关于企业原始凭证规范化管理的几点探讨

关于企业原始凭证规范化管理的几点探讨

杨柳鸿

杨柳鸿（福建省电力有限公司泉州电业局，福建泉州362000）

摘要：本文从原始凭证管理中存在的主要问题入手，对原始凭证违规违法的主要表现形式进行了归纳分析，并对原始凭证规范化管理的主要措施进行了研究和总结，以期促进业务与价值管理融合，不断提升会计信息质量，切实防范企业经营风险。

关键词：企业原始凭证；规范化；探讨

原始凭证的规范化管理是会计工作中一项重要的基础工作，基础不扎实，会严重干扰和影响正常的企业经营管理。本文从原始凭证管理中存在的主要问题入手，对原始凭证违规违法的主要表现形式进行了归纳分析，并对原始凭证规范化管理的主要措施进行了研究和总结，以期促进业务与价值管理融合，不断提升会计信息质量，切实防范企业经营风险。

1原始凭证管理的常见问题

1.1形式不规范。

主要表现为所取得的原始凭证项目填写不全，不符合会计基础规范的要求。比如有的不填日期、单位名称，有的业务内容、数量和金额填写不全，有的没有财务专用章。再比如购物发票没有数量和单价，只有总金额;有的发票商品名称一栏中只有笼统的类别，没有具体商品的品名，如:办公用品、卫生用品、劳保用品等;住宿发票不写天数、人数、房价，只有总金额;有的没有印章，如财政部门的监制章、财务专用章或发票专用等等，这类发票往往是有问题发票。

1.2内容不真实。

1.2.1经济活动内容不真实，如篡改或销毁原始凭证等。

具体表现为：

（1）大头小尾，指发票联上多开数量和金额，在存根联上开实际发生数，到单位报销套取差价；

（2）张冠李戴，私人或外单位的发票拿到本单位报销；

（3）移花接木，把一些不能报销的费用，开成能据以报销的项目，如有些违法人员常常把娱乐活动，甚至是在外搞违法活动的费用开到餐费发票中列入业务招待费中报销；

（4）重复报销。指撕下已报销的原始凭证再次报销侵吞公款。

1.2.2虚列支出套取现金，用于不合理开支。

这类发票往往表现为：

（1）虚购物品，指单位没有购买任何物品或者根本没有发生的费用，通过关系开来发票到单位报销的行为；

（2）虚假列支工资，如虚列实际不存在人员的工资发放单而套取现金。有的单位经常采用这种方法作为小金库的一项资金来源。

1.2.3发票的号码与日期存在倒置，说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假。

1.3报销手续不齐全。

具体表现为无经办人员、相关领导签字或其他证明力不足等等；审批手续不全或冒名模仿笔迹。一般原始凭证都至少都需要两人（经办人、领导）签字才有效，但有的发票只有一人签字；更有甚者，弄来购物发票等模仿审批人字迹套取现金。

2形成原因分析

2.1内控制度不健全、不落实。

一些单位内控制不健全、不落实，财务管理松弛，没有严格、规范的验收审批制度。

2.2财务人员综合素质不高，履行职务责任心、原则性不强。

一些财务人员未能认真履行《会计法》赋予的职责，执行会计制度不严格，审核把关原则性不强，有的以领导审批代替审核，只要是领导批了的，什么发票都可以报销。

2.3部分人员甚至是单位领导法制观念淡薄，当家理财意识差，造成财务管理不到位。

3关于规范管理原始凭证的几点建议

为了防止和杜绝原始凭证中出现上述问题，同时也为了提高会计信息质量，避免给国家和企业造成不必要的损失，必须着力加强原始凭证规范化管理，具体可以从以下几个方面着手:

3.1加强法规宣传学习，做好风险预警提醒。

现在很多人仍对财务工作存在偏见，认为《会计法》只跟财务人员有关，财会工作就是会计的事。其实单位领导和全体干部职工都应学习和遵守《会计法》，通过学习使他们理解支持会计人员的工作，自觉监督、抵制、检举违法会计事项、虚报浮夸、出具虚假原始凭证等不法行为，更好地维护社会经济秩序。

3.2完善内控制度，健全内控管理体系。

要根据《企业内部控制基本规范》、《会计法》等要求，制订适应本单位特点的财务管理制度，特别强调对原始凭证的管理，规范原始凭证的各个管理环节和操作细节，使有关人员掌握有关原始凭证的管理规定。

3.3提升财务人员综合素质，确保内控切实有效执行。

一是要提高财务人员的业务素质。财务人员是原始凭证规范管理的主体，财务人员没有很好的专业素养，绝对难以做到规范的要求，所以，规范原始凭证管理必须提高财务人员的综合素质。财务人员具备了孙悟空般的“火眼金睛”，才能加强对发票内容真实性的检查和审核，才能切实认真履行法律赋予的权利和义务，依法办事，维护会计法的严肃性和权威性。

二是要加强财务人员的职业道德。只有严谨细致的工作态度及较强的责任心，严格审核原始凭证，把好审核关，才能把违规违法的原始凭证拒之门，把好了这个财务工作的第一关口，违规违法的原始凭证也就没有了用武之地，可谓“一夫当关，万夫莫开”。

3.4强化监督查处力度，全面推进依法治企。

审计部门要突出会计资料真实性的审计，并注重边审边督促被审计单位规范原始凭证，对不符合会计制度要求或有疑点的原始凭证要加以延伸审计。

同时，财务部门要加强财务规范管理，开展会计基础工作检查，做好财务稽核这个“第一道防线”。

比如，对收到的原始票据进行网上校验或联系当地税务部门进行验证和辨别真伪，检查报销票据是否存在开票单位与实际经营业务不符、项目套开等情况。

结束语

夯实会计基础，特别是对作为所有经济业务重要载体的原始凭证的规范化管理，是财务管理永恒不变的主题，因此财务人员不但要加强会计核算工作，严格审核各类原始凭证，更要加强对前端业务的指导、把关和监督。

同时，财务部门应结合内、外部业务环境变化，借助财务信息化等先进管理手段，经常开展部门业务讨论、交流学习心得和工作经验，不定期组织各岗位之间进行交叉稽核，在提高业务技能的同时，进一步夯实会计基础，提高原始凭证规范化管理水平，为企业和职工把好关、站好岗。