关于疾病预防控制中心内部财务控制和资产管理办法的探讨

关于疾病预防控制中心内部财务控制和资产管理办法的探讨

叶石萍顾小英

贵州省黔南州疾病预防控制中心贵州都匀558000

事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。它们不是以盈利为目的，是一些国家机构的分支。

全额拨款事业单位也称为全供事业单位，也就是全额预算管理的事业单位，是其所需的事业经费全部由国家预算拨款的一种管理形式。

这种管理形式，一般适用于没有收入或收入不稳定的事业单位，如学校、科研单位、疾病预防控制、工商管理等事业单位，即人员费用、公用费用都要由国家财政提供。采用这种管理形式，有利于国家对事业单位的收入进行全面的管理和监督，同时，也使事业单位的经费得到充分的保证。从而有利于国家各项事业的顺利发展。

内部控制，是指单位为了保护财政资金和国有资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律和法规及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，加强源头防腐工作，勤俭节约，提高资金使用效果，保证各项工作的顺利进行。实现单位管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

科学，有效、完善而严密的内部控制制度有利于岗位责任制度。有利于形成良好的工作环境和秩序。有利于加强经济核算提高资金使用效率，增收节支，减少损失和浪费。有利于保护财产物资的安全完整。有利于单位科室部门管理决策的有效执行和信息的沟通。

内部控制的方法即是指实施内部控制所采取的手段、措施及程序等。主要控制方法有：1、不相容职务相分离控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。因此单位在设计建立内部控制制度时首先明确那些岗位和职务是不相容的，其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。对相关人员定期伦岗、换岗。主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2、授权批准控制。授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人也必须啊授权范围内办理业务。3、会计系统控制。要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿、和财务会计报告的处理程序，建立好完善会计档案保管好会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的决定职能。4、预算控制。要求单位预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算下面，建立预算编制，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。5、财产保全控制。要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产建立、帐实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。6、内部报告控制。要求单位建立和完善内部报告制度，全面反应经济活动情况，及时提高业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。7、电子信息技术控制。要求单位运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施

内部会计控制的内容包括：

一、货币资金的控制。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应主要侧重于以下方面：

1、建立货币资金业务的岗位责任制，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督；

2、建立严格的货币资金业务授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批；

3、货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据；

4、严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账；

5、明确现金的开支范围并严格执行，控制现金坐支；

6、严格按照《支付结算办法》等规定，加强银行账户管理，并按规定办理存款、取款结算；

7、定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，定期盘点现金，做到账实相符；

8、加强票据、印章和银行预留印鉴的管理；

9、建立对货币资金业务是监督检查制度，加强对货币资金收支业务的内部审计。

二、实物资产控制实物资产是指单位的存货和固定资产，他们在资产总额中所占的比重最大。因此，实物资产的控制在内部控制中处于重要地位。

实物资产的内部控制包括存货的控制和固定资产的控制。

1、存货的控制要点：（1）实行凭证查验收货，加强对存货入库的管理；（2）严格凭证核准发货，出库，控制存货的发出；（3）实行专人负责存货保管，设明细账卡登记收发货，定期核对实存量，确保账实相符。（4）正确进行存货的期末计价和存货发出成本的计算和分摊，保证资产的计价和损益计算的正确。

2、固定资产的控制要点：（1）加强对取得固定资产的验收、入账等环节的控制；（2）对固定资产的使用、保管、维修等实行专门结构和专人负责，明确职责分工，防止各种自然和人为的毁损等；（3）的对固定资产的转出、报废、出售等执行严格的申请、批准制度，防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为；（4）设置完善的固定资产会计记录系统，包括固定资产总账、明细账、固定资产卡片等，并进行详细的分类登记。（5）建立并严格执行固定资产定期盘点制度，保证固定资产“账实、账证、张表”相符，并注意盘盈、盘亏固定资产的处理情况；（6）正确进行固定资产的计价和折旧的计算保证资产的计价和损益计算的准确。（7）对重要的固定资产建立保险制度。

3、采购和付款的控制要点（1）建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位互相分离、制约和监督；（2）建立严格的采购与付款业务的授权批准制度，规定经办人的职责范围和工作要求，保证审批人在授权范围内审批；（3）对于重要的采购与付款业务应当组织专家进行可行性论证，并实行单位领导集体决策和审批；（4）建立采购与付款业务的预算管理制度，实行限量采购管理，节约资金使用；（5）严格按照“请购、审批、采购、验收、付款”的程序办理采购与付款业务，并及时准确入账；（6）建立健全验收制度，根据制度规定验收所购物资或劳务并出具验收单据或验收报告、实行验收与入库责任追究制；（7）加强对货款支付的控制，严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、合法性、合规性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。