企业内部会计控制存在的问题及对策

企业内部会计控制存在的问题及对策

陈丽

陈丽中荷人寿保险有限公司116000

摘要内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位。本文分析了企业内部会计控制的必要性和主要问题，并对完善企业内部会计控制体系提出了建议。

关键词内部会计控制财务管理监督机制业绩评价

一、企业内部会计控制的必要性

1.是内部控制的重要组成部分及中心环节

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约机制，处于企业管理系统的中枢位置，而会计控制是企业内部控制的重要组成部分。内部会计控制是一种价值控制，可将企业不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，是内部控制的中心环节。

2.是规范会计工作秩序的客观要求

会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及与其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。

3.有利于保证会计信息的真实性和可靠性

真实、可靠的会计信息是企业领导层科学决策的依据。通过建立严格、规范的内部会计控制制度，监督和约束会计行为，能够保证会计信息记录、归类、汇总等程序的合规性，从而使会计信息能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况。

二、企业内部会计控制存在的主要问题

1.观念落后、基础薄弱

目前，我国有些企业的管理层缺乏现代经营管理理念，对财务部门的职责认识不够清晰，没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使企业未能建立有效的内部会计控制体系。

2.规章制度流于形式

企业建立内部会计控制制度是为了规范企业的生产经营活动和企业员工的行为，所以制定制度的意义就在于落实。然而，我国很多企业存在会计控制规章制度流于形式的问题，实际工作中经常不按规定办事，执行随意性强，完全起不到约束作用。

3.岗位设置及责任分配不明确

很多企业内部控制制度中没有对岗位设置和不相容岗位进行明确说明。其中，在财务岗位分离方面存在的主要缺陷是，没有指定专人负责银行对账单调节，也没有明确核对银行对账单调节和银行存款账面余额的职员。导致调节银行对账单，核对银行对账单与银行存款账面余额及银行登帐人员均由一人完成，很可能导致资金被挪用、侵占等风险，造成重大的财产损失。

4.检查、考核体制不健全

完善的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度与奖惩制度。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息得不到快速传递与交流。

5.内部审计制度的建设滞后

内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。目前，我国很多企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的忽视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。

三、建立健全企业内部会计控制体系的措施

1.提高管理者的内部会计控制观念

企业管理者的观念，对建立和完善内部会计控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念，具有创新精神，勇于突破传统管理模式的局限，深化企业财务管理改革。企业应做好内部会计控制的宣传上作，营造优良的内部会计控制环境，引导全体员工在实施内部会计控制体系中，约束和规范自己的行为，保障体系顺利实施。

2.规范企业治理结构

现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。企业应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则规范治理结构，实现企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构协调运行，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。规范的企业治理结构是建立健全内部会计控制体系的前提条件。

3.提高会计人员的素质

要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要掌握会计理论知识和业务技能,学习会计法律、法规和制度,善于运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。会计人员应深入学习《会计法》,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品行,忠于职守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。

4.健全内部会计控制制度

企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合企业实际情况，制订适合企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。

5.建立完善的监督机制

企业在实施内部会计控制过程中，应加强内部检查和外部监督。一是在企业内部建立财务审计制度，对所有相关的财务事项进行审计和稽核，并对财务内部控制的执行情况进行评价，确保财务内部控制的贯彻实施。审计应具有独立性和客观性，避免出现被管理者操纵的现象。二是企业应加强与税务、审计等部门的信息沟通和交流，借助注册会计师等外部审计力量，评价财务内部控制体系的实施情况。根据外部审计结果，明确财务内部控制实施过程中所出现的问题和不足，及时予以改进，以不断完善财务内部控制体系，提高企业的抗风险能力和竞争能力。

6.完善业绩评价体系

业绩评价是财务管理中的一个承上启下的重要组成部分，内部会计控制制度执行效果到底如何，最终要借助业绩评价的结果来反应。通过业绩评价结果的反馈，我们可以发现企业存在的问题，并在基础上进行改进。

参考文献

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[3]郑静．我国企业财务内部控制管理的研究[J]．科技创新与应用．2012（33）

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