对供电企业财务审计风险的认识与思考

对供电企业财务审计风险的认识与思考

翟益成

国网大同供电公司 山西 大同 037008

摘要：审计风险是现代审计中一项非常重要的组成组分，主要是指在财务报表中所存在的重大错报，注册会计师所发表审计意见的一种可能性。作为供电企业中最为主要的特殊商品，电力不仅涉及到人们生活的各个方面，是当前国家主要控制与调配的资源，另外，电力问题会引发电费纠纷、分类电价等现象，会导致供电企业的财务变得错综复杂。因此，为从根本上促进我国供电企业的发展与进步，需要加强对审计风险的认识与了解，针对性的提出措施与建议，提高我国供电企业的可持续发展。

关键词：供电企业；财务神经；审计风险；问题；措施

伴随着我国市场经济的不断发展与完善，人们对审计的依赖性逐渐提高，但是，从整体角度分析，审计风险是客观存在的，在我国供电企业的发展中，审计失察风险经常发生，审计人员丧失独立性所造成的风险，也逐渐成为了当前供电企业可持续发展中的主要阻碍因素。针对于此，需要进一步整合我国供电企业的审计风险，保证客观存在与主观努力的存在，加强对供电企业财务审计风险的认识与探究，积极提高我国供电企业的管理水平。

1 供电企业财务审计主要存在的问题

1.1 供电企业审计人力资源结构缺乏合理性

我国供电企业财务审计部门在发展的过程中要求提高工作人员的基本素质，但是从供电企业的整体现状分析，审计人员的素质呈现出参差不齐的现象，并且在部分地区的供电企业之中，缺乏工作经验比较丰富、操作技能比较熟悉的审计人员。另外，在供电企业人力资源结构中，其人才结构不够合理，结构比较单一，很多审计人员无法适应审计任务。此外，虽然在供电企业的整体发展中，以提高员工的基本素养作为主要目的，对审计人员开展训练与培训，但是从我国供电企业审计人员发展现状分析，仍旧缺少复合型人才。

1.2 审计部门缺乏独立性

我国现行的国家审计机关属于政府领导模式，国家审计机关要受到国家、政府的直接制约。供电企业的特殊性在于其是国家、地方政府控制的垄断企业。有的供电企业借助其国家直属单位的社会地位，凭借雄厚的财力、人力，为了达到其“粉饰太平”的目的可能会妨碍审计人员的审计，在一定程度上限制审计独立性；社会审计组织同样也没有完全脱离政府职能部门或其他行政事业单位的控制和影响。就审计组织内部而言，审计人员独立性的丧失，一方面可能由于供电企业在接受审计时借助社会关系牵制审计人员独立的执行审计；另一方面可能是审计组织派遣的审计人员与所审计的供电企业存在一定的关联。一旦审计人员的独立性丧失，就意味着审计人员没有保持客观公正的态度，没有认真谨慎地履行自己的职责。

1.3 审计方法存在缺陷造成的风险

审计工作中多使用判断抽样法，抽样技术使用的是否适当将对审计结果产生至关重要的影响。抽样技术采用样本代表整体的思想，不可避免地存在一定的误差；样本的选择又在很大程度上凭借审计人员的个人判断，审计人员的判断是建立在职业审查和专业判断的基础上的，因而审计结论总会存在着偏离客观事实甚至与客观事实完全相反的可能。

2 供电企业财务审计风险的影响因素

2.1 供电企业财务审计工作得到扩展

现如今，我国供电企业财务审计业务范围得到扩大，并且很多审计工作也突破了对收支以及经济责任的审计，各个项目之间呈现出相互交错。在这种发展现状下，审计部门以及业务部门之间需要加强合作，这种复杂的情况下会导致审计人员会承担更多的责任，会导致财务审计风险会得到增加。除此之外，工程项目审计具有一定的复杂性，我国供电企业下设的基层网点比较分散，这在一定程度上对项目审计提出了更高的要求，只有保证审计人员知识面的全面性，才能真正提高审计工作的完整性。

2.2 供电企业财务审计能力比较低

我国供电企业在财务审计以及方法、技术上具有一定的滞后性。比如，在审计过程之中，统计抽样技术并没有得到大范围的利用，由于抽样结果存在一定的漏洞，并且其误差比较大，逐渐淡出供电企业。又如，在供电企业的财务审计之中，如果审计的证据不够全面，质量误差则会比较明显。总而言之，供电企业的财务审计部门由于缺少事前计划、报道等一系列程序，经常会出现取证困难的现象，这在一定程度上会导致审计质量误差明显。另外，供电企业财务审计人员的业务水平比较低，工作强度比较大，缺乏职业道德意识，往往会受到诸多因素的影响，对财务审计产生重要的影响。

3 供电企业财务审计风险的控制对策

3.1 加强经济责任审计的严谨性

经济责任审计并不仅仅是对经济活动而言的，其发展过程涉及诸多方面，因此，供电企业在开展经济责任审计的时候需要具备严谨性，要保证审计的客观性以及公正性。其中，在审计评级环节之中需要注意：在评级的时候规定其范围，并且评价的内容要有据可寻，用词妥当，要保证职业所具备的严谨性。另一方面，笔者认为可以将经济责任审计积极纳入到供电企业的干部管理制度之中，要加强领导对审计工作的责任感，避免出现企业经济活动所造成的不良影响。

3.2 进一步强化财务审计部门的独立性

我国企业财务审计部门在发展中不仅需要良好的工作环境，还需要领导的支持，只有如此，才能提高财务审计的权威性。但是基础供电公司的上划情况表现，只有审计部门具有一定的独立性，并且在机构设置、业务开展上得到独立体现，才能真正促进供电企业财务审计工作的创新发展。另外，还要对审计人员的身份进行监督与核查，避免工作人员与审计单位、部门之间有所关系，对财务审计中所出现的情况进行分析与研究，严格审计程度，能够强大组织保障机制，能够进一步防范审计风险的出现。

3.3 要积极改进财务审计的方式与技术

由于供电企业财务审计对象具有一定的复杂性，并且审计业务需要不断发展，因此在抽取样本的时候要以判断总体的审计方式作为其基础。在经过大量的实践表明中，采用统计抽样技术具有一定的合理性，因为统计抽样方法需要根据统计单位的实际情况设置信区间，这样不仅可以确定抽取样本的范围，并且能够降低风险。此外，要实施财务审计的质量控制，要积极围绕事前计划及时开展各项工作，从根本上做到责任到人。企业可以积极引入会计电算化软件，对其信息进行规范，这样一来，才能在一定程度上对审计风险进行规避。

3.4 提高审计人员的团队意识，加强彼此沟通

审计小组作为一个团队，其审计人员拥有不同的年龄、阅历、学识：有的电脑技术好，但审计经验有限；有的沟通能力强，但电脑技术欠佳，所以，要求审计人员在审计过程中保持一种团队的合作精神，做到取长补短。此外，审计人员之间应当加强沟通能力，审计内容越复杂越要求审计人员之间更好的沟通。供电企业的审计是相对复杂的，因此，降低供电企业审计风险，要求审计人员增强团队意识，加强彼此之间的沟通。

4 结语

综上所述，企业财务审计风险具有一定的客观性与特殊性，作为国家重点企业之一，供电企业的财务数据比较复杂，并且所提供的电力商品关系到人们生活群众，因此，积极开展财务审计工作，对提高供电企业审计质量水平具有十分重要的作用。此外，有效防范审计风险，提升审计质量水平，可以促进供电企业审计工作的开展，并且能够促进企业的创新发展。

参考文献

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