关于外资企业财务内部控制的探讨

关于外资企业财务内部控制的探讨

谢东升/牙得安

谢东升/牙得安（南宁）生物科技有限公司；南宁牙得安义齿有限公司

【摘要】如今，中国已经成为外资企业瞄准的大市场，而在市场经济不断发展以及世界经济一体化发展的今天，外资企业在中国也开始面临更大的问题，其中财务问题就是最关键的核心问题。文章将就当前外企在我国财务控制上存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

【关键词】外资企业财务内部控制问题思考

尽管外企在财务控制和管理上，具备较为先进的经验，也确实能够使得外企在中国市场上占据一定的优势。但是，随着中国本土企业的强大，民族企业的崛起，市场竞争变得更为激烈，外企在中国市场的竞争力正进一步削弱，为此，大多数外企也做出了相应的调整和改革，其中最直接的表现就是对财务成本的内部控制进行调整。下文主要就外企财务内部控制存在的问题，以及相应的措施展开论述。

一、外资企业进行财务内部控制的现状

事实证明，对外企而言，财务会计内部控制是否到位，是确保企业财务能否安全运转的重要前提，对外资企业的财务工作意义重大。通过有效的会计内部控制，可以为外资企业财务的安全运行提供有力的保障。

但是，由于种种原因，一些外企业领导层没有形成财务内部控制的意识，没有建立和完善相应的财务内部控制机制；或者是有章不循，对财务内部控制的各种违纪违规行为没有进行坚决的查处，甚至在事后监督上也往往讲求形式，无法形成有力的企业财务内部控制监督机制。因此，在激烈的市场竞争下，财务内部控制一旦出现问题，就会给企业的发展带来巨大的风险。

无效的内部控制机制主要表现在三个方面：（1）一些驻省外市场的区域经理，常常掌管销售货款和货物的大权，他们之中一小部分人一旦辞职或走人，会利用自身的有利条件套取货款和卷走货物，这是财务内控无效最直接的表现。（2）企业财务内部控制制度与内部控制督查制度无法顺利实施，给部分居心不良的人有机可乘。（3）一些小型外企根本没有明确的财务内部控制制度和流程，全靠人情控制，这部分外企会出在财务崩溃的边缘。

此外，随着全球经济一体化的进一步发展，财务管理的信息化也在全面普及，财务管理跨入了全新的管理阶段。同时，随着中国市场经济的逐步完善和发展，外企长期依赖的制度和政策优势已经不复存在，外资企业的财务内部控制也显得更加重要，并面临许多新的问题。因此，外企业要想获得更进一步的发展，就必须结合中国的国情，完善自身的特别是财务内部的控制管理，尤其是那些小型的外企更须如此。总而言之，在管理技术革新、市场变化等外界因素影响下，外企在中国的发展面临着较大的财务问题，如果不能采取相应的调整措施，那很难取得更大的发展，甚至可能被迫退出中国市场，因此，优化内部财务控制方法势在必行。

二、优化外企财务内控的方法

（一）合理的分配财务控制权

由于外企在中国，远离企业总部，因此，往往会将权力集中到某个职位，或者某个部门，而我们都知道绝对的权利会产生绝对的腐败，如果将权力过度的集中，那么必然会造成很多经济问题的产生。因此，对外企而言，做好财务内部控制的第一步，就是要对权力进行合理分配，即把财务控制权在股东、董事会、企业管理层与财会部门之间进行合理的分配，从而有效的避免企业权力的高度集中。但是，在这里必须要提出的是，由于企业财务需要集中管控，因此，也不能一味的将权力全部稀释，这样对企业财务的发展会造成另一种危害。

（二）完善财务内控体系，明确内控权责

要做好财务内部控制，首先必须要有健全的内控体系。因此，外资企业一定要根据自身的发展情况，在考虑企业发展环境和市场变化需求的情况下，结合财会的工作特点，从多个角度对内控制度与内控机构进行优化。

同时，必须要在人才队伍上进行进一步的优化，即要科学规划岗位与人员安排，通过岗位制度和责任制度，明确内控工作人员的职责，在确保所有人员能够各司其职的基础，实现各个人员，各个部门间的横向联系，确保内控体系中的各项工作都符合企业发展的需求。健全财务内控体系，就是指在财务部门中，不能出现职位重叠，权利重叠的情况出现，必须明确所有职位和职员的权责，避免人情交易降低到最低限度；所谓互相牵制原则，主要是指每个工作部门需要独立行事，但是又不能完全不受限制，而且需要各个部门和岗位能够实现监督与牵制，有效防止某一部门独大的情况出现。

（三）制定合理的会计制度

科学的制度，是通用的。但是，这不代表其他企业，或者行业的管理制度也符合本企业的财务管理要求。因此，外资企业要想让各项工作更好的开展，就必须从实际出发，确保所有内部财务控制制度都符合企业发展的实际需要。

具体而言，外资企业内部的管理上必须以遵守我国相关法规为前提条件，然后才制定内部的控制制度。其实，改革开放以来，我国为促进外资企业的有序发展，就制定了一系列的规则制度，如先后出台了《企业财务通则》与《企业内部控制具体规范》等多项法规，为外资企业在中国的财务内控提供了重要的法律依据，也从根本上确保了外企财务内控财会研究有章可循。

但实际上，我国的法律法规，行业的通则，只是在大方向上给出了制度的外形，并不能完全让外资企业完全照搬，外企应该在尊重法规与新《企业会计准则》的基础上，制定公司内部的管理制度。这就要求外企的体系研究者，需要将国外先进的财会制度定引进，并结合企业在中国市场的发展，深入到企业的内部进行分析调查研究，从企业自身探讨问题出现的根源，并能够找到最佳的解决途径。也就是说，外企财务内部控制人员，需要根据以往的案例分析，将各种先进的变理论知识运用到实践中，强调制度本身的实效性，并能够根据内部人员的需要建立有激励作用的会计机制，通过会计的考核评价，对财会人员的工作进行评估，也对财会制度的实效性进行评估。

（四）加强财务内控的审计工作

审计，是确保企业财务健康运行的关键所在。因此，外资企业不仅要加强财务内控工作，还必须要高度重视企业内控的审计工作。一般来说，外资企业的内控审计监督主要由审计事务所或者会计律师事务所担当。

因此，首先，外资企业必须要重视对外部事物所内控工作的督查审计，其次，必须要进一步规范内控工作，从企业内部建立起审计督查部门，有效的督促内控工作良好运行。与此同时，必须要注意，在建立企业内部的审计督查部门的过程中，也必须要注意权责的分配，既不能过于集中，也不能过于分散，确保职责明确，各个部门和岗位形成一定的牵制，达到相互监督的作用。

而对于审计工作人员来说，在开展审计工作前，必须要充分的掌握外资企业财务内部控制，从内部制度看财务内部控制是否科学合理。其次，还需要进一步完善外资金企业的财务审计，如果发现财务运行存在问题，就必须要及时补救，以最快的速度恢复失真财务数据信息。最后，高层人员也必须发挥自己的职能，从自身工作经验出发对企业内部的财会监督制度提出相应的建议和意见，促使财会部门进行调整。

（五）提高内部控制人员工作素质

人才是最大的决定因素。因此，必须要提升企业财务控制人员的整体素质，不但要以健全的财务内部控制制度来规范职员，还需要制定有效激励政策，确保本部门所有人员都动员起来，以重视企业财务内部控制的工作，并让他们有严谨的工作态度。当然，还可以实施责任终身制，把财务内部控制工作的好坏同内控人员利益相互结合，让每个人都提高责任心，为企业经济运行打下基础。

三、结论

总而言之，对外企而言，要想在市场竞争中获得更大的发展空间，取得更大的经济效益，就需要重视企业的财务内部控制，根据企业财务内部控制出现的问题进行分析，找到符合企业发展需求的控制方法，建立行之有效的财务控制体系。

【参考文献】

[1]黄秋定.关于外资企业财务内部控制问题的几点思考[J].中国外资（上半月），2012（9）

[2]赵学芹.企业财务管理内部控制系统存在的问题及对策[J].中国外资，2010（11）

[3]徐传超.关于外资企业财务内部控制问题的几点思考[J].中国外资（上半月），2012（3）

[4]王海军.外资企业财务内部控制规范化管理评价之我见[J].中国总会计师，2011（3）