试论企业财务困境与财务管理制度的完善

试论企业财务困境与财务管理制度的完善

王培军

关键词:财务管理内部控制内部审计

随着经济体制改革的深入,中小企业已经成为国民经济的一个重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着较大的促进作用。然而,由于受产出规模小、资本和技术构成低、经营者素质良莠不齐、法人治理结构不健全等因素制约,使得不少中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况,一味贪大求快、强行扩张,最终导致企业负债累累、资金链断裂、财务陷入困境。

一、企业财务困境的分析与研究

目前,我国多是企业中,有相当一部分单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

1.财务困境的类型。企业的财务困境可以分为两类:一类是亏损型财务困境,即真正的资不抵债;另一类是赢利型财务困境,即账面利润不菲,营运资金却严重匮乏。

2.财务困境产生的原因。(1)企业外部原因。利率变化、社会信用程度、竞争对手财务制度。(2)企业内部原因。融资困难,资金严重不足;投资能力较弱,且缺乏科学性;财务控制薄弱;管理模式僵化,管理观念陈旧;难于规避财务负债的陷阱;财务危机的陷阱凸显,经营持续亏损。

二、财务稳健模式

财务稳健模式由三个主要因素构成,即以财务“稳健度”衡量企业资产收益与资产流动的合理匹配;建立财务困境预警制度;优化财务结构。

1.资产收益与流动的合理匹配。太阳神等大企业的破产案例说明,企业如果不顾自身条件通过负债经营盲目铺摊子,就容易聚集过多盈利能力差的资产或业务,规模再大也难逃被淘汰的命运。对企业来说,只有在财务稳健的前提下取得的成长性才是合理的。中小型企业,承受能力较差,信贷额度少,融资渠道少,融资能力差,就更应该注意财务稳健。

2.建立财务困境预警制度。建立财务困境预警制度主要通过对财务困境的预测为财务管理及时发出警示。我们可以运用财务困境预测模型为财务管理警示提供重要依据。财务困境预测模型因所用的信息类型不同分为财务指标信息类模型、现金流量信息类模型和市场收益率信息类模型。

3.优化财务结构。优化财务结构是企业财务稳健的关键,其具体标志是综合资金成本低,财务杠杆效益高,财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化,不断通过存量调整和变量调整(增量或减量)的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整,使其保持合理的比例,优化资本结构、优化负债结构、优化资产结构、优化投资结构。

4.加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质。目前,不少中小业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象;等等。究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。要解决好上述问题,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育,首先从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。

三、完善内部控制制度

一个企业经营管理状况的好坏,与该企业内部控制制度是否完善、严密,财务控制是否及时、灵活、有效有着密切的关系。如果内部会计控制制度不完善,在管理上就会产生漏洞,使企业在生产、经营、投资等方面失控,甚至造成经济活动混乱,进而危及企业的生存和发展。要想使企业处于良性循环状态,必须从建立和完善内部控制制度,尤其是内部会计控制制度入手。建立内部会计控制要遵循以下原则。

1.既符合法律法规,又符合本单位内部的实际情况企业在建立内部控制制度时,应以不违反国家的法律法规和政策规定为前提。要结合企业的实际情况,制定满足本企业管理需要的内部会计控制制度。

2.制定的内部会计控制必须具有广泛的约束性“法律面前,人人平等”。企业内部会计控制制度作为企业内部的“法律”,一旦制定实施,就必须人人遵守,上至企业负责人,下至普通职工,单位内部每一位成员都既是内部会计控制的主体,又是它的客体,既要负责这项制度的具体实施,又要受到其他人员的监督和制约。要做到人人、事事、时时都遵循内部会计控制制度,否则,内部会计控制制度制定得再合法、再完美,也是一纸空文,发挥不了作用。

3.具有全面性和系统性。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应把握业务处理过程中的关键控制点,落实至决策、执行、监督、反馈等各个环节。应运用系统论的观点和方法建立起整体性、全面性、层次性、相关性相统一的内部会计控制网络与点面结合的控制系统。

4.实行内部牵制。内部牵制的核心是权责明确,相互制约。安排工作岗位时,应充分考虑到岗位的不相容原则,明确各单位和部门的职能与性质及承担的责任范围,并赋予其相应的权限,规定操作规程和处理手续,确定追究责任的措施与奖惩办法等,做到事事有人管、事事有人做、办事有标准,使权有所属、责有所归、利有所享。

四、建立内部审计监督制度

企业内部的审计监督制度是企业内部会计控制有效执行的重要保证。一般来讲,不同的企业都会针对不同的组织结构建立起与之相适应的内部审计监督体系。企业内部财务审计是指内部审计机构和审计人员为了保证企业资产的如实记录和妥善保管,确保单位财务报表所示的会计信息的真实性、正确性、完整性和有效性而进行的审计。内部经济效益审计是指单位内部审计机构和审计人员对单位的全面管理和单项管理工作进行的审计,对生产经营过程中生产力各要素进行的审查和评价,目的是提高单位的经济效益。内部审计人员应通过有效的监督检查,督促有关部门采取适当的纠正措施,完善内部制度或执行制度的程序,以达到企业经营管理目标。同时,为确保内部审计监督作用的发挥,促进内部控制制度的严格执行,必须加强对内部审计机构和人员的管理,提高审计人员的素质,并赋予他们一定的独立权限,以确保审计的独立性、客观性。

参考文献:

1.刘胜军.财务困境与稳健经营.企业管理,2002.(4)

2.郭复郑著.财务通论.上海立信出版社,1999(9)