全面预算管理在电力企业财务中的应用

全面预算管理在电力企业财务中的应用

牛东强

（国网山西省电力公司浮山县供电公司山西临汾042600）

摘要：近年来，随着电力企业的快速发展，这对企业内部管理提出了较高的要求，其需要加大全面财务管理的重视力度，以此为企业管理主要手段，从而推动电力企业的稳定发展。但是，电力企业在全面财务预算管理中存在多方面的问题，这样无法满足企业发展需求。本文就对全面预算管理在电力企业财务中的应用措施进行探讨。

关键词：电力企业；全面；预算；管理

企业预算就是指以企业当前一期或者历史各期的经营为基础，根据企业的未来发展计划，制订的运营财务计划。制订这种计划的目的主要是为了控制未来的成本支出，尤其是现金流的支出，从而帮助企业有效地控制风险，并在此基础上实现各种资源的最优化配置，简言之，主要就是企业对某特定期间如何取得及使用财务资源的一种详细计划。预算是计划的数字化表达，预算管理包含预算的前期制定、预算执行的监督和预算执行结果的考核。其中，预算的制定是首要环节，一般而言，预算是从上而下、层层下达制定的，是公司管理层的一种集中的资源调配的行为，反映了公司管理层的发展意愿和侧重方向。企业全面预算就是企业在未来几年经营计划资源调配的一种货币化表现。全面预算就是企业在公司总的发展战略下，对企业未来的销售目标和成本控制进行详细的测算，据此制定资金的投向和规模，从而在控制成本的基础上，尽量实现企业的经营目标。全面预算是集团公司控制分公司经营风险的重要手段，也是集团整合集团资源，转变发展方向，实施战略转型的主要手段，反映了集团总部层面的发展意志。

1、全面财务预算的含义以及特点

所谓全面财务预算，指的就是企业根据自己的实际情况，结合该行业在市场上的行情，以可持续发展为目的，综合考虑企业在日常经营过程中的每一个环节，进而对企业里面的财务进行整理，并根据实际发展需要，合理分配企业财务，以此来保证每一项工作都能够顺利地开展，为企业带来更大的经济效益，保证企业能够可持续发展。全面财务预算管理主要有以下几个特点：（1）全面性。全面财务预算管理涉及的方面比较多，贯穿于企业生产的整个过程。（2）系统性。全面管理预算从开始预算表编制到最后的执行，在整个过程中都是由上到下一步一步来完成的，同时也需要各个部门之间的相互配合来完成。（3）科学性。全面财务预算管理的科学性主要体现在充实的基础资料，先进的计算方法以及高效的执行过程。

2、电力企业全面财务预算管理问题

2.1预算编制问题

当前，电力企业进行全面财务预算管理时，其预算编制问题具体表现为：首先，预算编制缺少科学性，通常情况下，企业预算编制主要是以固定预算和增量预算等方法为主，在原有基础上进行预算年度变量调整，以前期预算为编制基础，仅对某固定业务量进行考虑，从而造成整个编制工作缺少科学性。其次，各部门间缺少协调配合，财务管理人员因缺少个部门的了解，很难对部门情况进行及时通报，最终财务部门无法按照反馈数据进行财务预算的调整。

2.2预算编制模式滞后

电力企业预算编制在实践中，为了完成业绩考核指标，采用预算精度不高、深度不够的自上而下的预算编制模式。这种自上而下的预算编制方式的管理并不是以内部挖潜为中心，目前的预算编制方式不利于发挥基层的积极性和创造性，不能适应市场的变化。此外，目前电力公司总部主要是依据上一年度的预算完成情况，预测确定本年度的预算方案，这样往往难以排除系统性偏差。这样编制出来的预算缺乏细化控制，这样就导致了整个电力公司预算管理体系的残缺。

2.3预算控制体系不健全

在我国电力公司预算控制体系中，基层主要是为了完成考核指标，缺乏自我控制的积极性。公司预算管理过多地依赖上级对下级预算执行情况的监督，缺乏合理的预测模式，预算控制体系难以有效地发挥作用，造成管理资源的浪费。在电力预算控制的实践中，重利润预算，轻资本支出预算，造成了一些超预算支出项目的发生。目前我国电力公司在预算监控方面缺乏预警系统的支持。预算的控制需要数据统计，因此，缺乏具备预算预警的预算管理软件系统的支持，监控工作将难以手工完成。

2.4缺乏完善的激励机制

目前我国电力公司对于项目的考核，由于概算的准确性较差，因此无法区分直接成本和间接费用的支出情况，导致出现费用挤占成本的情况；电力公司没有建立明确的激励机制，导致出现使用工程费用的情况；考核指标不够全面，一些重要的非财务指标还没有被纳入企业考核体系中。激励机制的设计没有完全发挥作用，各单位在支出方面不是以提高企业效益为目标进行预算控制。一个主要原因是激励力度不足，没有严格控制费用支出。

3、在全面预算管理下提升企业管理财务控制的方案

3.1明确企业参与者的指导思想

企业要想实现财务预算管理的优化，前提是企业员工认识到财务控制优化的重要性，认识到财务监督控制的实施是法律赋予的职责，以确保每个参与者钻手相关制度，以法规约束相关人员的思想。当相关财经方面的法规出台或调整后，企业要组织相关的法律宣传大会对相关人员进行法律的宣传。管理者还可以通过树立正面典型，打击错误行为的方式搞好警示工作。企业应该着重对财务预算的直接管理者进行加强业务培训，提升其专业的业务素质。

3.2增强企业全面预算的执行力

在全面预算下达之后，各部门应该有效的将工作分解，将责任落实到相应的工作人员身上。全面预算包括预算的执行、控制和分析。全面预算为企业的各项生产、投资活动提供指导，相关人员应该严格按照预算执行。预算部门应该增加与各部门的沟通，并由管理部门对相关情况进行汇总，将预算标准与实际情况相比较，根据其中存在的差异找到解决方案。同时，预算管理部门应将执行过程中存在的问题及时向预算管理委员会报告。

3.3完善全面预算的考核

落实预算考核责任，实行分层考核，集中确定的考核办法，保证考核意见的可靠性，提高考核部门工作的独立性，设置严谨的考核体系，一是设置科学的考核标准内容。二是完善考核指标的的覆盖层面。三是考核周期要灵活，保持均衡，与公司整体经营平稳发展。公司要设置各类辅助管理台账，做到考核有据可查。电力公司应当建立激励机制，引导基层单位加强预算控制。要加强非财务考核指标在业绩考核指标体系中的比重。平衡计分卡最新管理理念认为对于与企业长期发展潜力相关的人员培养、技术开发等方面都无法在财务指标中体现。因此，电力集团公司要建立一定的非财务指标。例如合理控制资产结构等等。建立完善的奖励机制，引导基层单位的潜力。要在监控和引导上来加强管理。加强内部控制，建立相应的处罚制度。完善引导，建立比较稳定的激励政策引导基层。从长期来看，这将有利于为将来的市场竞争奠定基础。

3.4提高管理团队整体素质

电力企业进行全面财务预算管理时，部分企业的管理工作仅停留于表面，其主要原因为管理人员和管理团队能力较低，很难达到电力企业实际发展需求，在此基础上，电力企业各部门和管理人员需要改变原有思想，提高整体综合素质，以便于满足全面财务预算管理需求。基于此，企业可以利用培训方式，通过专业水平、思想道德方面进行加强，同时和其他企业进行良好沟通，丰富其财务经验，不仅可以提高管理团队整体素质，而且还是提升企业综合实力的重要方式，使企业市场竞争能力明显增加，确保全面财务预算管理的贯彻落实。

4、结束语

电力企业体制改革的深入，使企业进行全面财务预算管理时，应该通过先进经验的借鉴，实现完整财务预算管理体系的构建，以便于对企业资金的合理控制，加大成本监控力度的同时，确保资源的科学分配。因此，电力企业的全面财务预算管理中，对其进行不断加强和改革，能够为企业获取更高经济效益，在提高企业竞争能力的同时，推动企业的持续发展。

参考文献

[1]邓昌杰.关于电力企业全面财务预算管理的研究[J].财经界:学术版,2016(14):204-204.

[2]张碧林.电力企业全面财务预算管理研究[J].企业技术开发月刊,2017,32(16):43-44.