存货内部控制优化研究

殷宝源

山东女子学院，山东，济南， 250000

摘 要

近年来，面对竞争日益激烈的市场环境，内部控制作为企业管理的重要手段，为提升企业市场竞争力及经营效益奠定了坚实的基础。存货对制造企业的发展具有重要意义，公司想要对存货的安全提供保障、降低生产存货各环节的开销费用，就应该重点关注生产与存货内部循环内部控制优化研究。

论文主要对现在市场上在存货管理环节方面存在流程不完善、程序不规范等问题，然后深入分析问题存在的原因。最后提出了营造良好的内控环境、建立健全风险意识和管理体系、加强存货信息沟通渠道、加强控制活动执行有效性和改善监管制度等内控优化保障措施，以能够减小企业存货管理的内控风险，提高公司存货管理效率。

关键词：内部控制；存货；内控风险；内控优化

1. 内部控制相关概念

1. 内部控制定义

我国《内部控制基本规范》将内部控制定义为：内部控制由企业内部各层级全部人员共同实施，为实现企业既定目标的过程。其实所谓内部控制，通俗来讲就是一个需要企业全员参与，涵盖企业全业务，保障企业向着设定的各项目标前进的一个过程。

2. 内部控制五要素

1. 内部环境要素

从系统论的角度上看，环境指“管理控制系统之外的，对管理控制系统有影响作用的一切系统综合。”所以，内部环境即是企业内部的环境，对企业的内部控制具有积极或消极影响的要素总和，内部环境的好坏直接影响了企业内部控制的有效性，也是企业内部控制的基础。

2. 风险评估要素

任何企业在经营生产过程中都会遇到风险，风险可以来自于内部也可以来自于外部，企业实施内部控制就是要管控住这些风险，而管理风险一般需要对风险进行识别、分析，评估风险的种类以及影响程度再采取对应的措施应对，从而将风险带来的损失降低。

3. 控制活动要素

控制活动是内部控制的核心环节，对风险的评估结果落实到具体业务活动中进行控制，结合风险策略制定相应的流程和制度，从而对风险进行有效的控制。

4. 信息沟通要素

信息与沟通要素主要在内部控制中起到承上启下的作用，是对各部门、各人员之间的信息进行及时的传递和有效的沟通，是实施公司内部控制的重要条件。

5. 内部监督要素

内部监督主要是对内部控制的有效性进行保证，一般而言，内部监督主要分为日常监督和专项监督。

综上所述，内部控制的五大要素并不是独立存在的，五大要素以内部环境为底层基础，向上搭建风险评估，进而将风险评估具体落实到控制活动进行业务层面的实践，最后由内部监督通过信息传递与沟通对整个内部控制进行有效性的评价与保证，五大要素是紧密联系的，并没有相互割裂而是相互为一个整体，缺一不可。

2. 企业现存内控问题及分析

2.1风险评估问题分析

现如今企业存在不重视风险评估、风险评估体系不健全等问题。主要因为企业的组织结构过于单一，权力高度集中，管理层风险意识不强，导致下属的风险评估意识也不强，甚至不会有风险评估的思想。而且管理层在进行风险评估时，基本都基于直觉和以往经验，不会做市场调研，也没有事先调查大众接受情况，并且面对突发风险都会采取承担的方式，进行事后弥补，这种情况下很容易造成巨额损失。

1. 2. 控制活动问题分析

不少企业都有完整的存货存储流程规定，但对于存货存储规定的实施却不严格执行，存在存货摆放位置混乱、标签乱贴、仓库利用不合理等问题，在抽样检测时，抽取样本数量太少，不具有代表性。产品搬运人员规定执行性不强，经常为了省事不按照规定的位置摆放，出现后来要发出商品时数量不对，查找困难的问题。

3. 内部控制优化方案

3.1 风险评估优化方案

可以考虑在公司规划下级设置相应的风险控制部门，风险控制部门应将规划部门制定的战略目标，根据企业的风险偏好以及风险忍受程度，横向将战略目标分解为职能目标或业绩目标，再根据二级目标分解为具体的三级子目标，最后再根据不同的子目标分别予以管理，以保障企业战略目标的实现。

建立风险评估体系应根据企业所处的实际环境分析，从风险识别、风险分析、风险应对三方面入手。风险识别是指对企业在存续期间可能面临的潜在事项进行确认。进行风险识别时，首先企业应当对所有的业务活动进行划分，并编制相应的业务活动表，由风控部门进行统一收集；其次，运用具体的方法，如财务报表分析法、流程图分析法、现场调查法等，对各项业务活动中的潜在风险源进行判断，明确发生该事项是否会对公司造成损失，若该事项对山东药玻公司造成影响较大，那么应将该事项划分为风险事项。

3.2控制活动优化方案

采购是存货管理的首个环节，采购环节的流程是否完善，采购行为是否受到了有效的监督和约束，决定了存货管理的过程中，存货信息是否能够被有效的掌握，为后续管理工作做好铺垫。企业的采购部门隶属于供销运输科，这种组织结构安排导致供销运输科权限过大，同时违反职责分离原则，因此企业应该对内部组织结构进行重新规划，成立单独的采购部门负责采购作业，确保整个采购环节决策的科学性和有效性。仓储部根据目前仓库现状和存货储存情况，对其他部门的请购做出判断，帮助采购部门制定合理的采购计划。

公司应该加强对仓库存货规定的执行，不能只存在于表面，可以采用不同部门轮流监督，车间之间相互监督的方式，防止车间内部人员忽略细节，造成以往重复的错误。