新时期企业内部审计功能拓展初探

新时期企业内部审计功能拓展初探

陈雪琴

中国人民解放军第五七〇一工厂  四川省 成都市  610041

摘要：本文新时代的背景入手，结合新时代下对于审计的新要求、新理念，不断解析和创新内部审计发展出的功能，在推动对企业发展的新要求下，通过对我国企业内部审计功能进行深入研究，发现在新时期的大多数企业在内部审计工作中存在的一些不足之处，本文拟对并且对于新时代企业内部审计功能的路径优化给出相关建议，希冀能够为我国企业内部审计功能的拓展提供一些借鉴。

引言

2014年起，我国就开始施行新的内部审计准则，新准则更加重视企业的价值增值功能和风险管理功能，形成了从基本准则、职业道德规范、具体准则到实务指南的具体框架，不断弥补和改进旧准则的漏洞和缺陷。近几年发生的如康美药业、康得新复合材料集团以及瑞幸咖啡等一系列财务造假事件，这些财务造假事件揭露出了公司的内部治理，内部审计、风险管控等方面存在的大量问题，引起了社会的广泛关注，使得越来越多的企业更加重视内部审计对于企业运作的重要性。习近平总书记在党的十九大会议上庄严宣布，中国特色社会主义进入了新时代，我国新时代建设中国特色社会主义事业有了新的指导思想和行动指南，并且积极以“八个明确、十四个坚持”为目标。在审计方面，经过不断的发展，我国内部审计的理论与实践方面取得了长足的进步。为了适应新时代新的发展要求，对于内部审计理论与实践的发展也提出了新要求、新任务、新目标。

1、新时代背景下企业内部审计中存在的问题及原因分析

1.1 内部审计范围局限

我国很多企业内部审计范围开始的时候只是着重在财务领域方面，在经过一段时间的发展和转变，财务方面涉及资金的大部分工作依旧是审计的重点侧重对象。在这样的一种情况下，审计的工作大多数是在某项业务或者交易达成之后，有了一定的资金流动或者是货物交换，审计工作才会开始实施，这样的审计工作发生在事后属于在事后的监督审计。而在业务发生之前，审计工作并没有提前判断相关的业务结果情况、也没有预测相关的风险指标，这对于前期风险的管控和预防是缺少相应的防范工作的。随着社会经济的不断发展和科技手段的不断进步，信息化审计越来越普遍，在信息化的系统中，各种操作也都是会产生一定的影响和风向，这时候，传统的审计范围并不能覆盖所有这些相关的风险点内容，如若不将范围加以拓展，信息系统中数据的真实性、正确性、完整性等就会产生偏差， 影响审计结果的准确性。因此，将审计范围扩大至信息系统审计等方面，能够使得信息系统得出相应的反馈建议，帮助促进审计的发生和实施。  

1.2、内部审计内部制度规范不明确

相关的审计工作对于事前预防的重视程度低于事后监督的重视程度，很大原因在于缺少相关内部制度的支撑。制度规定的不细致、落实的不彻底，没有一个详细的方案指导审计部门应该从哪些方面开展工作，开展工作的优先级顺序如何，如何确保工作的顺利开展等问题。同时，对于派驻制的审计制度方面，审计派驻工作人员相关的很多自身情况缺乏明确的规范和保证。在被派遣到企业各层级市级进行内部审计工作时，审计人员的权利是否能够得到合理保证， 在审计的过程中，经常性的会遇到各种各样的问题，这些问题如何解决，能否解决，在保障审计过程的独立性的情况下解决，这才是派驻制度需要格外注意的地方。因为派驻的审计人员的大部分情况都由市级公司上级部门决定，若缺少相关的制度支撑，那么该制度对于审计独立性的保障依旧存在一些问题。

1.3、内部审计工作独立性不够

承接上一点所述，虽然目前很多企业的审计部门实行的是派驻制，审计人员由上级公司部门派驻，但是审计部门的人事关系、薪酬核算、晋升渠道仍由本级的很多企业管理。在实际工作中，审计人员在审计工作中发现的问题或者审计的相关计划措施等，都是直接向主管审计的上级领导或部门进行沟通联系。对于员工个人来讲，审计人员的调配和晋升等关乎其个人的事。所以考虑到在这一方面的限制，可能会在审计工作中影响到审计工作的独立性。

1.4、风险管理机制不完善

我国风险导向的内部审计相较于国外来说起步较晚，大部分企业其实并不具备完善的应对风险的相关审计的导向预防机制，很多企业的现状也是如此。对于我国一些企业来说，虽然说有专门的审计处来负责相关的审计工作，但其实，并没有相关的风险管理部门，审计部门也是兼任管理控制风险工作的部门。目前来说，公司虽然对于风险导向的内部审计逐渐重视起来，其重要性在大家心中都不言而喻，但是要一步从事后的检查审计跨越到事前的监督审计，是十分困难的。而且在企业的实际工作中，其实很多方面对于风险管理的识别和预防等都是流于表面的工作，并没有确切而详细的工作计划和行事方案，这对于相关风险导向的审计工作也是较为不利的。

2、内部审计工作的对策建议

2.1 拓宽内部审计业务范围

随着信息化系统的不断推进，我国很多企业也拥有了一些相对成熟的信息系统，如在烟草企业有专卖管理部门的“专卖管理信息系统”，财务部门的“用友财务核算信息系统”，审计部门的“用友金审系统”等，这些系统与系统之间会建立联系与链接，便于各项数据的更新与检验。总体系统的安全性、准确性、效益性如何得到保障，遇到问题如何解决等，就需要开展信息系统的审计，确保在信息方面的风险问题等能够被发现和解决。在信息化审计不断拓宽的同时，内部控制审计也要紧跟步骤。内部控制审计与传统的财务审计相比来说，除了对于已发生的业务进行评价监督，还会更加重视事前的一些风险隐患，着重于事前的风险预防和管控，

例如，参与企业经济发展项目论证、开展业务经营活动实施前的招标比价、合同经济性法理性的审验等风险识别，在问题发生前就将其扼杀在摇篮中，就能够很好的避免一些重大过错的产生。

2.2完善相关制度法规

随着经济体制改革的不断深入和治理结构的逐步完善，企业内部的制度准则应当与行业变化相匹配。例如，对于审计委派等制度等相关制度来说，需要进行不断地试错和改进更新，将我国的相关国有企业在内部审计中能够明显体现各级隶属关系，并且在相互之间互不干涉，互不推脱，组建出合理且可靠的内部审计管理体制。在制度规范下，审计的基本独立性、权威性等都得到明确的制度保障，在人员的提拔任用方面也有明确的制度规范限制，确保所有的任用都有依有据，以此种方式来保障内部审计的作用能够得到充分有效的发挥。

2.3保障审计工作的独立性

独立性是保障内部审计有效的重要特征。审计失去独立性，就代表着内部审计的应有价值就会有所欠缺。内部审计工作的独立性和权威性需要在风云变幻的审计过程中得到切实的保障和监督。国有企业对于内部审计独立性的保障措施，也是不断的更新优化其相关的审计制度。尽可能地将审计部门地权威性不断提高，另一方面也将审计部门与被审计公司企业的关系逐渐剪断，使得审计人员在进行工作时不会存在与自身利益相关联的问题。

2.4优化完善内部审计风险管理机制

建立健全风险管理机制，包括风险管理的相关信息系统以及风险管理的制度约束。在信息管理系统方面，应当将风险管理融入日常的工作流程。在日常的工作中，就不断加强系统中对于风险管控的意识，推动监督关口前移，有效控制住业务风险和财务风险的产生。在风险管理制度方面，还是要格外注重相关制度体系的建立和使用，每个行业每个企业都有自己的特点所在，这种变化也会使得制度体系的建立并非千篇一律的，只有通过不断的探索不断的尝试，才能够找到属于自身企业所合适的风险管理制度。

3、结论

企业内部审计功能拓展有着更加深远的方向，在如今企业将财务导向的内部审计向增值导向和风向导向方面倾斜来看，其实内部审计的运用也不仅仅会局限在经理领域。经济领域只是作为一个跳板性的工具，让审计工作得到基础性的发展。现如今的审计工作已经逐步向这信息化领域迈进，比如区块链的方案构想很大程度上也是方便信息化审计的一种模式。以此观之，在今后的发展中，企业对于重大政策执行、内部控制甚至是环境管理等非经济领域的方面，审计工作也会有其拓展的方向。当前，企业要不断优化更新相关的制度体系，拓展内容、创新方法、优化制度等，积极寻求国家机关的指导并且接受国家机关的监督，加强内部审计队伍建设，保障企业基本的业务经营活动。

参考文献

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[2]陈彩云,康永红.内部审计准则比较研究[J].财会月刊,2014(01):60-63.

[3]董婷婷.江苏国有企业实施新会计准则分析[J].合作经济与科技,2019(11):172-173.