加强和完善地质勘探单位内部审计工作的重要性

加强和完善地质勘探单位内部审计工作的重要性

王喜双（东北煤田地质局一0七勘探队，辽宁阜新123000

摘要：强调加强地质勘探单位内部审计工作的重要性，在此基础上分析我国地质勘探单位内部审计的现状和存在的缺陷，并提出进一步加强和完善地质勘探单位内部审计工作的措施，以提高地质勘探单位经营管理水平和对风险的防范能力。

关键词：加强；完善；地质勘探；内部审计；重要性

中图分类号：F239.45文献标志码：A文章编号：1000-8772（2009）18-0060-02

一、加强内部审计工作对地质勘探单位的重要性

（一）加强地质勘探行业内部审计是经济发展的客观需要

我国的内部审计工作开展得比较晚，直到20世纪80年代末，才真正开展内部审计业务，地质勘探行业的内部审计工作就开展得更晚。为适应地质勘探行业改革的不断深化，随着社会主义市场经济不断发展，加强和完善地质勘探单位内部审计工作的刻不容缓。

（二）加强地质勘探行业内部审计是地质勘探单位公司化治理的重要工具

国内外实践表明，任何一个企业要想持续发展并高效运营，都要有强有力的制衡机制，地质勘探行业作为一个特殊的行业，也不例外。内部审计通过执行监督和评价职能，促进企业发展战略的实现，已成为公司治理极具价值的资源。随着市场经济的快速发展，地质勘探单位必将由现在的事业管理模式转向企业公司化管理模式。这就需要建立健全完善的内部审计制度。这样才能更好为将来地质勘探单位的发展提供强有力的制度保证。通过内部审计监督促进和帮助高层管理有效履行其受托管理责任，进而为减少成本、提高管理绩效提供帮助。

（三）内部审计是保证地质勘探单位信息、特别是财务会计信息正确披露的重要保障

长期以来，我国企业内部控制制度薄弱，管理权限失控，舞弊行为时有发生，给企业虚假财务报告带来较大的操作空间，给国家、单位和职工财产带来损失。地质勘探行业原来由中央来管理，会计核算实行《地质勘查单位会计制度》，1998年下放到地方管理。2002年财政部实施了企业会计制度，明确所有行业执行统一的会计制度。但对地质勘探单位这一特殊行业，地方一直没有明确应该执行怎样的会计核算制度，这在一定程度上也阻碍了内部审计工作的发展。对于一个会计核算制度尚不完善的行业单位，对于会计信息真实、准确、完整性就值得商榷，地质勘探单位披露的会计信息和其他执行企业会计制度的行业企业的会计信息不具有可比性，也就无法为单位领导决策提供强有力的数据支持。

二、地质勘探单位内部审计的现状

（一）单位领导对内部审计重视不够

地质勘探行业作为一个特殊的行业单位，其大多成立于建国初期，是政府直接领导的查找能源矿藏的特殊单位。其内部的管理层次和管理制度，没有现代的公司化治理结构那么严禁和合理。本来随着社会主义市场经济的发展，现代企业制度的建立，内部审计工作越来越重要，担负的历史责任越来越大，地质勘探单位下放到地方后已经成为一个独立的经营实体，也正在实现公司化治理，应该把内部审计摆在一个重要位置，使之在加强内部控制、防范风险中发挥更大更全面的作用，但有些单位领导，对此并不重视，没有建立适应地质勘探单位内部审计工作发展和发挥作用的体制，尤其是没有配备强有力的审计机构和审计人员，机构设置随意，人员配备数量少、能力欠缺，审计工作面窄，工作单一，手段更是落后，致使内部审计工作流于形式，使之发挥不了应该发挥的积极作用。

（二）内部审计独立性不强

独立性是内部审计工作的本质特征，是发挥其作用的重要保障。但在实际工作中，审计的独立性并未受到应有的尊重和保证。如有的地质勘探单位内部审计机构由总队长直接管，有的由队长、副队长、纪委书记几重管理，更有甚者由总会计师直接管理。内部审计工作就是对这些部门的工作情况进行检查监督，这里却由他们来管理，自己来监督检查自己，这些都严重影响了内部审计的独立性地位及其作用的发挥，无法防范管理层向职工代表大会、上级主管机关隐瞒重要审计信息的可能性，造成重要隐患。

（三）内部审计的范围和职能狭窄

地质勘探单位的内部审计主要是从实施财务会计审计开始的，其职能也主要是监督，虽然一些单位建立了相应的内部审计机构，配备了相应人员，通过单位“一把手”离任审计、经营效益审计等发挥了一定的作用，在加强经营管理，建立约束机制，提高企业经济效益方面也取得了一定成效。但从整体上看，地勘探单位内部审计仍然处在财务审计的较低层次。这也难怪，因为内部审计工作人员大多是财会人员出身，他们比较熟悉这方面的工作。

（四）内部审计手段落后

信息技术的快速发展和计算机及其网络的广泛应用，企业的管理方式和经营方式已经发生了革命性的变化，这也要求企业内部审计必须跟上形势，实现现代化。目前的情况是，大多数地质勘探单位财务工作尚没有完全计算机化，更不用说内部审计工作了。内部审计还处于传统的手工测试阶段，而且一天到晚忙于检查、计算，而不是更高层次的工作，这已严重不适应现代地质勘探单位内部审计的要求。

三、应加强和改善地质勘探单位内部审计工作

（一）要提高单位领导对内部审计工作重要性的认志

提高单位领导对企业内部审计工作重要性的认志，是搞好地质勘探内部审计的关键。激烈竞争的市场经济环境，外部权重的制约，使地质勘探单位领导认志到，必须把企业内部审计作为评价企业经营业绩的一项重要内容；企业领导要获得职业生涯的稳定发展，就必须依靠包括内部审计在内的治理工具，以保证企业在经营管理工作中不出重大经济问题，这样就有助于企业领导提高对企业内部审计工作的认志，正确把握，准确定位，自觉组织和加强对内部审计工作的领导，充分依靠和发挥企业内部审计的作用。

（二）增强地质勘探单位内部审计的独立性

内部审计的独立性，是内部审计的灵魂。要增强内部审计的独立性，从组织管理的角度说，企业应该在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作，以排除不必要的干扰，按照法律法规的要求，做好内部审计工作，否则，内部审计工作无法独立地开展工作，势必影响内部审计工作的开展和高质量地完成内部审计工作。

（三）建立健全地质勘探单位内部审计的规章和制度

目前我国审计监督体系已基本建立起来，从政府审计角度说，有国家审计法；从社会审计角度看，有注册会计师法，对支持和保证国家审计和社会审计工作的开展提供了法律依据。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全，现在还没有内部审计法，只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则，层次较低，法律效力不高。社会主义市场经济的发展和企业内在要求，特别是《企业内部基本控制规范》的出台，对内部审计工作提出了新的更高的要求。

（四）拓宽地质勘探单位内部审计范围

过去内部审计主要是在财务会计领域，且是经营审计，现在内部审计领域大大拓宽。它不局限于财务会计领域，而是企业从公司治理到经营生产的方方面面，不仅要考核财务指标，还要有非财务指标，不仅是静态的，还要有动态的情况，不仅是经营效益审计，还要过渡到管理过程审计，总之，内部审计的面更宽了，任务更重了，要求更高了，责任更大了。内部审计机构及其人员，要认清形势，努力学习，开拓进取，不断提高内部审计的工作质量和水平。

参考文献：

[1]陈露茜.内部审计[M].洪湖：立信会计学校出版，1993.

[2]张彦.内部审计[M].上海：上海财经大学出版社，2003.

[3]吕守权.地勘单位内部审计探讨[J].中国国土资源经济，2007，（4）.

[4]秦荣生.内部审计[M].北京：中信出版社，2008.

（责任编辑：张玲）