我国小型微利企业税收优惠政策的探究

我国小型微利企业税收优惠政策的探究

白金霞

克拉玛依市城市建设投资发展有限责任公司 新疆 克拉玛依 832100

摘要：目前我国经济水平和各行业的快速发展，财政税收在市场经济中起着决定性的作用，在财政税收制度下的市场经济发展，有效地保证市场经济的秩序和行为规范，确保了我国经济发展的持续性。但是，从目前市场经济发展来看，仍存在诸多的问题，在一定程度上影响了经济发展的效率，因此，为了解决这一问题，需要积极调控财政税收制度，结合当今经济发展背景和现代化经济理念，使得财政税收制度更加的科学合理，进而实现我国经济发展的目标，推进我国经济的发展和改革。

关键词：财政税收；改革；新形势

引言

财政税收在我国社会经济发展中有着非常重要的作用。随着我国社会经济的快速发展，针对当前财政税收体制中存在的不足，相关部门要进一步优化和创新，建立分级和分权的财政体制，强化财政税收管理，完善预算管理机制，规范财政转移支付，从而使财政税收体制改革能够适应社会经济发展的需求。

1财政税收体制改革的重要意义

1.1有利于推动我国预算制度改革

企业需要进行充分且合理的税收筹划工作，充分遵循国家税法的相关规定是最为基本的前提条件，并且合法性也是经营目标与企业目标之间的重要特点。一般而言，税收筹划工作具备典型的综合性、合法性以及前瞻性特点。首先，税收筹划的合法性表明企业在筹划的过程中，需要充分了解国家在该方面的法律条款，并以此作为依据与基础，在对应的范围内完成相应的工作标准，当前，我国社会主义事业的繁荣往往需要维持预算制度。在经济建设过程中，通过预算工作，可以实现收支平衡，促进经济发展。在经济建设过程中，要逐步完善金融体系。财税体制改革可以对预算制度产生积极影响，提高预算工作质量，促进改革和完善。当我们逐步完善预算程序并提高到一定水平时，就能够为经济和文化发展提供足够的资金支持，显示出政府管理宏观经济市场的能力，为经济发展奠定坚实的基础。

1.2实现帮扶性资金的合理配置

在财政税收制度改革的过程中，中小企业所获得的资金帮扶方式将发生深刻的变化，由于中小企业的产业规模有限，帮扶性资金的应用会很大程度上改变中小企业的管理松懈问题，使中小企业具备更强的可持续发展能力。财政税收制度的创新可以使中小企业的信贷帮扶举措得到调整，尤其可以使中小企业的市场竞争过于强烈的情况下，具备提高经济效益的能力，并保证相应的技术创新需求得到满足。财政税收制度的创新还可以使帮扶性资金的具体配置方案具备更强的针对性，使中小企业可以灵活的制定资金配置方案，保证企业实现创新发展。

2财政税收制度对中小企业帮扶存在的不足

2.1财政税收管理监督不到位

在当前的财政税收管理过程中，缺少完备的监督环节。一方面，财政税收预算在实际执行过程中存在较大随意性。在年度预算之外常常出现预算资金追加拨款的现象，由于缺乏对资金收支的审核，监督管理不到位，以致出现资金滞留、挤占资金、私自挪用资金等违规行为。政府预算属于法律性文件，如果出现年度预算以外的追加预算资金，即便是必需的资金，也需要通过规范的预算调整方式，提交至上级主管部门审核批准。但在实际执行过程中，对于当年出现的预算资金追加部分，常常存在上级管理者签字通过后便执行的现象，随意性较大，缺乏必要监督。另一方面，当前税收风险问题仍然较大，存在部分企业偷税漏税、虚开发票、编制虚假财务报表信息等违法违规行为，造成税收损失。

2.2对税收筹划的认知不足

部分企业对税收筹划的认知存在一定偏差，认为税收筹划的主要目的就是减少纳税，与避税及节税的目标具有一致性。这样就导致对该工作的推行缺乏一定合理性，不利于财务管理水平的提升，也不能充分发挥税收筹划的作用。此外，部分企业虽主动开展税收筹划工作，但对其功能及作用了解不足，未采取有效手段促进该工作的专业性建设，未加强对相关专职人才的引进，导致税收筹划方案存在一定不足，影响其作用的发挥;甚至部分企业未建立相应专业机构对市场情况及企业发展实际状况进行分析，可能会导致税收筹划工作影响企业的发展，使该工作无法为企业发展助力。

3财政税收制度对中小企业有效帮扶策略

3.1 企业内部核算的税收筹划

企业在进行内部核算的过程中执行相应的税收筹划工作，需要建立在国家税收法律相关的规定下，结合实际情况选择成本核算方式、利润分配、费用分摊以及计算程序，在满足合法化的前提下，尽可能达成利润、费用与筹划成本的均衡，尽可能达成少纳税或者在特定的经营情况下实现不纳税。此外，在存在通货紧缩的情况下，也可以利用平均法对固定资产进行计提与调整，从而达到递延税款的目的。在企业执行的购销活动中，可以充分结合地区的税负差别情况，建立相应的分支管理机构，将货物调动到分支机构内进行销售，从而实现减轻税负以及定价转移的目的。此外，企业可以尽可能保留在低税区的投资比例分配，通过建立分支机构的方式实现地区性税负差别的调整，在财务成果的实际分配阶段延后获利年度，从而通过再投资退税的方式实现税款递延。

3.2建立权级分明的财政税收体制

为了适应中国经济发展的需要，我们应该建立分权式的财政支出制度。中央政府和地方政府必须建立明确的财税划分制度。首先，地方政府的财政收入必须合理地分散到各级，因为中央财政可以提供国家的日常运作。其次，中央政府要把真正的财政权力下放给地方政府，地方政府要承诺向中央政府转移资金，建立有序的财税体系。最后，中央和地方要统筹规划，有效分配事权和财权，合理分配财权。随着中央财政收入的增加，划拨给地方的资金比例也相应增加，以确保地方经济基础良好。

3.3加强稽查人员培养

一方面，不仅需要稽查人员对原有的税收法规制度熟练掌握，也需要对新的税收政策实时掌握，不断提升自身的知识储备，这便需要稽查人员要树立终身学习的理念，不断提升自身的专业水平；另一方面，随着信息化办公的广泛应用，对税务稽查人员的信息技术能力也提出了新的要求，要对各种税务操作系统进行熟练地掌握，更好地为工作提供服务。除此之外，在新媒体的快速发展下，社会公众的主人公意识觉醒，人人成为信息的发布者，税收稽查人员代表着政府的形象，在工作的过程中，要提升自身的服务意识，严格遵守职业操守，为人民提供更便捷、更优质的服务。相关部门要加强对税务稽查人员的思想道德培训工作，使其树立正确的服务观，促进其政治素养和道德素养的提升，促进税务稽查人员综合素质的不断提升。

结语

税务负担是阻碍中小企业健康稳定发展的重要因素，唯有保证中小企业实现税务负担的有效控制，才可以保证中小企业具备更强的市场竞争力。因此，对财政税收制度对中小企业的扶持作用进行研究分析，并结合中小企业的实际情况，制定提高财政税收制度创新水平的具体策略，对确保中小企业在新时期的高质量发展具有十分重要的意义。

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