民营企业财务管理的几点思考

民营企业财务管理的几点思考

何啸

何啸（浙江工商大学杭州商学院）

摘要：民营企业的生存环境发生了巨大变化，民营企业财务管理的环境、观念、目标、内容等也必将受到巨大的影响和冲击。总的来说，融资环境不利、筹资策略错误、投资方向盲目、财务控制薄弱、缺乏税收筹划等是我国民营企业发展中遇到的主要问题，为了适应这种新形势、新情况和高要求，提升和创新民营企业财务管理已迫在眉睫。本文针对民营企业财务管理中存在和出现的主要问题，进行了原因分析，并提出切实可行的解决方法，为民营企业的健康、快速发展，提供有益的理论参考。要使我国民营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力做出更大贡献，就应进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并按市场经济的要求，进一步转变观念，建立健全财务管理人员的激励机制，充分调动管理人员理财的积极性、创造性、采取有效措施切实提高民营企业财务管理水平，进而促进我国的经济发展和社会稳定。

关键词：民营企业财务管理融资财务控制

0引言

改革开放以来,我国私人投资办企业的积极性空前高涨,私营经济得到了长足的发展。私营企业为创造税收、繁荣经济、增加就业等方面作出了一定贡献。随着国家经济体制改革的不断深入,多元化经济已经逐步形成,目前我国民营企业已成为社会主义市场经济的一个重要组成部分，对我国的经济方针和社会稳定起着举足轻重的作用。

但是随着民营企业不断的发展壮大，财务管理力度不强的问题也日益显现了出来，其中较为突出的是民营企业财务管理中存在着很多亟待解决的问题。这些问题不仅阻碍了民营企业的长远持续发展，同时也制约着我国的经济发展和社会进步。

为此，本文结合我国的实际情况，在揭示民营企业财务管理中所存在的问题的基础上，从内部和外部两个方面分析了产生现存问题的原因，并提出了相应的解决问题的对策和完善措施，以提高民营企业的财务管理水平，实现其持续发展，进而促进我国市场经济的进一步发展。

1民营企业财务管理概述

改革开放以来，我国市场经济体制不断完善和发展，企业经营管理水平有了长足的进步。然而随着我国经济全球化、市场国际化的不断深入，企业管理也面临着新的、更加严峻的机遇和挑战。财务管理是企业管理的核心，财务管理掌持着企业的经济命脉，对企业的可持续发展有着重要作用，是企业国际化进程的前提。

1.1民营企业财务管理的进程民营企业的“生存”问题是财务管理的首要任务。民营企业在全部企业中占有很大的比例，是一个发展迅速、最具活力的群体，但同时也是最不稳固的群体,市场竞争能力和抵御风险能力弱，破产率高，存活率低。民营企业规模一般不大,能否发展壮大还是未知数,“生存”是所有民营企业最迫切需要解决的问题，活下去才是硬道理。现阶段我国民营企业财务管理的现状为：

1.1.1财务管理目标明确，财务管理受到重视所有制结构决定了民营企业的经营以追逐利润为目标，在这一总体目标的指导下，企业的各个部门包括财务管理部门都努力工作，为企业创造更多的价值。同时民营企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力的作用下，民营企业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用，不少大型民营企业专设了财务管理结构并赋予应有的权力和手段，实现资金的合理筹集和有效运用，加强了财务分析与监督的目的。

1.1.2激励机制灵活，财务管理工作不断创新在相当一部分大型民营企业中，财务人才在财务管理职位上受到重视。企业主认识到，企业所需要的不再仅仅是“记账”的人，而是需要理财的人，加上民营企业在资产达到一定规模后，受到更大的外部压力而需要淡化民营色彩，以适应严厉的法律，政策环境和社会舆论。因此，民营企业在超越了民营式经营的原始积累阶段后，以其灵活的人才聘用机制，在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才，民营企业在激励机制和企业文化建设上下大功夫。一些大型、高科技民营企业以“绩效股”、“认股权证”、“年薪”、“津贴”等褒赏企业的有功之臣的激励机制，有效的推动了管理人员在管理方面不断创新，开拓进取。这种财务能人不再仅仅是“听老板的话，记好账，守好财”那类人，而是精于管理，善于开创，敢于提出独特的见解，能为企业发展出力的专业人才。财务管理工作与国有企业相比，少了很多条条框框的限制，更容易创新发展，各种财务战略管理方法手段更容易被采纳，适应现代企业发展的市场观念、竞争观念、开放观念更容易被财务人员接受。

1.2加强财务管理的重要性财务管理是企业管理的核心，只有加强企业的财务管理工作，才有可能使企业经营管理工作取得良好的效果，企业取得快速的发展。加强财务管理工作是企业自身及社会各方面的需要：

1.2.1加强财务管理是企业内部管理的要求财务管理工作从价值角度对企业生产经营活动进行全过程的管理，具有很强的综合性，贯穿企业经营管理的各个方面。企业各项经营管理工作的优劣成败，最终都体现为不同的财务成果。因此，财务管理是企业管理系统中最为重要的子系统，是企业内部管理的核心环节。

中国共产党十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》的出台，民营经济又面临着一次重大的发展机遇。而在现行政策与市场机制等方面，民营企业又无法享受到与国有企业的同等待遇，无法享受某些特殊的政策扶持。

因此，民营企业必须正视自身的财务背景，大力规范财务管理体制，加强财务管理工作，以降低经营风险，并实现健康持续发展。

1.2.2加强财务管理是客观环境变化的要求随着资本市场的不断发展和趋于成熟，投资者对于企业的财务会计信息质量的要求越来越高，审计也越来越严格。如果企业没有规范完善的财务管理体制，就不可能达到利益各方对企业财务会计信息的要求，也就必然导致企业无法在这样的市场政策环境中生存发展。

2民营企业财务管理存在的问题及其分析

2.1民营企业财务管理存在的问题大家知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，而财务管理是企业整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。所以，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。从全国来说，民营企业数量众多、分布广泛、特点各异，再加上受宏观经济环境化和体制影响，民营企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力，例如：政策的“歧视”使民营企业和大型企业不能公平竞争，地方政府、行业管理部门的干预等等。所以，其财务管理中存在的问题也多种多样，但目前普遍存在的问题主要有：

2.1.1融资渠道单一，资金筹措困难目前，融资难、担保难，仍然是制约民营企业发展的最突出的问题。民营企业的自身情况决定了筹资渠道狭窄，只能依靠个人家庭储蓄或者民间资本拆借。这种以自我积累为主，很少吸收社会资金的融资方式，其结果是融资数量小、成本高。据统计，全国以多万家民营企业只有近20家企业上市交易，大多数民营企业无法通过股市进行融资。在向银行申请贷款时，由于多数民营企业难以按银行的要求及时提供财务报表，有的企业甚至无法提供，即使提供了会计报表，会计报表中也是虚假的成分居多。同时，多数民营企业规模较小,经营时间短，缺乏清晰的所有权和管理结构，还贷能力和企业的信誉不高，甚至有违纪行为，使银行感到贷款风险太大，对其贷款不够热心。这就断了民营企业的“血脉”，在发展上出现严重的资金困难。

2.1.2投资缺乏科学性，盲目追求多元化目前我国民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占80％以上，而擅长于企业内部管理的只占36％。换句话说，许多民营企业老板扮演的角色是高级采购员、营销员、公关先生，而不是企业家、经理。因此，民营企业在投资中经常表现出轻率和违背经济规律的行为，主要表现在企业盲目追求多元化经营上，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能会导致财务分散、风险增大。事实证明，在世界经济500强中，没有几个企业是靠多元化经营安身立命的。

2.1.3片面强调减轻税负，缺乏纳税筹划西方有句富有哲理的名言：人生只有两件事是任何人都无法逃避的——死亡和纳税。因此，只要人还活着，就不得不像面对死亡那样，去面对纳税。如果逃避，就要受到惩罚。

一些民营企业虽然对税法知识有一定的了解，但纳税意识十分淡薄，同时还存在侥幸心理，对收入申报不实，能偷就偷，能躲就躲，能逃就逃。他们大多不了解自己在纳税上有哪些权利，更不明白为何要纳税，如何进行税收筹划，往往将纳税筹划与税务筹划、避税、甚至与偷逃漏税等同起来。还有些纳税人视纳税为一种额外负担，是政府对自身利益的“侵犯”，是很吃亏的事情。所以普遍带着“查出来再说”的心理，其实这是一种偷税行为，偷税不仅要补税，还要受到法律的处罚，严重的还要追究刑事责任。

2.2财务管理问题的原因分析民营企业财务管理中存在的问题主要是由外部宏观环境和企业自身两方面的原因造成的：

2.2.1内部控制制度不健全，财务风险管理能力弱建立健全企业内部控制制度是保证企业有序运行的重要措施。但一些民营企业没有建立严格科学的财务控制体系，导致了会计控制的监管不力,财务管理职能无从发挥。有的即使设置了会计机构，岗位设置及人员分工也远远不符合《会计法》的要求，造成财务、生产混乱，表现为企业投资失误、资产负债率高、现金流量状况恶化等现象，发生严重的经营管理和财务方面的危机，使企业陷入了种种困境。

一般大型企业在生产经营各方面遇到的风险民营企业都会遇到，而且由于民营企业绝大部分分布在低技术、适合中小企业生存的一般加工业领域，相比之下，其经营规模较小，设备和工艺落后，产品档次较低，生产水平低，新产品开发能力差，产品技术含量普遍不高，市场竞争能力较低。同时由于管理欠规范，财务状况不透明，财务管理程序及制度不完善，给获得金融机构的贷款带来了困难。再加上民营企业的信用等级大多偏低，承受信贷资金风险的能力薄弱。民营企业的上述种种自身素质的缺陷，使其在经营管理中可能要遭遇更大更多的风险。而一般民营企业都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注上述风险的存在，没有风险管理和控制的机制，更没有投入专门的部门和人员来切实控制和降低风险，企业风险管理能力十分薄弱。

2.2.2缺乏良好的融资质信，且信贷担保机制不健全目前，民营企业吸引金融机构的投资或借款仍然比较困难。融资难和担保难仍是制约民营企业发展的最突出的问题。银行即使同意向这些企业贷款，也会因风险较高而提高贷款利率。这便增加了中小民营企业的融资成本，导致其负债过多，信用等级低，资信相对较差。这对其今后的融资活动和投资活动都造成一种恶性循环的影响。民营企业的贷款投资所占的比例较大企业多得多，所面临的风险也相应更大，而其融资途径又如此艰辛，所以他们的投资活动自然以尽快收回投资、偿还债务为目的，一味地追求短期目标。这种短期行为势必导致其对企业的长远发展缺乏周全的考虑，如扩张企业自身规模的问题。中小民营企业生存发展的客观因素制约了其在激烈的市场竞争中与大型企业的抗衡，使其长期处于不利地位。

3加强民营企业财务管理的措施

民营企业已经成为支撑国民经济的重要力量，其发展水平直接关系到全国的经济发展和社会稳定，但民营企业财务管理所存在的问题严重制约其发展，必须采取相应的措施以促进其健康持续的发展：

3.1改善民营企业外部环境民营企业财务管理的现状是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。因此，首先必须改善企业所处的政策、法规和融资环境。尽管我国在法律上已经确立了民营企业的法律地位，但现有的法律和政策环境、社会舆论环境、政府行政管理和行业管理等都有待于进一步完善：

3.1.1改善融资环境从财务管理的角度出发，政策环境的完善就是要为企业解决融资问题，必须通过以下措施，以促使其资金更多流向民营企业：一是设立担保机构；二是组建风险投资基金和风险投资公司；三是建设民营企业信用信息系统；四是规范信用中介服务机构，实现民营企业信用信息咨询、评估服务的专业化，立法规定信用中介服务机构的法律责任；五是建立信用激励和惩罚的社会机制，周期性地对民营企业的信用进行评估、评级，采取措施遏制企业的失信行为，在地区环境内形成共同防范信用风险的社会环境和氛围。

3.1.2改善竞争环境改善民营企业之间的不规范的竞争秩序，要对民营企业和民营企业产品进行更为严格的规范和更为科学的管理。同时，改善民营企业与国有企业、外资企业之间的差别待遇。再次，要改善人事环境，提高企业家的综合素质，培养领袖企业家，同时对人事管理制度进行改革，为民营企业引进更多的优秀人才创造良好条件。

3.2加强投资管理投资是企业持续发展的需要，是企业进行价值创造的必经途径。但由于企业内、外部环境的不确定性以及企业自身的管理状况，投资不可避免地存在着不科学性和一定的风险，因此，要确保民营企业自身价值的实现，必须要加强对投资项目的管理：

3.2.1规范项目投资程序民营企业应规范项目投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和正确实施。从投资方案的提出到项目立项，从投资方案的分析到投资方案的实施，民营企业可以参照大型企业，也可以自行制定一套规范化流程，并实行监控，以保障投资活动按规定的程序进行。

3.3强化资金管理，加强财务控制资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，把强化资金管理作为现代企业理财的重要内容，共同为企业资金的管理做出贡献。加强财务控制主要从以下几个方面来考虑：

3.3.1提高资金使用效率努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和运用得到有效配合，决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间，应收账款什么时候收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡、资金拮据。

3.3.2加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开进行，以形成有力的内部牵制制度。定期检所查盘点的财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

3.4进一步完善CPA制度，建立民营企业财务管理技术支持体系关于如何运作企业资金，大多数民营企业自身能力明显不足，急需得到支持。根据目前实际情况来看，注册会计师你比较适合承担这一任务。注册会计师一方面可以通过咨询和服务业务帮助民营企业加强财务管理，另一方面可以通过对民营企业的审计、年检等业务，帮助民营企业解决发展经营中存在的问题，促进民营企业持续健康快速的发展。

4结论

由于民营企业融资环境的影响和筹资策略的失误，再加上投资方向的盲目性和财务失控，导致了我国民营企业在发展中遇到了较为严重的财务管理问题。要使我国民营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强大的生命力和优越的竞争力做出重大贡献，就必须进一步优化民营企业的理财环境，提出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，赋予财务管理部门更大的权利和责任。要按市场经济的要求，进一步转变观念、更新内容、转变职能，还要建立健全财务管理人员的激励机制，以充分调动管理人员理财的积极性、创造性，采取有效措施切实提高民营企业财务管理水平。

总之，财务管理对民营企业的发展具有极其重要的意义，如果民营企业能解决好发展过程中存在的财务管理问题，规范财务管理活动，提高财务管理水平，民营企业一定会有更好的发展前景。

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