煤炭施工企业内部审计工作问题及对策

煤炭施工企业内部审计工作问题及对策

杨 波 高丽欣

中煤第一建设有限公司第四十九工程处 河北省邯郸市 056003

摘要：随着煤炭行业的快速发展，煤炭施工企业逐渐优化自身的结构体系，在新的时代背景下，煤炭施工企业内部审计工作的重要性逐渐凸显出来。随着时间的推移，内审工作问题逐渐出现，作为企业的管理人员，需要采取针对性的策略对其进行解决，以此来保障煤炭施工企业在行业市场运行中的健康发展。

关键词：煤炭施工企业；内部审计；问题；对策

引言：内部审计工作对于煤炭施工企业健康发展起着至关重要的作用，内部审计工作的开展使得企业运行中的现存问题被有效挖掘，因此煤炭施工企业的管理人员应意识到内部审计工作的重要性，不断强化内审体系建设，对相应的问题进行有效解决。

一、内部审计工作概述

内部审计工作指的是企业内部专职审计人员对企业经济活动以及相关人员所进行的一种独立、客观的监督和评价活动，目的在于通过对企业的内部控制、风险管理以及管理流程的有效性进行评估，并提出改进建议，为企业实现发展目标提供保障。

二、施工企业强化内部审计工作的必要性

（一）对施工企业内部控制的风险进行识别及预警。企业内部审计人员在实施审计过程中，通过发现的问题，查找出内部控制中的薄弱环节，对风险进行识别及评价，尽早发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。

（二）对施工企业内部控制的执行情况进行监督与再控制。内部审计一方面要对内部控制制度的执行情况进行监督，同时还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，向企业领导班子提出合理的改进建议。 （三）承担着企业咨询职能。随着市场风险变得越来越复杂，企业的经营风险也大大增加。内部审计作为一种独立、客观的分析活动，针对企业在经济运营中存在的问题提供相应的咨询和服务，对存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞。

三、当前煤炭施工企业内审工作存在的问题

（一）内部审计体制不健全，欠缺独立性

首先，企业内部的相关审计职责无法落实到位，大部分的企业审计工作是以总会计师为领导，这使得部分内审人员的心理及其行为必然会受到一定的影响，严重制约着内部审计工作的有效开展。其次，企业中的审计部门与其他部门之间存在千丝万缕的联系，此时审计工作的独立性便会降低，在对个别问题进行处理时，相关的领导人员必然会对其他部门形成一定的牵制作用，造成审计工作力度有限^[1]。除此之外，审计工作人员在执行审计监督的过程中会存在一些后顾之忧，这使得内审机构的作用在一定程度上被削弱。

（二）内部审计人员自身定位模糊

很多工作人员表示内部审计工作与内部管理体系之间所存在的关系并不明显，审计人员往往站在监督的视角上对相关的工作进行评判，把自己放在企业的对立一方，不利于审计工作的开展，从而弱化了企业内部审计体系的功能与作用。

（三）审计技术创新不足

目前煤炭施工企业内部的审计工作技术水平还处于比较低的状态，审计工作的开展往往借助手工方式进行，目前虽然进入到了互联网时代，但是辅助性的审计手段以及审计软件的开发和应用依然处于比较落后的状况中，这使得审计工作的开展受到了一定的阻碍。

（四）审计工作人员专业知识存在局限性

首先，内部审计工作人员整体的文化、理论水平以及实践操作技能水平有限，知识架构相对单一，具有综合性知识的人员数量相对较少；其次，审计工作人员缺少必要的专业培训，影响了审计人员知识体系以及实践能力的增长。在审计工作进行过程中也存在行为规范性不足的问题，出具的审计报告质量不高，审计建议对于企业的发展所起到的指导作用不强，不具备实践操作价值^[2]。

四、提升内部审计工作品质的策略

（一）完善内部审计管理体制

在新的时代背景下，内部审计工作需要重点关注企业内部管理体系的完善，为经营目标的完善奠定坚实基础。在对相关的组织机构进行设置的过程中，需要不断提升内审机构的相对独立性，这样的方式在一定程度上能够强化内部审计工作的指导作用，对施工企业内部的管理以及经营体系进行有效监督。

（二）正确定位内部审计工作

内部审计部门对企业存在一定的依附性以及依赖性，这使得内部审计工作的开展需要与企业制度体系呈现出较强的适应性，需要在企业的管理体系当中对自身进行准确定位。要把实事求是作为审计工作的立足点，针对审计发现的问题，提出合理的整改建议，帮助审计对象及时堵塞管理漏洞，逐步完善内部控制制度，提高管理水平，做到防患于未然。

提升内部审计工作技术创新

一是审计模式的创新。（1）企业内部建立“自上而下”的纵向工作模式。上级部门统一审计项目和审计计划的管理，统筹调配审计力量。从而提高了审计人员的工作站位，同时也促进了被审计单位对内部审计工作重视程度的提高，有利于提高审计质量。（2）企业内部建立“联动机制”的横向工作模式。建立健全内部审计部门与其他业务部门的协同配合，着手建立完善本单位业务部门审计意见督办整改机制，整改结果审核、评估、验收机制，明确各部门对审计发现问题督促整改分类分工，细化工作流程，对上报整改结果要履行评估验收职责，进一步强化业务部门自身监督管理责任，提高自上而下的管控能力。

二是审计方法的创新。科学有效的审计方法有利于审计人员充分履行审计监督职能，提高审计工作效率。审计方法由过去对会计凭证、账簿、报表等会计资料的详细检查，逐步转变为以评价内部控制系统有效性为基础的抽样方法；审计技术在现有的基础上，利用互联网实时获取被审计单位的数据信息，在检查、分析的基础上，及时发现问题，确定审计重点，进而有效开展内部审计活动，大幅度提高内部审计的效率。

（四）提升审计工作人员的综合素质

首先，作为企业的内部审计工作人员，需要不断对相关的工作观念进行转变，强化现代化的审计理念建设工作，从根本上提升审计工作质量，对企业的状况进行综合性的分析，将审计工作真正落实在点子上，为企业的建设发展提供有效推动力；其次，需要不断提升后续教育工作力度，促使内部审计人员的知识体系不断进行更新，吸纳新的法律法规以及技能。与此同时，需要积极鼓励内部审计人员能够按时参加到国家级的审计培训以及资格证考取的环节中，接受国家对内部审计工作人员进行的年度检查，从而提升内审工作人员整体的理论以及实践技能水平。

结束语

对于煤炭施工企业来讲来讲，内部审计工作起着至关重要的作用。随着企业管理体系的完善，其开始逐渐重视内部审计工作体系的建设，对原有工作结构进行优化，促使相关的工作人员能够积极承担起相应的责任，强化责任意识。在新的工作背景下，对自身的知识体系以及实践操作技能进行更新，不断提升管理人员对审计工作成果转化的重视程度，坚持对企业进行后续审计，有效检验审计成果的落实状况，促使内部审计工作在煤炭施工企业的价值得以充分发挥，同时为企业的建设发展奠定坚实基础。

参考文献

[1]梁云霞，蒋爱武.施工企业内审工作缺陷及弥补措施浅析[J].企业内审管理,2019(19):92.

[2]董芳，王伟志.企业内部审计工作建设标准及完善举措研究[J].内部审核管理,2020(2):90-93.