划内涵，研究企业纳税工作开展中影响税收筹划工作质量的相关问题，制定科学的解决方案。

关键词：税收筹划;增值税;问题;处置;方法;

1税收筹划及方法

我国普遍认同的税收筹划概念为“在法律规定允许的范围内，为达成节税目标，通过筹划企业的涉税业务，对完整的纳税操作方案进行制定”。目前，随着企业的进一步发展壮大，逐渐加强对自身税负筹划工作的重视，是我国社会经济发展的标志之一。一般情况下，企业税收筹划的方法主要包括以下三种：

1.1缩小计税依据筹划法

一般纳税人的增值税计算公式为“当期销项税额-当期进项税额=当期应纳增值税税额”。由此，企业可通过管理当期销项税额和进项税额的差值来降低增值税额，也就是利用缩小计税依据的方法减轻和调控税负。

1.2合理利用优惠政策筹划法

目前，国家出台了一系列税收优惠政策，目的就是以企业日常生产经营为出发点，为了激发企业在经济市场中的主观能动性，甩掉不必要的税收负担，促进其成功转型升级。企业有必要依据相应的税收优惠政策制定更好的税收筹划方案，从而拿到国家政策的必要红利，尽力做到颗粒归仓。

1.3合理使用税率筹划法

税法规定，纳税人在货物、劳务或不动产等销售行为中，需要依据不同税率分别核算税款，否则全部纳税主体将从最高税率而执行。为此，企业需要在不同情境下执行税收成本最小的方案，尽可能运用结构化调整的手段和方式降低税率，合法使企业的纳税成本达到最小。

2企业增值税税收筹划中存在的问题

2.1缺乏综合性意识

进行税收筹划是为了在有限的经济收益范围之内压缩税收成本，放大经济效益。然而，当前我国税收方面的法律条款较为复杂，需要遵循的税收筹划规定也有很多，企业在税收筹划过程中税收筹划方案与法律规定极易产生矛盾，导致税收筹划方案不合理、不合法，不仅会影响企业的税收成本支出，还可能导致企业触犯法律法规。因为我国税收法律正在不断完善，许多企业的税收筹划方案是否符合法律规定饱受争议。再加上目前税收筹划缺乏综合性观念，尤其是在具体方案的实施中，没有将节约税收成本与企业经济效益有效结合，导致方案设计单一、缺乏全面考虑，影响了企业税收与成本支出的平衡，因此企业税收筹划需要有大局观意识，这样才能够有效提升税收筹划水平。

2.2法治环境建设不到位

随着市场经济的持续发展，为保障企业长远经营，需降低企业经营成本，税收筹划就是提高企业盈利，降低经营成本的有效方式。但是，法治环境建设的滞后性，导致企业税收筹划工作无法得到切实的法律保障和工作依据。作为一项直接影响企业综合发展的基本工作，纳税人应在完全遵守法律规定的前提下对企业纳税工作展开规划设计。当前，我国并没有针对税收筹划这一工作设立明确的法律规定，缺乏执法力度，导致偷税漏税问题屡见不鲜，企业无法把握税收筹划的工作要求。因此，法律环境建设不到位，缺乏良好的法律保护制度和支持制度，严重影响了税收筹划工作的开展。

2.3筹划方案缺乏可操作性

企业开展税收筹划工作是为了优化企业的经营结构，降低企业经营成本支出，这对企业的综合发展及运营实力都有直接影响。然而，部分企业在具体工作的执行中，并没有对企业的经营目标及经营模式展开分析，影响了税收筹划工作的实施价值。根据我国增值税缴纳相关要求，增值税的纳税比例是以企业生产经营所产生的增值额为参考标准。在企业纳税工作开展中，由于部分企业过于重视税收筹划工作产生的最终结果，而没有结合自身经营情况及企业实际收益展开税收筹划，导致部分企业的税收筹划工作没有完全履行相关法律法规，影响了企业的公信力和经营发展，不仅导致最后的税收筹划方案无法有效实施，还会对企业自身的稳定持续发展形成阻碍。

2.4缺乏税收筹划专业领域人才

企业是否拥有优秀的税收筹划人才是影响企业税收筹划工作的关键，由于我国税收筹划工作起步较晚，缺乏对该领域专业型人才和技能型人才的培养，大部分税收筹划工作人员都缺乏对相关理论及法律知识的了解与总结，使得在整个税收筹划工作中没有良好的自我保护及风险防范意识。再加上大部分国内高校对于税收筹划的教学过于理论化，缺乏具体经验和案例的授课。主要是因为其师资力量薄弱，在课程设置方法使用方面不够完善，影响了实际的教育质量。

3企业增值税税收筹划方式

3.1构建完善的增值税纳税管理制度体系

对企业而言，构建完善的增值税纳税管理制度体系尤为重要。第一，加强增值税专项学习，从整体角度自上而下地对企业所有人员进行税收筹划意识培训，帮助所有人树立合法纳税的理念。同时，财务部门应加强增值税深化学习，以培养出具有较高业务能力的骨干人才，为税收筹划方案的科学制定提供有力支持。第二，对财务部门的组织结构持续进行优化，设置专门的税收筹划部门，以促进税收筹划工作的常态化发展，实现财务部门与其他部门的实时沟通。第三，对增值税发票进行专门管理，通过对发票传递过程和报销行为的规范、确保业务发生时间合理等方式进行专业化管理，一旦出现问题，可及时追踪解决。

3.2签订项目合同的税收筹划

合同签订最关键的是对不同种类的项目进行划分。第一，拆分合同。在合同的拆分过程中，需要对分包合同进行分别签订，并注明详细的施工、设计、采购等成本，从而在税款计算时依据不同的税率计算，以减少税负。第二，通过对税率差异的利用提高税收筹划的可行性。在合法合规的情况下，将具体业务内容结构化调整，以减少项目的整体税收金额。

3.3协调企业与税务中介机构的关系

企业在生产经营中接触的税务机构主要包括中介机构和政府税务机构。相比其他企业单独招收税收筹划人员，中介机构具备更多优秀的专业人才，且具备丰富的税收筹划经验，能在短时间内根据企业的经营结构及发展前景，合理展开税收筹划。企业需选择高质量中介机构展开合作，及时掌握企业的经营状况，根据区域经济发展及企业经营现状对企业纳税信息进行分析，有效展开税收筹划工作。相比企业单独聘用税收筹划人员，与中介机构展开合作能在短时间内获得专业人士的辅助，为企业税收筹划提供优质方案，提高企业税收筹划工作的高效性和科学性。除此之外，企业还要与政府税务部门保持长期合作、互利共赢，确保实时更新发展动态，降低信息不对称带来的税额损失，进一步巩固纳税筹划成果。4结语

随着市场经济的高速发展，税收筹划是促进企业持续发展的有效措施，能够帮助企业在降低纳税负担的同时获得更大的经济效益。这就需要企业基于自身经营情况及发展前景，合理规划纳税方案，解决纳税中存在的诸多问题，并通过引进优秀税收筹划人才，从不同角度控制可能发生的税务风险，保障企业稳定发展，提高企业税收筹划工作质量，为企业的长远发展打下良好的基础。

参考文献

[1]孙莹.企业税收筹划的本质及如何落实[J].财会学习,2021(36):130-132.

[2]焦敏.企业税务筹划在会计处理中的应用策略[J].商场现代化,2021(24):161-163.

[3]李山.房地产开发企业土地增值税税收筹划分析[J].经济学,2020(4):37-38.