火电项目基建期动态成本管控的实现

火电项目基建期 动态成本管控的实现

陈 燕

深能（河源）电力有限公司 广东河源 517025

摘要：火电项目投资高，建设周期长，成本管控难度大，能否在基建期实现动态成本管控，关系到投资成本的控制能否实现，同时也对后续运营能否实现预期收益起着至关重要的作用。

关键词：基建期;动态成本管控

项目的全寿命周期动态成本管控是通过对项目整个周期各阶段的成本因素进行管控，从而达到成本最低，经济效益最优。基于项目建设期间是项目最主要的投资发生阶段，工程建设费用是成本管控的重中之重，基建期就必须做好成本管控工作，尽量为后期的运营管理争取利润空间。

多数企业在项目建设过程中所采用的成本管控的方式大致为：开工前——按照项目批复概算与企业的经营目标建立目标成本计划；实施中——根据经验、概预算水平控制成本；完工后——汇总合同结算金额出具最终成本。这种做法的弊端就是无法及时反映工程实施过程中计划值与实际值的差异，导致事前、事中控制效果不理想。

为缩短成本控制周期，及时掌握项目成本情况，河源电厂二期项目拟建立动态成本控制体系，及时采集、更新、修订、增减相关信息，保证目标成本的实现。

1 动态成本管控的前提：

1.1 建立完整的成本管理科目

根据中华人民共和国电力行业标准 DL/T 5427－2009《火力发电厂初步设计文件内容深度规定》、国能电力〔2013〕289号文发布实施的《火力发电工程建设预算编制与计算规定》(2013年版)、计投资〔1999〕1340号文《国家计委关于加强对基本建设大中型项目概算中“价差预备费”管理有关问题的通知》、电力规划设计总院编制的《火电工程限额设计参考造价指标》(2018年水平)、定额〔2019〕7号文《关于发布2013版电力建设工程概预算定额 2018年度价格水平调整的通知》、定额〔2016〕45号文《关于发布电力工程计价依据营业税改征增值税估价表的通知》和定额〔2019〕13号文《关于调整电力工程计价依据增值税税率的通知》等文件要求，结合《企业会计准则》的对成本费用归集与会计科目设置要求，建立本项目成本管理科目。在实际支出各项费用时严格按照成本管理科目入账，确保实际发生费用与概算费用科目保持一致，方便后期进行执行概算完成情况核算。

1.2 确定科学合理的目标成本

在初设概算完成收口，主要设备（主机及主要辅机）招标完成，主体工程（火电项目的主厂房建筑安装、烟囱、冷却塔建筑安装）施工招标完成的前提下委托具备资质的第三方进行执行概算编制，经电规总院专家评审通过的执行概算作为本项目成本管控目标。

本项目目标成本：静态投资805722万元,单位造价4029元/kW。其中：建筑工程费168756万元，设备购置费347051万元，安装工程费143347万元，其他费用146568万元。项目总资金884472万元，单位造价4422元/kW，其中：建设期贷款利息44263万元，上大压小替代容量费27765万元，铺底流动资金6722万元。

2 动态成本管控的要点

2.1 成本组成科目完整不漏项

目标成本编制科目完全对应收口概算，并且结合项目实际情况进行调整与补充。本项目在确定成本管控目标时综合考虑了项目实施过程中因补充征地、分级省煤器变更、反倾销税变更等影响因素，本着实事求是的原则及时增补了相关费用科目，为后续成本目标的实现创造了条件。

2.2 进一步优化目标成本

考虑到收口概算部分科目费用与实际合同、市场价差异较大，在编审期间对工艺区域灯具费用、特殊消防、噪声治理、厂区绿化等概算金额严重偏离实际市场行情的项目进行了费用调整，确保目标成本价格水平与市场价水平保持一致。

2.3 及时归集已发生成本

建立动态成本管控表单，定期归集实际发生费用，包括新签订的建安合同、设备采购合同、服务合同；已发生的建设单位管理费和基建期财务费用、支付合同金额、工程变更费用、单项合同结算金额等，全口径统计实际发生费用成本。

2.4 变更、签证管理

严格按公司变更、签证审批流程执行，强化事前审批要求，提前进行方案比选与经济性评价，大力推动设计院、造价咨询、过程审计的联合审查，充分论证变更的必要性、可行性与经济性，实施变更管理的动态监督，从立项审批、变更实施、变更反馈等环节跟进变更情况，建立月度变更签证台账，及时统计变更费用，严格控制变更费用不超单项工程费用目标金额的3%。

3 动态成本管控实施情况

河源电厂二期项目基于实现目标成本动态管控目标拟定了系列表单，并形成月度报表，常态化梳理实际发生成本。

（1）《项目总投资费用总表》——项目总投资费用总表按概算费用全口径科目，按费用类别分析批准概算、执行概算、实际总投资、实际支付金额、投资结余等相关数据的关系，反映本项目投资完成情况及偏差情况。

（2）《执行概算完成情况统计表》——执行概算完成情况统计表细分至建筑工程、安装工程、设备采购、工程其他费、基本预备费、建设期利息、上大压小容量费、铺底流动资金等项目实时统计收口概算（总投资884472万元）、执行概算（总投资856098万元）、已签订合同（建安类、设备采购类、其他类合同）、已发生其他费用、累计支付金额、变更费用金额、结算金额等费用科目，以及其他涉及建设期全过程费用。

（3）按照定期采集项目数据、定期更新动态表格的原则，指定专人负责表单的维护与更新工作，并与中期计量支付、工程变更管理、工程结算、合同变更等相关工作联动，整合各类数据，并定期向公司汇报具体情况。

（4）本项目拟于2021年实现年内双投，现已完成2020年全年执行概算完成情况统计，经过对执行概算各项费用的详细分析，目前实际发生成本均未突破目标成本，项目成本整体受控。

4 后期需完善的内容

（1）加强基建期各参建单位与各职能板块的联动，提前收集现场待发生的变更、签证资料，及时调整动态表单中数据，争取实时反映项目投资情况。

（2）定期分析动态成本表单数据，对数据进行及时分析，形成横向、纵向比较，按月度出具完善的报表资料，为决策层提供数据分析与服务。

（3）通过动态成本管控表的建立，建立完整的项目投资数据库，为项目经济效益分析及后评价提供数据支持动态表单数据。

结语

正是火电项目系统性、唯一性、一次性的属性，决定了它基建期资金庞大，占用周期长等特点，因此良好的动态成本管控手段是企业达到预期收益，实现经济效益的必由之路。从执行概算，目标成本动态管控入手，建立标准管控表单，实现基建期常态化管控，更有利于投资成本的控制，同时也对后续运营能否实现预期收益起着至关重要的作用。

参考文献：

[1]安玉华. 施工项目成本管理[M]. 化学工业出版社. 2010

[2]中国建设工程造价管理协会. 建设项目全寿命周期成本控制理论与方法[M]. 中国计划出版社. 2004