浅谈企业强化审计监督, 严控项目投资成本

浅谈企业强化审计监督 , 严控项目投资成本

马永珍

广西投资集团有限公司 , 广西 南宁 530028

摘要：本文从加强对建设项目的审计监督入手，提出规范建设项目管理行为，严控项目投资成本的意见和建议。

关键字：审计监督；规范管理；严控成本

引言

近年来，国有企业步入了快速发展阶段, 这一时期项目投资建设成为了企业发展的重要支撑，每年投资资金少则几十亿元，多则达百多亿元，大规模的资金在短时间内集中投入，必然带来一些不合规、不合理的管理问题，企业审计机关要结合项目管理的薄弱环节，着重加强对建设项目的审计监督，规范建设项目管理行为，达到严格控制项目投资成本的目的。

1.建设项目审计监督现状

1.1事后监督引起的诸多问题

长期以来,一直沿用的竣工结算审计缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督，且存在着时间介入滞后，信息掌握不全，缺乏规章制度制约，如，对招标文件编制设计不合理，现场签证不规范，建筑材料采购管理不到位，价格不实，结算送审资料不完整，审计依据的可靠性难以把握，对工程建设中的弄虚作假、少用多算、材料以次充好等行为只能事后默认，只能核减部分费用。对施工图设计的不合理，造成施工过程中的出现大量的变更和种种浪费行为也无奈。

1.2审计力量不足

许多企业对工程审计不够重视，配备审计人员少、能力参差不齐、专业技术水平不等、知识结构各异。

2.对策与措施

2.1完善审计监督制度

企业要建设项目审计的管理办法，规范、严格监督项目的投资建设，有针对性地对建设项目审计的组织、管理，以及审计内容、范围、程序、权限作出了具体、明确的规定，对建设项目进行全过程跟踪审计提供制度保障。

2.2加强事前监督

推进工程项目的全过程审计，通过事前介入，及时发现和纠正设计、招投标文件和合同文件设计得不合理的地方，其次能过深入建设项目施工现场，关注涉及基础土方开挖、正负零以下结构等隐蔽部位的工程施工、验收，不定期地对监理旁站记录、工程联系单、现场签证记录、隐蔽部位的影像材料、建设工程合同、招投标文件等资料进行抽查，对建设项目的隐蔽工程、临时变更工程和涉及工程的突发性事项，及时到现场进行跟进检查监督并有效取证,针对检查发现问题提出建议和意见，由于审计介入早，不仅起到核减项目的投资成本，还从管理细节上为企业的规范化管理起到了很好的作用。

2.3抓住关键环节

通过梳理关键环节方法为建设项目严控投资成本带来诸多益处。一是通过现场勘察，对隐蔽工程、工程变更、工程量和施工工艺等的现场签证认定和影像存档，有效地防止施工单位乱报变更项目、虚增工程量、高套施工工艺单价及重复计算等现象；二是通过参与主要材料、设备的价格咨询、选购、定价及招标工作，有效控制了施工单位自主采购，虚报单价，以次充好，以低价套高价等行为，保障材料、设备价格真实，质量可靠；三是通过全程介入工程建设相关各方的经济管理活动，既可以及时发现项目建设过程中的质量问题，减少损失浪费。还可以增进了与建设单位各部门间的沟通交流，在一定程度上促进了施工现场的管理，减少了与施工单位的矛盾纠纷和决算争议。四是通过认真对工程量和取费进行审核，剔除施工方不合理费用。重点审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算，工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符，注意施工方有没有人为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度和有无重复报结算的情形等。同时要审核取费标准是否正确，注意按照不同类别套用相应的费率，以及其基数是否符合规定，如果项目施工周期长，会存在人工费调整、增值税调整等问题，要严格按文件规定和工程进度时间，进行人工费调整、增值税调整等。。

2.4优化审计资源

2.4.1整合审计业务骨干

为缓解企业当前工程审计力量不足与审计任务重之间的矛盾，可以抽调企业系统内审计业务骨干组成审计组，进行交叉审计，从而提高审计工作的效率。交叉审计的实施，有利于增强审计执法的独立性和客观性，避免了工程审计工作中可能出现因为自身利益而有所顾虑，能实事求是地反映审计发现的问题，确保审计工作的质量，不断增强审计的震慑作用。其次可以有效增强企业系统内各企业之间业务的沟通与交流，相互取长补短，进一步规范了企业经济行为。同时还起到“传、帮、带”作用，使参审人员通过在项目工程审计过程的历练，掌握审计项目的工作程序、方法及审计技巧，有利于发挥内部审计监督与服务的作用，防患于未然。

2.4.3引入社会审计力量

为有效解决专业人员短缺、审计力量不足等制约投资审计的瓶颈问题，企业审计机关可以通过引入社会审计资源，对部分建设项目审计目实行外聘专业技术人员参与审计，利用其权威性、专业性的作用进一步提升审计成果。如，这几年来，我们企业引入以工程造价咨询机构为主体的第三方审计作为企业审计监督的补充力量，推进大范围、多项目审计工作开展。由于其独立性质，既能有效的回避审计对象的糖衣炮弹，又对被审计的企业没有门户之见，避免系统内审计人员潜在的人情和偏见等影响审计监督的不利因素。其次由于专业机构拥有具备财会审计、造价审计的专业知识体系以及在从事不同行业、企业的审计工作所积累大量的工作经验的注册会计师或注册造价师，利用其专业能力和经验，可以较好的挖出在建工程管理中不规范的深层次的管理问题或在建工程中一些违法违规的线索和证据，再调配内部审计人员进场重点检查，从而提高审计效率。在实践中，对一个建安工程总投资1.6亿元的新建项目开展审计，引入第三方协同审计，核减造价3819万元，审减率达23.87%。

2.4.3责任落实到位

根据建设项目的业务特点、关键点和结合点，制定审计工作实施方案，落实项目负责人，根据工程审计人员专业，将工作任务落实到位，细化分工，责任到人，明确相关人员的责、权、利，在权限范围内履行职责，确保审计工作取得实效。通过上述方法为审计项目带来诸多益处。一是分工得到明确细化。将审计组组长、主审、相关人员等全体参审人员的工作内容、承担责任作了明确划分。二是对工作重要环节进行了界定。对审计项目进行全过程疏理并界定工作中涉及到的关键点、重点环节且落实到具体人员，进一步加强了内部质量控制。三是明确进度要求。对提交阶段的审计小结、审计结果、相关报表、审计报告等均提出了具体时间要求，使参审人员做到心中有数，更好地发挥建设项目审计监督的效能。

3.结束语

从实践表明，项目从建设期的决策阶段、设计、施工阶段做实全过程跟踪审计监督，那么项目的风险将得到更有效的控制，几年来，我们企业通过强化建设项目的审计监督, 严控项目投资成本方面取得了较好的成绩。近年来，我们完成了重大投资建设项目审计九个，九个项目的概算投资合计200多亿元，累计完成投资合计180多亿元，累计支付资金合计150多亿元，九个项目中完成结算的送审金额核减率为12%左右，还核减多报的工程进度款近2.8亿元，纠正投资项目财务核算不规范涉及金额达1.8亿元，实实在在地节约了项目建设成本。同时审计过程中发现部分项目报建审批手续需要完善、部分项目招投标工作不够规范、履约保证金管理事项不规范、有些项目未严格执行合同约定、部分项目财务处理不规范、部分项目工程计价方式不符合国家规定以及内控制度不键全等问题，有针对性地提出审计建议近100条，促进建设项目管理规范化，对建设项目降低投资成本，提高管理水平起到了很好的促进作用，效果明显。