新时代提升内部经济责任审计质量的思路和方法

新时代提升内部经济责任审计质量的思路和方法

吴文娜

国网湖北省电力有限公司 黄石供电公司 湖北 黄石 435000

摘要：本文立足于供电企业内部审计工作实践，着重阐述新时代需从完善内审机制、融合审计模式、夯实标准体系、创新审计手段、协同联动强问责、协同监督促整改、提升履职能力等七方面着手，有效提升内部经济责任审计的质量。

关键词： 新时代 审计质量 思路 方法

社会主义市场经济条件下，加强经济责任审计，是增强领导干部法规意识，推进国家治理体系和治理能力现代化、制度化，形成监督合力的重要保障。

一、新时代经济责任审计的趋势和方向

十八大、特别是十九大以来，国家出台系列关于审计的制度文件。2018年3月，国家组建中央审计委员会，习近平总书记强调，“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。”

2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称“新规定”）。进一步明确了新时代经济责任审计的职能、作用。一是推进经济责任审计全覆盖。二是强化科技强审；三是客观评价，推进责任追究。；四是深化审计结果运用。

二、内部经济责任审计的现状和产生的原因

（一）内部审计机构缺乏独立性。

很多大中型企业未设置独立的内审机构，由纪委监察或财务人员兼任，较大地弱化和局限了审计职能的发挥。

（二）缺乏经济责任审计制度标准体系。

企业内部没有建立完整的经济责任审计制度标准体系，审计程序不到位，问题定性不准确；对干部的责任认定没有定性和定量分析说明。

（三）审计人员素质达不到企业决策层的需求。

一是审计人员计算机审计技术掌握不足；二是专业结构不足，难以胜任新时代经济责任审计业务的开展；三是缺乏分析问题、解决问题的思维能力。达不到企业管理的决策需求。

（四）审前调查不充分，审计重点不深入。

一是审前调查不充分。没有全面、深入的剖析被审单位的业务流程、关键环节；二是审计方案未切实调整；三是审计重点不深入。未深刻揭示企业经营管理关键环节中存在的风险隐患。

（五）审计整改不全面，屡审屡犯。

经济责任审计多是离任审计，被审计单位只是对审计报告提示问题整改，未举一反三全面整改；部分审计问题整改难度大；审计部门力量不够，难以推动被审计单位严格执行，责任落地。

三、新时代提升内部经济责任审计质量的思路和方法

（一）完善内审机制。

企业中的内部审计机构，必须保持组织上和业务上的双重独立性。2017年10月，在集体企业平台设立内审机构， 2019年4月，建立协同监督常态工作机制，每季度与监察部、业务主管部门召开季度例会，协同推进经济事项责任追究，形成监督合力。

（二）融合“1+N”，强化任中审计

新规定明确指出经济责任审计以任职期间经济责任审计为主。2017年来，黄石供电公司提前谋划，编制任中经济责任审计三年滚动计划。2019年来，积极探索“1+N”多项目审计模式，将供电所经营管理、人力资源管理审计调查等专项审计融入经济责任审计一并开展，进一步发挥了经济责任审计监督作用。

（三）夯实标准体系，提升标准化。

2018年以来，黄石供电公司根据省公司出台的制度规范，编制切合实际的《经济责任审计项目流程规范》，《经济责任审计重点关注问题手册》、《非现场数据分析工作指引》、《违规经营投资责任追究工作实施细则（试行）》等四个制度细则。通过修改完善，进一步提升经济责任审计的标准化管控，增强经济责任审计工作的严肃性和规范性。

（四）创新审计手段，夯实审计重点

一是创新审计手段，前移审计关口。通过审计系统、业务系统联动，SQL分析比对等手段，形成业务风险疑点清单，开展现场勘察、查证，确定审计问题。2018年以来，黄石供电公司探索开展七个经济责任项目的非现场审计，梳理业务风险点106项，最终确定审计问题37个，减少现场审计时间32天，提高了审计质量和效率。

二是突出风险防控，夯实审计重点。把握“依法从严治企”这条主线，突出重大政策贯彻落实、大额资金、领导关注、企业难点和监督盲点等事项。现场审计坚持碰头会、周报机制，确保重大风险、关键环节的查深、查透，不遗漏。2020年，黄石供电公司将防疫(含捐赠)物资管理、扶贫项目、农网改造项目效果评价、“三公经费”管理等纳入经济责任审计的重点，为规范和提升公司的经营管理提出建设性意见。

（五）协同联动，强化审计问责。

一是定性准确，客观评价。审计事项描述要简明扼要，条理清晰；问题定性要严谨准确，提出审计意见和建议要有针对性，直截了当，切合实际，采用定性与定量相结合，严谨、客观、评价干部履责情况。

二是协同联动，强化问责。经济责任审计完成后，根据责任追究程序和“三个区分开来”原则，集中研究，集思广益，共同商定责任追究事项清单，严格分清前任责任和本任责任，主管责任和直接责任。2019年来，黄石供电公司先后对阳新公司、大冶公司等九人实施绩效考核扣款，十五人进行了提醒谈话。动真格开展审计问责，提升审计监督的权威性。

（六）协同督办，促进整改闭环

一是信息化排查，倒逼整改落实。2017年来，建立经济责任审计问题整改销号台账，整改情况纳入基层单位负责人季度绩效考核和“文明单位”评选考核；审计部专责应用业务信息系统开展整改核实，防止表面整改。

二是协同会诊，明确整改时限。2017年以来，我们分单位、专业管理部门同时下达重点工作督办单，通过协同监督联席会，督促专业管理部门集中“会诊”，推动专业部门健全制度，制定措施，帮助基层单位解决实际问题。

三是双线督办，确保整改落地。实行办公室和审计部双线督办整改机制，将历史遗留难以整改的问题列入公司重点督办工作，督促管理部门与基层单位联合推进，促进全面整改，消除风险隐患。

通过以上举措，整改上级和自审经济责任审计项目问题136个。形成四个专题报告提交公司领导，为提升公司经营管理发挥重要作用。

（七）多措并举，全面提升审计履职能力。

一是优化专业结构。2019年来，黄石公司合理调配审计人员专业结构，逐步充实营销专业人员，合署集体企业、县公司审计人员开展审计项目，确保企业审计工作的需要。

二是突出“信息化实操”，提升数字化审计实践。每月邀请营销、工程和财务专家为审计人员培训，迭代更新各专业管理新政和平台系统应用。鼓励审计人员积极编写信息化审计案例，着力提升数字化审计能力。

三是以“微课堂”、“师带徒”为抓手，拓展审计人员的思维能力。自2017以来，黄石供电公司审计部审计人员轮流上讲堂；签订“师带徒”协议；鼓励审计人员轮流担任项目主审；多渠道拓展审计人员思维能力和业务水平。

总的来说，内部经济责任审计是一项专业性强，涉及面广的业务活动，需要我们不断总结经验，直面挑战，为企业规范经营管理、实现经济效益最大化发挥重要作用。

【参考文献】

［1］2019-07-15：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定，新华网

［2］2019-09-26：2019版《经济责任审计规定》的20大变化，安徽省阜阳市颍东区人民政府网站

［3］zyling1208，2019-01-16：影响审计报告质量的原因，百度文库

作者简介：吴文娜（1979-1），女，民族：汉族，籍贯：湖北阳新，会计师，本科，主要从事审计工作。

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