国有企业内部控制体系优化措施研究

国有企业内部控制体系优化措施研究

肖冰,孟凡珍

山东特种工业集团有限公司 山东省淄博市 255201

摘要：近年来，为响应国家政策和市场需求，各类国有企业逐步开展本企业内部控制建设，以加强其风险管理意识、保护国有资产完整、提高企业营业能力。内部控制水平决定了国有企业的管理水平、盈利能力以及将来的发展方向。在各国有企业开展内部控制取得了卓越成效的同时，也存在着很多问题。文章就国有企业内部控制现状及对策展开讨论。

关键词：国有企业 内部控制

中图分类号：F276. 1     文献标识码：A

引言

随着市场经济的高速发展，国有企业为谋求发展，在对应国家政策的引导下主动调整自己的经营模式，目前国有企业已经认识到内部控制机制建设的重要作用。国有企业注重内部控制建设不仅是适应我国经济发展的基本要求，更是为了国有企业的改革和持续稳定发展，内部控制机制建设可以帮助国有企业管理者规范内部管理工作，明确责权，也有利于促进国有企业完成整体战略规划和经营目标的制定，为此国有企业应该结合实际情况，找到内部控制机制建设过程的缺陷，并借鉴已经成功的案例和经验，加强管理者对国有企业内部控制机制建设的思考，实现国有企业内部控制的增值。

1国有企业内部控制运行机制

内控是企业为完成工作，按照制度纠正各种错误的一种自身管理行为，且加强内控的监督管理能力来源于企业。在企业运转时，内控也有自身的运行机制，内控跟随企业不停运转。内控贯穿于项目的开始到结束。它的运行是一个持续的动作，而且是随目标上升的过程，内控机制的运行正是通过纳入营运过程得以体现，有利于促进各项目标的达成。内控的运行机制主要有制衡机制、协作机制及监督机制。首先，了解企业的内部控制衡机制。企业建立的首要目标是实现盈利，在内控过程中，需要在不同的岗位之间建立相互制约且相互平衡的机制，该机制要保障管理层的职位和权益，也要保障投资者的利益最大化，并防止出现股东滥用职权和管理层内部控制问题。其次，内部控制的协作机制，即各个部门在互相制约的同时，还需要互相配合协调完成工作，这种协作包括有信息互通、资源共享等方面内容。最后，内部控制的监督机制。这属于内控的重中之重，企业管理者为实现制定的目标，保证内部控制机制执行而对执行者提供的管理权限，实现有效的监督管理。  

2现阶段国有企业内部控制存在的问题

2.1内部控制执行力不高、监督指导不到位

内部控制执行力不高，不仅和领导内部控制意识不强、人员素质缺乏有关，更和内外部监督指导不到位有关。内部监督主要是依靠内部控制人员在企业内部执行本企业内部控制准则为主。但由于企业很多内部控制人员兼其他岗位工作，其次内部控制人员同样是本企业职工，隶属于本企业管理层领导直接管辖，这就导致其在履行职能时大打折扣。同样外部监查机构也没有明确的工作守则，就哪些问题是定期检查，哪些问题是随时抽查，对检查的内容也没有细化到实际具体的工作。

2.2国有企业内部控制信息化程度偏低

部分企业由于缺乏信息化管理观念，缺少专业的信息化系统，在各层职位沟通中没有与时俱进，这大大减慢了企业内部信息的流通和沟通速度。   缺少信息化系统，容易造成企业接收信息滞后，导致相关人员不能及时收到相关的通知信息。系统开发不符合内控要求，会导致授权不当，无法利用信息技术实施内控管理。若是体系运转不到位，那么企业的内部控制也无法正常运行，也就造成了管理层处理反馈的问题比较慢，同时，处理员工问题时经常处于被动的局面。对提出漏洞的员工，缺少对应的激励，多是形式化地完成任务。在同级沟通中，即在前期的采购、中期的生产、后期的销售维护等不同环节，因缺乏互相交流信息的平台，也无法做到资源的实时共享。

3国有企业内部控制体系构建的合理对策

3.1健全内部控制制度

在企业建立本企业内部控制制度时，一定要建立适合本企业的内部控制制度。从本企业实际工作入手，分析自身的优势和缺陷，将来面对的机遇和挑战，以及之中所面临的风险。同时借鉴其他相关企业的制度和经验，仔细学习财政部和国资委下发的相关文件，向企业全体员工 “取经”，鼓励职工积极性和创造力，积极采纳员工可靠建议，并且就不熟悉的部分邀请专家给予指导。在会议上就采集到的信息和建议进行讨论，将各项工作中可能出现的风险考虑在内，落实到企业的内部控制制度中来。并且就本企业内部控制制度进行公布，听取员工修改建议，接受企业员工监督，同时也是对企业每一位员工做出制度上的要求，对其行为进行约束。内部控制是一项长期常态工作，不能建立好制度就觉得 “万事大吉”掉以轻心，要随着实际工作检验本企业的内部控制制度是否符合实际需求，同时随着文件要求的更新和时代及工作的新要求，积极改进本企业内部控制制度[1]。

3.2加强内外部监督、考核及处罚

内部监督主要依靠本企业内部控制机构是否能够有效执行企业内部控制制度。而外部监督主要由各级国资委、审计署、各事务所等组成的工作机制。虽然主体责任明确，但是监查的措施和细则并没有做到位。企业的内部监查机制要想提高执行力，必须使内部控制机构保持独立性。缺乏独立性的监查毫无意义，内部控制机构人员和被审查的人员同属一个企业，可能平常还有业务往来，这就很难做到客观性和公正性。对领导工作的审查也很难做到敢于提出问题。因此可以利用交叉监查，上级主管企业可以和下级企业相互监查彼此的内部控制工作。还可以召开内部控制专项会议，就检查出的问题和整改的意见匿名提出，避免了部分人员心理上的 “顾虑”。或者企业可以聘请社会机构就本企业的内部控制工作进行评价和指导，这样不仅解决了监查独立性的问题，还可以获得专业的整改意见。同时将各岗位员工的工作情况与其绩效挂钩，这就需要细分工作内容，使其产生内在驱动力，将企业的利益视同为自身的利益，积极发挥主观能动性，全身心投入到工作中去

[2]。

3.3提升内部控制的执行力

国有企业内部控制机制建设完以后要想发挥作用必然要注重内部控制的执行力，严格按照内部控制机制建设对内部控制的各个环节加以落实。国有企业明确内部控制的工作职责，具体落实到个人，做到权责清晰，同时保证出现问题的时候及时找到原因解决问题。同时国有企业要确保内部控制机制的各个内容得到落实，鼓励员工积极参与到内部控制工作中，国有企业组织学习和培训，增强大家对内部控制的认识。而且还要建立内部控制的反馈机制，对内部控制的执行效果给予评估，对给出合理建议的员工给予奖励，这样不仅可以调动员工参与内部控制机制建设工作的积极性，也能有利于内部控制机制建设更加完善，操作性更强[3]。

结束语

综上所述，国有企业的经营和发展不仅是时代的要求，也是国有企业肩上的使命，为了国有企业更好地适应新的经济形势，国有企业需要加强内部控制机制建设，在结合国有企业实际经营现状的基础上总结和分析了国有企业内部控制机制建设存在的问题，针对问题找到解决对策，国有企业为内部控制机制建设营造良好的工作环境，还要发挥监督的作用，培养专业的内部控制人才，确保国有企业内部控制的执行力。国有企业内部控制机制建设是工作的主要内容，有利于提升国有企业的竞争力，实现国有企业经营管理的工作目标[4]。

参考文献：

[1]宋媛媛.国有企业内部控制现状及对策[J].中国市场,2022(20):122-124.DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2022.20.122.

[2]陈湘.国有企业内部控制体系优化措施研究[J].中国产经,2022(12):73-75.

[3]陈希.加强国有企业内部控制机制建设的思考[J].商场现代化,2022(10):95-97.DOI:10.14013/j.cnki.scxdh.2022.10.018.

[4]财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发 《企业内部控制基本规范》的通知 ［EB/OL］． ( 2008 －07 －02) ． http: //www. gov. cn /zwgk /2008 － 07 /02 /content_ 1033 585. htm.