事业单位财务内控制度问题及对策探析

事业单位财务内控制度问题及对策探析

马瑞玲

马瑞玲

莒县不动产登记中心山东日照276500

摘要：随着经济的发展，内部控制制度受到各行政机构的高度重视，也成为重要的建设问题之一。然而，由于内部控制基础薄弱，行政事业单位会出现外部监督不足、客观内部控制评价标准不完善等问题，严重影响事业单位的整体建设。为确保行政事业单位财务内部控制制度的精细化管理，提高内部控制制度的执行力。以下针对行政事业单位财务内控制度存在的问题做出个人阐述，从而提出相应的对策，加强了内部各项资产的管理规范化，提高了工作效能。

关键词：事业单位；财务内控；制度问题；对策探析

1建立行政事业单位财务内控制度的意义

在现代管理方法中，快速和标准化已经成为社会进步的主要核心。为了促进行政机构的财务内部控制制度，可以通过有效的管理方法提高工作效率，改善工作中的漏洞和弊端。为了进一步提高行政事业单位财务工作的管理水平，促进会计人员专业素质的不断提高，全面实施财务内部控制制度，是行政事业单位的一项紧迫而重大的任务。正确树立从业人员对会计工作的独立、客观、公正原则，使行政事业单位的财务内控制度有效实施，是国有资产安全、完整的基础保障，很大程度地抑制了不良风气的负面影响，同时，单位的资金使用与国有资产保护工作得到了有效保障。

2行政事业单位财务内控制度存在问题

2.1工作人员的财务内控意识不足

总的来说，行政机构的大多数财务人员缺乏科学的内部控制意识，无法准确实施财务控制管理标准，也无法提高控制效果。一些财务人员认为，行政事业单位的财务内部控制制度只是一种形式，没有可操作性，在实际工作中没有准确掌握财务资金的余额，没有仔细的财务审计，很容易造成资金和账户名称不真实的问题。

2.2行政事业单位财务内控制度缺乏评价和监督机制，不能保障内控制度的实施

随着行政事业单位实行规范化管理，单位内部控制制度建设越来越规范，许多制度也已经实施。然而，该系统的实施是否有效，员额是否标准化，缺乏内部监督和外部评估。在系统实施过程中，管理层往往只会在内部控制系统存在管理问题时发现漏洞和不合理的设置。虽然一些单位已经设立了内部审计部门，但它们缺乏独立性，无法在工作中发挥职能，而财务审计部门作为主要监督部门，无法发挥监督作用，主要是在岗位监督方面，而且许多监督仅限于财务监督，没有对内控制度进行完善，也没有对执行力度进行有效的监督和考评，影响了行政事业单位内控体系的完善。

2.3财务内控意识薄弱

首先，单位领导的财务内部控制意识薄弱。由于行政机构和企业之间的差异，大多数单位由财政拨款资助，并且是非营利组织，其主要资金来源是公共福利。因此，各单位领导总是把自己的成绩放在首位，没有认识到财务内部控制的重要性，没有将财务内部控制体系的建设纳入日常管理工作日程，也没有根据时代的发展及时完善相关的财务内部控制体系。其次，财务人员的内控意识不到位。因财务人员的业务水平和素质偏差，对财务内控制度理解有限，忽视了财务内控制度的作用，财务工作中不按内控制度操作，工作随意性较大，增大了财务风险。

2.4缺乏科学的激励机制

随着我国事业单位改革的深入，事业单位的发展起到了一定的作用，但仍存在一些不容忽视的问题：第一，管理者的思想认识不足。一些行政机构的管理者仍然有僵化的观念和薄弱的责任感，并且没有真正从管理角色转变为服务角色。第二，绩效考核不够合理。目前，我国行政机构的评估仍然体现在道德、能力、勤奋、绩效等方面。评估指标单一、笼统，不够详细，无法全面反映员工的能力。第三，资历问题更加严重。事业单位的员工在提拔重用及薪酬待遇方面，论资排辈现象比较严重，不以实绩论英雄，甚至优亲厚友，这些机制很难焕发员工的积极性和创造力。因此，内部激励机制往往影响行政事业单位内控制度的执行。

3完善行政事业单位财务内控制度的对策

3.1加强单位内部审计建设

行政机构应高度重视内部审计，增加审计人员或配置专业人员，建立内部审计机构，确立内部审计机构的权威和独立性，充分发挥内部审计在内部控制中的作用。开展内部审计时，相关部门人员应积极配合工作。此外，本单位的内部资产管理和财务会计工作由内部审计机构负责，本单位负责人应及时听取审计结果，向各部门提交内部审计报告，并要求各部门根据内部审计报告的整改工作对行政工作进行及时有效的监督。

3.2提高财务管理人员业务能力和增强财务内控意识

一般财务业务人员具有专业知识和技能，了解和掌握一般财务内部控制方法。财务内部控制意识的缺乏主要是由于相关领导对会计业务缺乏了解。因此，为了提高单位的自律和内部控制意识，主管领导必须首先了解财务知识和基本方法。财政部可能会规定，新任命的主管领导除了要树立政治上的诚实感外，还必须进行金融系统、会计知识和方法的培训。通过财会业务知识和专业素质培训，增强监管的责任意识，增强被监督的意识，从而形成领导与员工接受监督的规则意识。比如有的大型事业单位实行总会计师制度，要求总会计师进入决策层，这样就能有效避免财务管理外行领导。

3.3建立财务监督小组

为提高财务信息质量，避免账目缺乏真实性，保证财务内控制度能够顺利实施。由相关部门领导带队，形成监督小组，小组成员工作开展原则要实行相互监督，相互制约原则。除此之外，出纳人员和会计人员的安排不可为一人兼任，应实行分离，将财务工作进行分流，相互监督，科学设岗，确保业务准确性同时，也保证了财务数据的有效性。与此同时，也可设置奖惩制度，对贪污腐败、违法违纪现象检举者实行奖励原则，并根据员工工作表现进行绩效奖励发放。

3.4加大宣传力度，从更高的角度认识内部控制对行政事业单位管理的成效

做好宣传工作是全面实施内部控制制度的基础。内部控制制度的建设和完善不仅能有效发挥权力制衡作用，还能保障国有资产的完整和安全，进一步提高行政机构的工作效率，促进各项工作的有序开展。为此，我们应该加大内部控制的宣传力度，从报纸、电视、网络等方面学习，接受甚至主动开展内部控制。让每个人认识到内部控制的重要性，让行政机构的所有人员积极参与。

3.5建立健全外部监督标准

行政事业单位财务内控制度的推行，可以采取内外环境相结合的方式完善工作中的不足，加大内部控制制度的执行力度与外部监督环境的有效结合，改善行政事业单位内控制度处于形同虚设的状态。单位内部工作流程需要秉承“内部严格认真执行、流程规范化、信息真实化、账务标准化”等原则。在对外部监督机构的选择上，结合本单位的工作方向、服务特点、收入来源、支出渠道进行合作。配合外部财务机构加强监督工作，强化内部流程健康发展，财务内部内控制度的建立，符合单位发展的体系，针对外部环节的参与，落实行政事业单位财务内控制度的合理执行，加大外部机构与内控环节的紧密结合，在落实财政资金的合理支出上实现相关风险的防范。

结语

综上所述，各行政事业单位必须结合自身实际，高度重视内控制度建设问题，采取科学有效的对策对其加以完善。只有这样，不仅夯实了行政事业单位会计基础，提高会计信息质量，而且增强了风险的防范能力，堵塞了漏洞及消除了隐患，保证了国有资产的安全，减少了贪污腐败现象发生。在新形势新任务的要求下，做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，确保行政事业单位健康稳定地发展。

参考文献：

[1]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2017（35）：233+237.

[2]陈贞华.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界（学术版），2017（04）：93.

[3]栾立枫.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界（学术版），2017（01）：143+174.