探析取消国库集中收付结算体系中实拨账户核算的可行性

探析取消国库集中收付结算体系中实拨账户核算的可行性

侯金艳（哈尔滨市平房区财政局，黑龙江哈尔滨150000）

摘要：就取消国库集中收付结算体系中实拨账户核算的可行性问题进行分析。

关键词：取消国库集中收付结算体系；实拨账户核算；可行性

随着国库集中收付制度改革的深入，纳入我区集中收付的各预算单位资金逐步实现了由传统实拨账户核算向零余额账户用款额度核算的过渡。经过一年多的试运行，让我们充分认识到了“零余额账户”核算的优势，实际工作中我们也在不断地探求着提高工作效率的新途径。能否将原来由实拔账户核算的经济业务全部纳入零余额账户核算，从而取消实拨账户核算，就是一个大胆的设想。

下面来谈一谈取消实拨账户核算，实行“零余额账户”核算的可行性：

1取消实拨账户核算的好处

1.1取消实拨账户核算，可以降低资金划拨成本，加快拨付资金的到位速度，提高财政性资金运行效率。

实行“零余额账户核算”后，预算相关科室与国库集中收付结算中心通过“国库集中支付系统”软件平台，可以实现财政拨款的即拨即收，资金到位及时，减少了拨款的中间环节，从而有效降低资金划拨的成本，提高预算资金使用效率。同时，由于零余额账户核算体系下，国库集中收付结算中心与委托银行之间实行的是垫付款制度，即纳入国库集中收付的预算资金通过各预算单位以预借、报账、报销等形式支付时，是通过向委托银行发出书面垫款支付指令后，按照事先约定的垫款协议，先由委托银行通过专门账户进行资金垫付，当日零余额账户结账时，再由国库与银行进行款项结算。即在零余额账户核算中，预算部门拨款的以及各预算单位所收到的，实质上只是一个用款额度，只有在国库与银行进行当日清算时，才会发生资金的实际支付，而预算单位结余的财政资金都保存在国库，这就有利于政府加强资金的统一调度和管理，便于集中财力办大事，从而可以充分发挥财政资金的最大效益，极大限度地提高了财政资金的使用效率。

1.2取消实拨账户核算，有助于提高国库集中收付结算中心与银行的对账效率，从而实现对纳入结算中心管理的预算资金的即时有效监控。

取消实拨账户核算后，国库集中收付结算中心与银行的对账工作由每月对账细化为每日对账，增强了对账信息反馈的及时性，使对账工作化整为零，便于对账工作顺利进行，从而实现对纳入结算中心管理的预算资金的即时有效监控，确保财政资金的安全。

1.3取消实拨账户核算，便于结算中心的支票管理、节约资金支付成本，可以促进工作效率的提高。

取消实拨账户核算后，实拨账户原有的现金支票和转账支票将一并停止使用，从而节约了资金的支付成本，便于支票管理，减少了预算资金支付的基础环节，在一定程度上减轻了结算中心自身的工作量，提高了窗口结算的工作效率。

2实施取消实拨账户核算需要解决的问题

虽然取消实拨账户核算有很多的好处，但是在当前，实际操作起来，还是有一些阶段性的问题需要解决的：

2.1原有实拨账户核算的医保、公积金、养老保险等代扣代缴业务的处理问题。

若取消实拨账户，原来纳入实拨账户核算的医保、公积金、养老保险的代缴工作，可以通过与相关管理中心重签协议纳入零余额账户核算管理，但由于零余额不能处理收款业务，其原委托银行代扣部分的账务处理成为需要解决的阶段性的问题。

2.2个人提取公积金业务的处理的问题。

随着经济的发展，职工因购房、装修等原因提取公积金的业务发生的也越发频繁。原来这部分业务是由实拨账户代存代付的，若取消实拨账户核算，公积金提取的业务处理也是一个需要解决的阶段性问题。

2.3个人所得税的代扣代缴问题。

与上述公积金的提取业务相类似，个别单位原纳入实拨帐户核算的因预算外发放津贴、补贴而产生的个人所得税代扣代缴业务，取消实拨户后，代缴工作可以纳入零余额账户核算，但其原代扣业务的账务处理，仍是一个有待解决的阶段性问题。

3对当前阶段性业务处理问题的解决办法

针对上述在取消国库集中收付结算体系中实拨账户核算的设想中遇到的阶段性问题，我们可以通过以下方法予以解决：

将医保、养老、公积金及个人所得税从原有的实拨账户核算中剥离出来，由结算中心分别设立相应的专门账户统一管理，由基层单位负责向相关管理部门进行数据变动的申报，结算中心专户统管，统一收付，实现科学便捷的统筹管理。此前的相关试验，也给我增加了不少之方面的管理经验，这将有利于我们把这项工作做得更好。

此外，由于目前零余额账户核算的有效范围是同城结算，这样就使得需要办理异地结算的预算资金支付业务受到限制。相信，随着零余额账户核算业务在各地国库集中支付结算工作中的普及和发展，这一阶段性的问题也将随之化解。

总之，取消国库集中收付结算体系中实拨账户核算的可行性有赖于专业的人员配备、规范的制度约束和专门的硬件配套。因为人员充实了，才能保证有专人去及时发现和解决取消实拨账户核算进程中出现的各种问题；制度健全规范了，才能保证取消实拨账户核算进行中监督和约束的有效制衡；硬件设施配套了，取消实拨账户核算的基础环境和工作的载体才有保障。总之人与制度、环境相谐调，取消国库集中收付结算体系中实拨账户核算的改革，才能得以顺利进行并取得最终胜利。