高职税务会计实践教学改革的探究

高职税务会计实践教学改革的探究

黄竹梅

OnthePracticeTeachingReformofTaxAccountingforHigherVocationalEducation黄竹梅HUANGZhu-mei（宁夏工商职业技术学院，银川750021）（NingxiaVocationalTechnicalCollegeofIndustryandCommerce，Yinchuan750021，China）

摘要院随着国家税收法律制度的不断完善，在企业财务工作中，对于不仅能够进行会计业务处理，而且还精通税收法律法规的应用型、复合型税务会计人才是十分需要的，《税务会计》是纳税岗位业务的专门会计课程，要强化实践教学，培养学生的实际动手操作能力，提升学生工作技能以更好地适应社会需求。

Abstract:Withtheconstantimprovementofthelegalsystemoftaxrevenue,appliedandcompositedtaxaccountingtalentswhocannotonlyprocessaccountingbusiness,butalsomastertaxlawsandregulationsinenterprisefinancialworkareneeded.TaxAccountingisaspecificaccountingcourseofbusinessintaxposition,anditisnecessarytostrengthenedthepracticeteaching,trainstudentspracticalability,upgradestudentsworkskillsinordertoadapttothesocialneedswell.

关键词院税务会计；实践教学；改革Keywords:taxaccounting；practiceteaching；reform中图分类号院G642.0文献标识码院A文章编号院1006-4311（2014）23-0248-02

0引言

高职会计专业的培养目标是：具有良好的职业道德和素养，满足企业会计岗位工作需要，能够进行基本的会计业务核算、会计分析、会计管理工作的实用型、技术性人才。课程是实现人才培养目标的重要桥梁，作为高职会计专业的核心课程之一的《税务会计》，是一门既研究税务工作中的会计问题，也研究会计工作中的税务问题的边缘学科，具有很强的专业性、应用性和针对性，在学习专业理论知识时注重开展实践教学，是高职会计学生学习专业知识，掌握专业技能的一种手段，也是衡量职业院校办学特色的重要标志。

1加强税务会计课程实践教学的意义随着我国市场经济改革的不断深化，会计制度和税收制度也在不断改革和完善，企业会计工作中需要大量的应用型、复合型税务会计人才，《税务会计》是适应社会经济需要，将财务会计和税收法律知识相融合的一门学科，是财务会计课程内容的进一步深化和补充，具有会计知识交叉性和会计技能综合性的特点。提高实践教学的效率，培养学生对企业正常经营环境下涉税业务的实际操作能力，实现税务会计课程教学目标与税务会计岗位职业能力的要求零距离对接。其意义主要表现在以下几方面。

1.1实践教学是实现高职会计人才培养目标的要求依据高职会计专业人才培养目标的要求，坚持以学生为主体，以职业岗位能力的培养为主线，通过课堂教学，使学生在掌握较为系统的会计专业理论知识和实践技能的前提下，具有较强的分析问题和解决实际问题的能力，缩短学校与企业的距离，增强高职会计专业毕业生就业的竞争优势。因此，必须在注重理论的同时加强学生实践能力的培养。

1.2实践教学是理论联系实践的有效途径实践教学是根据课程内容，通过创设仿真的工作情景，安排具体的工作任务，要求学生运用自己所学专业理论知识制订完成任务的方案，以培养学生分析和解决问题的能力。在税务会计课程的学习中，针对增值税的核算这一知识点，创设了一个虚拟的制造企业（增值税一般纳税人），要求学生根据所提供的企业一个月的经济业务资料完成记账凭证的填制、账簿的登记、增值税纳税申报表及税收缴款书的填制任务。凭证、账簿、纳税申报表都是企业日常使用的，通过这一项目的实训，使学生在巩固专业知识的同时，强化了实践技能，将税收法规与会计核算融为一体，形成学生的职业经验，使学生能很快的适应会计工作岗位。

1.3实践教学是培养学生职业能力的重要手段在实践教学中，学生是主体，教师是主导，教材、实训资料以及相应的设备软件等是实践教学的客体。在完成工作任务的过程中，教师要引导学生自己运用所学知识，通过个人的分析和判断，来获取综合的应用能力。学生在实践教学环节中，能将一些在理论上看似枯燥的税收法规和会计专业知识在实践中加以联系，形成了对会计专业知识感性的理解，通过实际动手操作，提高了学生学习专业知识的兴趣和热情，掌握了整合专业知识的方法和手段，巩固和加深了对会计专业知识的理解，就能对具体的工作任务，提出科学合理的解决方案，并付诸于实施，培养了学生的职业能力。

总而言之，实践教学的育人功能是多方面的。高职院校要培养能适应经济社会发展需要的，高素质的技能应用型会计人才，就必须加强实践教学，提高实践教学的效率和效果。

2叶税务会计曳课程教学中存在的问题目前，许多高职院校《税务会计》课程仅停留在开课层面：开设了该课程，有师资，但是没有教学效果或收效甚微。学生通过传统教学，可以应付相关课程的考试，但实务处理能力极差，无法适应企业报税员、开票员、税务会计等岗位工作要求。笔者根据自身的教学实践和反思，并通过与企业专家、学生座谈、调查问卷等方式，发现税务会计课程实践教学存在的问题主要有以下几方面：2.1对实践教学不够重视受传统思想的影响，我国大多数高职院校的会计教学模式仍以课堂讲授为主，教师只注重理论知识的讲解，对实践教学重视不足，只是将实践教学作为理论教学的补充，认为会计就是记账、算账、报账，能考上会计证就可以了，忽视了学生职业技能的培养，使实践教学的育人功能得不到充分的发挥，培养出来的学生得不到企业的认可，影响学生的职业发展。

2.2实践教学安排不能满足专业能力培养的要求纳税业务是企业财务工作的一部分，要求会计人员不仅要有税务会计核算能力，更要有熟练的计算、填表、报税等一系列纳税实务操作能力。一般高职院校税务会计课程总课时是72课时，在有限的时间内，对于需要完成理论教学的同时，进行实践教学的《税务会计》课程来讲远远不够，用于实训的时间不够，实训的质量就无法保证，存在着理论知识和实践内容的融合性不够，与实际工作联系不大，或者在教学内容上存在明显的割裂和遗漏，必然会使学生缺乏运用专业知识分析问题、解决问题的能力，不能满足职业岗位和专业能力培养的要求。

2.3实践项目的单一性现有实施的实训项目只要是针对各章节主要知识点的单项实训。如增值税的申报与缴纳、营业税的申报与缴纳，企业所得税的申报与缴纳等。虽然这些实训项目有助于学生掌握《税务会计》教材的理论知识，但由于这类实训对税务会计理论与方法的运用过于单一，条块分割，与现实企业的税务会计的要求相去甚远；对学生的职业意识培养和职业技能锻炼起不到真正的作用。

2.4实训资源的匮乏制约了实践教学的效果教学资源的匮乏也是影响课程实践教学效果的重要因素，有的高职院校缺少税务会计实训软件，或者软件质量不高，所使用的凭证、账簿及纳税申报表都是从财会用品商店买回来的，资料和素材也是教材上的，要么缺乏“真实感”，要么内容过于“理想化”，用文字性的实验实训题目来代替税务会计实训，使实践教学的仿真性大打折扣。另外，由于会计行业的特殊性，学生很少有深入企业一线实习实训的机会，导致会计专业实训内容与企业实际需要存在差距，实践教学流于形式，达不到实践教学的目的。

2.5教师的专业实践能力有待提高作为一名专业课教师，既要有扎实的会计和税务的理论基础，又要有较强的税务实务操作技能。但现在大多数专业课教师是从校门到校门的理论工作者，缺乏在企业的实际财务工作经历，不明了会计职业岗位能力要求，不能根据会计职业工作岗位的特点安排灵活多样的实践教学内容，学生在实训时觉得枯燥乏味，无法增强学生的感性认识和提高学生的学习兴趣，很难胜任实践教学工作的需要。“双师型”教师的缺乏，造成实践教学缺乏应有的规范性，使实践教学效果得不到保证。

3提高税务会计课程实践教学的途径

3.1构建科学的税务会计实践教学体系在制定课程教学计划时，教师要通过一定的社会实践和调研活动，根据行业专家、学者的意见，制定科学的实践教学计划，对实践教学的内容和步骤要有一个系统、严谨的方案。在组织学生进行实践教学过程中，把纳税业务融入会计业务中，要求学生根据企业发生的每一笔经济业务，完成从取得和填制原始凭证、填制记账凭证、编制会计报表到税款的计算和纳税申报表的填制及缴纳一套完整的工作。通过实践教学，整合了财务会计和税法的课程内容，巩固了会计专业知识，增强了学生的技能操作能力。并将每一实训项目的每一环节设置评分点进行考核，将考核成绩计入学生课程总成绩中，促进学生认真的进行实训操作和圆满的完成实训任务。

3.2增强税务会计课程实践教学的仿真性在实践教学活动中，利用教学软件，取消文字性的实验实训题目，提供与真实业务处理相一致的原始凭证，如：增值税专用发票、运费发票、支票、银行进账单、入库单、出库单、工资表、各税种的纳税申报表等。通过实践性教学，使学生熟悉出纳、会计、会计主管各岗位的工作职责和能力要求，正确进行各种凭证的审核、填制、涉税报表的编制、完成各种涉税报表的网上申报和实地申报，对企业一定会计期内发生的经济业务进行数据分析和整理，达到培养学生进行会计核算和纳税申报的技能。由于实训环境和资料的仿真性，激发了学生实际操作的兴趣和学习的积极性的同时，一方面联系企业涉税程序和方法，符合实际征缴流程，体现企业依法、合理、准确纳税的需要，另一方面将相关的知识点联系起来，提升了学生综合知识到运用能力和解决实际问题的能力。

3.3优化教学方法，丰富实践教学手段打破传统的教学方法中的课堂讲授法，避免“填鸭式”的教学格局，根据专业需要，积极尝试将项目教学法、任务驱动教学法和情景模拟教学法等多种方法应用于实践教学活动中，同时运用现代化教学手段，制作和完善税务会计教学PPT，进行多媒体和网络教学，利用声音、图像、三维动画、CAI课件等技术直接对教学内容进行表达，提高教学的直观性和形象性，以丰富的视听方式吸引学生，从而提高教学效果。

3.4提升专业课教师的实践教学能力教师是课程改革的主导者，是课程改革目标的实践者。一方面，专业教师要利用各种机会，学习专业知识，弥补自身专业知识的不足和缺陷，不断补充和优化自身的知识结构，不断提升自己的教研能力，努力提高专业教学水平。另一方面，利用空余时间和寒暑假到相关企业、事务所、税务部门进行顶岗锻炼或调研，丰富实践经验，提高教师自身的税务实践技能水平，不断提升自己的教科研能力。

总之，税务会计是将财务会计知识、税务知识、法律知识融为一体，改革税务会计实践教学的目的，就是帮助学生将理论知识运用于生产实践，完成从书本到现实、从理论到实践的飞跃。在加强学生专业能力培养的同时，提高学生的综合素质，以提升人才培养的规格和水平。

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