供电企业财务审计风险成因及控制方法的探讨

潘弦

国网江西省电力有限公司抚州市临川区供电分公司 江西 抚州 344100

摘要：供电企业财务活动日趋复杂、范畴增大，审计工作的开展十分必要。而审计风险客观存在，分析产生风险的原因，做出相应的控制措施，降低审计风险，才能减小风险带来损失，提高供电企业的管理水平，保证供电企业财务资金的正常运转。

关键词：供电企业；财务审计；控制方法

在社会经济高速发展的今天，电力作为一种重要的能源，人类对其需求日益增大，因此促使电力企业规模不断壮大。随着电力企业业务量及范围的增加，企业内部的审计问题也随之暴露，相关部门应对此给予高度重视。要使电力企业健康发展，就必须认清其财务审计存在的风险及影响因素，并从实际出发，采取相应措施，以防患风险的发生。

1我国供电企业财务审计存在的风险

1.1财务审计方法落后

我国传统的财务审计方法主要是账目核对账目的审查方法，这样的审计方法无法结合内部控制与经济责任审计，加上是手工人为的收集资料，致使工作效率很低。近些年来，一些管控配套系统逐渐被企业应用于财务审计方面，但由于相应系统没有统一数据平台的标准，致使审计的技术及手段难以推广实施。除此之外，财务审计方法落后还表现在对固定资产不合理的审计。供电企业在对固定资产如工程造价、财务决算的审计时，对资产运行阶段的关注度明显低于工程建设阶段，资产管理风险关注度明显低于财务风险关注度。

1.2人力资源结构不合理

随着电力企业规模的不断扩大，财务审计部门人员的工作量随之增多，对其的经验要求、专业技术及业务熟练度都有所提高。但实际上很多审计人员并未能达到要求，因而无法胜任复杂的审计工作，所以人力资源结构不合理是供电企业财务审计的一大风险。

1.3审计部门独立性欠乏

供电企业是在国家及政府的领导下开展工作的，当一些个人的利益与部门利益相冲突时，有关直属单位就会干预供电企业的财政审计工作。财务审计部门失去独立性，审计工作的公正性和客观性得不到保证，无法发挥真正的管理作用。

2造成供电企业财务审计风险的原因

2.1传统财务审计方式落后

电力企业的财务审计，在方法和技术上往往具有一定的滞后性，并且在审计部门缺少计划、报告、复核等一系列程序，审计录入信息的不完整也增加了审计误差出现的可能。例如，在审计中审计证据不全面，有明显的质量误差；不能很好的运用统计抽样技术，使抽样结果存在漏洞，与总体判断的误差较大，或者采用的样本数据主要依据审计人员的经验而产生，缺乏职业审查和专业的判断等。

2.2企业财务审计范畴大

我国电力企业基层网点分散、项目数量多而复杂，规模也在不断扩大，更加多元化。这些新形态的企业给审计单位的工作带来了一定的困难。随着经济的发展，审计业务的范围也在扩大，供电企业的复杂性增加，经济活动越来越多，审计活动更复杂，审计工作人员出现记录差错、弄虚作假等现象的可能也会加大，供电企业的审计风险随之增加。

审计范畴大，加之供电企业人员流动性大，这给经济责任的界定带来了难度。例如，财务问题出现在企业的财务行政人员在职时，经济责任的界定比较复杂；对已经离任的责任人缺乏约束力；个人和集体责任难以分清等都加大了财务审计的风险[1]。

2.3财务审计人员能力不足

增加财务审计风险的一个关键因素就是财务审计人员能力低下。审计人员之间的工作能力不同，会出现工作能力与工作要求不符的情况。例如，审计人员专业水准较低，不能严格的执行审计程序、工作不规范，或者采用了不合理的审计方法，选取审计参考不合理；职业素养不高，风险防范意识淡薄，导致工作不严谨、审计流程不详细；承受压力的能力较低，在一定的工作强度下，产生过大的心理压力，职业行为受到干扰，都给电力企业的财务审计带来风险。总之，审计人员的工作素养还需要进一步加强。

3控制供电企业财务审计风险的策略

3.1改善财务审计方法

重视审计方法的选择，能够提高工作效率，保证审计质量。由于财务审计对象的复杂化以及审计业务的不断延伸，决定了抽样审计方法具有较强的实用性，其应用也最为广泛，但是它存在着许多客观的误差。相比于传统的判断抽样方法，设定置信区间的统计抽样方法可减小误差风险。在企业内部建立起比较完善的内部控制机制，采取与内部机制相结合的审计方法，可适当降低审计的风险[2]。

建立和应用财务审计信息系统，也能一定程度的减少财务审计的风险，提高审计工作质量。审计人员在审计项目开始前制定合理的工作计划、保证审计取证的完整性，并提交审计成果报告。在审计工作后，应将审计工作的细节及处理方案进行记录，制作详细的报告，如在之后的财务核查时发现了财务审计的风险，即可找到相关的审计负责人并进行问责，也能提高审计人员的积极性和降低审计风险的工作意识。

3.2保证审计的独立性

供电企业归属于国家管理，其审计工作由政府和国家直接调控，导致了供电企业中的审计部门没有获得完全的独立，审计工作中可能会存在政府干预等局限性；审计人员的独立性还可能被利益相关的有关部门或个人利用社会资源所削弱，无法公正客观的行使自己的权利。审计部门在不先进的审计管理模式下，独立性难以保证，不能充分的发挥其在企业经营管理中的作用。

审计组织地位的独立性，建立在国家审计机关的独立性上，要求国家审计机关摆脱政府的干预，脱离有关部门的挂靠。同时要重视审计人员的独立性，采取一定的政府强制和监督措施，避免政府和企业对审计人员进行干扰，尽量将审计部门隔离于其他部门，保证被指派审计人员与供电企业不存在利益相关及影响审计人员工作立场的各种因素，才能保证审计工作的顺利进行。提高审计的独立性，有利于审计工作的展开，保证审计工作的客观、公平。

3.3提高审计人员的综合素质

财务审计工作对技术性和专业性都有较高的要求，审计人员作为审计工作的核心人员，必须具备专业的素养及高度的责任心等综合素质，做到审计技能和审计工作相匹配，才能胜任相应的工作。根据自己的实际工作特点，供电企业不仅需要通过招聘、招收来认真筛选专业的审计人才，还要对现有的审计人员加大教育培训力度，建立相应的考核机制，加强与先进审计单位的学习、交流，不仅要使其掌握电力、财务和审计知识，增强专业技能，还要全面的提高审计人员对计算机、政策法规的了解及人际沟通、团结协作等能力，提升职业素养。供电企业的审计工作相对复杂，拥有成熟的审计队伍，是顺利开展审计工作的先决条件，能更好的规避审计风险，对企业财务实现更好的管理。

4结束语

虽然供电企业的审计风险不能完全消除，但仍需要时刻警惕，只有充分的了解和认识给审计带来风险的各类因素，并主动实施相应的降低风险的策略，才能提高审计质量和水平，更大程度的减少财务审计的风险以及对供电企业造成的经济损失。

参考文献

[1]张耀琴.供电企业财务审计风险成因及控制分析[J].中国管理信息化，2016,19(21):38.

[2]张慧.基于企业财务审计风险的研究———以供电企业为例[J].中国商论，2016(29):84-85.