内部审计监督在医院经济合同管理中的实践应用分析

内部审计监督在医院经济合同管理中的实践应用分析

罗敏

湖南省中医药研究院，监察审计室， 410006

【摘要】：医院经济活动在社会经济活动中占据着重要的比例，随着人们法制意识的不断提升，国家对医院经济活动的审计工作也在不断加强，尤其是在经济合同管理中加强了内部审计及监督工作，对促进医院的同管理起着非常重要的促进作用。本文笔者对内部审计监督在医院经济合同管理中的作用做了简要的分析和说明，并建议通过采取一系列措施来降低财务风险，实现对医院合法权益的维护。

【关键词】：经济合同管理；医院；内部审计监督；

随着经济水平的不断提高，人们对自身健康更加关注，医疗行业近些年来得到了较为蓬勃的发展。随着医院经济活动日益增多，医院与社会机构签订的经济合同数量也在不断增加。医院的内部经济合同管理在医院经济管理中所占的比例也越来越高，成为医院的重头工作。因此，医院也要跟上步伐，加强医院的经济合同的内部审计工作管理，保护医院的合法权益。

一、在医院经济合同管理中内部审计监督所起到的作用

内部审计监督是一种监督控制机制，负责强化内部相关事务，是医院经济合同管理过程中的重要环节，负责对医院合同条款的监督完善和责任追究等，以此保证医院的正常良性运行，对合同风险进行规避。

首先，需要认真审核合同双方的权利和义务，审核合同内容时，需要同时兼顾考察、检验合同执行结束后期的执行情况，确保及时解决各种相关问题，以此对医院的合法权益进行有效保障。

其次，内部审计监督对于医院经济收入的提升具有非常重要的作用。有效的审计监督可以避免经济合同中可能出现的毁约和诈骗行为，降低医院发生经济损失的风险和几率，从而促进医院经济效益的不断提升。

2. 医院内部经济合同管理中的常见问题

1. 合同管理重视程度不够。由于大多医院对合同管理的不够重视，从而有发生差错和环节脱节的现象出现。甚至后果非常严重的时候，医院还没有找到真正的原因，意识不到合同问题管理的重要性，从而无法针对原因进行及时有效的措施对责任进行追究，以及制定有效的弥补措施，导致后果发展越来越严重。现有的合同审计模式效率较低，无法对数量繁多的合同实现有高效的有序的审核。再加上医院对合同的重视程度不够，导致医院部门间沟通交流不及时，合同签订质量不高，给合同考核带来困难。

2. 内部控制制度不健全。医院是公共场所，流动性强，具有开放性，容易有突发性状况发生。在合同中又没有针对具体情况做出约定，因此在紧急状态下，由于管理意识的缺乏，无法及时同有关部门商讨签订合同具体事项，导致结款方在开展业务往来时再进行签订使合同的内容及签订方式出现本末倒置的状况，容易出现错误及漏洞，甚至双方责任和义务不明确而引发纠纷，法律责任难以认定，从而造成不可预计的损失。

3. 合同管理的风险性。合同管理存在一定的风险性，一旦合同签订疏忽了一些漏洞，会让对方钻法律的空子而蒙受损失，合同管理相应部门及负责人就要承担相对应的法拉利责任，因此，医院要特别注重加强合同管理部门和人员的法律意识和综合素质。

4. 监管力度不足，合同条款得不到有效执行。随着医院的经济活动量的不断增涨，医院的合同数量也随之增加。合同的履行方面存在着监管力度不足的显现，需要在广度和深度方面加强管理。尤其是在执行监督方面院方由于缺乏重视，只交给极小部分人负责，容易发生个人判断失误的情况，导致发现时损失已非常严重。

5. 缺少合同归口管理部门。大多医院没有明确的合同管理部门，一般交给合同的承办部门负责，同时负责合同的签订和履行，审计部门只对合同审核负责。这种管理缺失内部控制环节。医院需要建立专门的合同管理部门，按照医院的规定规范管理和使用合同。依照相关法律法规对合同空白合同的使用情况以及合同的合规性进行审核，将所有签订的合同录入电脑，在合同到期前进行及时续签，整理归档并妥善保管已签合同。

6）缺乏合同履行后续追踪力度。合同签订以后，内部没有专人对合同的执行情况进行监督和追踪，台账不完善及时，缺乏完善的追踪机制和渠道。

三、医院经济合同管理中内部审计监督的有效实践策略

1）健全合同管理内部控制制度。

医院对内部合同管理加强控制，授权内部审计部门管理全院经济合同，对工作职责进行明确划分。制定与医院实际内控要求相符的合同管理制度，明确医院合同的拟定、审批，对各个环节履行的细节要求给予明确规定，合理划分合同的审签责任；对违反合同管理制度所要承担的后果进行明确；对科室或个人名义与外界签订合同的行为进行明确禁止。建立会签制度，经济合同首先要经过医院财务部门、法务部门和其他有关业务部门和管理部门、审计部门的共同会签，经合同管理部门审核合格后，才能上报领导签字正式签订。

2）合理设置合同业务岗位和职责

将承办部门负责制和审查会签责任制结合起来，实行合同管理责任制。合同承办部门全面负责合同的订立、履行及追踪。直接责任人合同承办人。根据本办法的规定，审查会签部门明确有义务提出合同项目相关意见而没有尽到提出义务的，给予承担相应的责任的通知。

3）强化合同管理三道控制监督防线的设定

①内部信息化建设的强化。医院将互联网一体化办公系统纳入内部审计控制监督平台中，建立和完善内部审计控制监督平台，同时对内部审计工作人员的信息素养及技能进行提升。通过内控软件定期查找和发现合同管理中的漏洞与风险，并针对具体情况提出改进措施，对合同管理制度和规范进行补充和完善。②财务部对合同中提出的付款金额、付款条等内容进行复核，规避可能存在的风险。③合同签订前、执行中及执行结束后全过程均由独立的审计部门完成监督和审查。

4. 加强审计监督，建立经济合同责任追究制，

医院制定严格的责任追究制度，针对合同管理的经手责任人建立档案，建立和完善责任追究制度，完善记录并保存合同签订及执行的全过程资料。依法追究不遵守医院有关规定私自签订或更改合同的人员的法律责任。依法追究导致经济合同无效、无法履行及赔偿问题，造成院方发生损失的相关部门或人员的法律责任。

5）提升审计人员的专业技能与素养

①加强审计人员对于经济合同专业知识的学习和培训。经济具有较强的政策法规性，涉及面较广，种类较为多样，因此要加大关于政策法规、专业审计知识方面的培训力度，确保审计工作质量。②注重自身职业道德素养的。审计人员需在经济合同审计过程中要保持良好的职业素养，坚持原则，严格遵守各项规章制度。③提升审计人员主动参与经济合同签订过程的积极性。审计人员要及时给予相关人员合同签订前、过程中、及执行全过程的监督和指导，使审计部门的服务和监督职能得到充分的发挥。④合同签订和授权过程需要加强管理和控制。审计部门对授权制度要严格落实，对合同履约情况的考核加强完善。

6)完善和健全合同执行后续监督和追踪力度

对经济合同签订后的管理和监督加强管理，医院签订合同后，合同的承办部门要建立合同执行进度台账，对合同方的合同履行情况进行全面的监督和跟踪，全面掌握和了解合同实际履行情况，并及时向主管领导汇报项目进展情况，及时汇报发现的问题，并提出建设性建议，有效监督和控制合同的履行情况。

四、结语

综上，内部审计监督工作在医院经济合同的管理中起着非常重要的作用，其开展对于医院财务风险的降低和经济损失的避免起着非常关键的作用，有利于医院经济效益的提升和医院经济活动的稳定、健康运行。医院要充分认识到内部审计监督在合同管理中的重要作用，并给予足够的重视，通过多种途径存进其作用得到有效发挥。

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