对企业全面预算管理问题分析探讨

对企业全面预算管理问题分析探讨

金佳彬

杭州沥诚科技有限公司浙江杭州311200

摘要：随着现代化管理体制的建立，越来越多的企业管理者已经意识到全面预算管理对于企业未来长期健康发展的重要性，并且越来越多的企业也已将全面预算管理体系应用到企业的经营管理全过程，使企业的全面预算管理目标与企业的发展战略目标相一致，实现企业的可持续健康稳定发展，并实现了企业的最大价值。

关键词：企业全面预算管理；问题；对策

1.全面预算管理的重要意义

1.1企业全面预算的含义

全面预算是指根据影响企业生产经营的各种内外部环境的分析判断，在进行科学预测和决策的基础上，对经营资源进行科学配置，对企业计划年度的经营活动和财务活动制定的一系列具体的预算数据。企业的全面预算是将年度的财务指标进行数字化、文件化、具体化的过程。全面预算是充分体现了预算工作的全员性、全过程性、全部门性的特点，是企业全体员工、各个职能部门都参与预算编制工作和预算执行的预算管理模式。企业的全部生产经营活动都纳入到预算工作体系中，体现了企业预算的全方位，企业生产经营活动的各环节包括事前、事中和事后的整个经营过程都是预算管理的内容，体现了预算管理工作的全过程性，企业各级各部门的员工都能够参与到预算编制与执行过程中，体现了预算管理工作的全员参与性。

1.2企业全面预算管理的重要意义

企业全面预算管理工作的目的是使企业能够达到战略规划目标，作为企业的经营管理者应该根据企业的发展战略规划，内外部环境的变化情况做出各种经营与管理决策，将企业有限的生产经营资源合理配置到各职能部门，进一步加强各项经营资源和相关经济信息的整合，采用各种管理手段，改善企业的经营管理现状，促进企业稳定可持续发展。在企业的生产经营过程中，企业战略发展规划的实施，企业的供应链、作业链以及企业价值链的有机整合，经营目标的实现等方面的工作，都需要通过实行企业全面预算管理工作来促进。企业将预算指标层层分解落实到各个职能部门、每一个员工身上，作为企业监督考核全体员工、各职能部门工作的标准，使整个企业的各项工作都能够纳入到预算管理工作中，通过预算执行检查各项财务指标的完成情况，发现差异分析原因，采用措施加以改进，进一步协调好各职能部门的工作，完善各项规章制度，使企业的生产经营活动更加顺利，对实现企业的战略规划具有重要的现实意义。

2企业全面预算应用中存在的问题

2.1预算理念薄弱

我国实施预算管理的时间较短，经验不足，尚未形成完整、全面的预算管理体系。基于预算管理的经济效益无法直观表达、不能即时体现，有人对预算没有认同感，认为预算是一种负担，是工作阻碍；也有人认为未来事项变数大，无法合理预测，预算是凭空想象，实际执行有差异实属正常；有人简单将预算归为财务事项，抱着事不关己的态度对预算工作敷衍、草率等种种情况的存在，常常导致部分企业的全面预算管理流于形式，为了预算而预算，没有达到应有的作用和效果。

2.2预算编制不当

预算应当本着遵循企业经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点，基础数据管理水平，生产经营周期和管理需要原则，来选择或综合运用预算编制方法。可有部分企业在“预算只是一种大概的预测，事后需要调整”的思想影响下，经常使用增量预算方法进行编制预算，为了保证业务资金的充足性，在没有充分论证业务的可行性情况下盲目编制预算，致使实际执行中预算与实际差异过大，失去预算管控的价值。

2.3预算涵盖不全

全面预算应该是全员参与、全面覆盖、全程跟踪的一个管理过程。可当前部分企业把预算看成是财务部门的专项工作，在预算编制过程中其他部门也就顺势很少参与，就由财务部门闭门造车。编制前不作深入调查，业务部门不参与，预算编制内容不能覆盖全部经营业务。与预算编制一样，预算在实施过程中，没有得到全程监督跟踪，编制归编制，执行归执行，最后的预算考核也就无法实施，预算管理名存实亡。

3全面预算管理的改善措施

3.1全面预算管理的编制应以企业发展战略目标为基础

企业应以长期发展战略目标和经营计划为基础，制定预算管理目标，编制企业的全面预算。只有企业的预算管理目标与发展战略目标相一致，才能使企业更好的发展，才能给全体员工提供一个努力前进的目标，才能使企业最终实际长期战略目标。

3.2开展全面预算管理理念的宣传工作，提高重视程度

企业应在内部各部门及各单位开展全面预算管理的理念宣传工作，首先要提高管理层的认识及重视程度，由管理层逐级引导下级员工的意识。加深员工对全面预算管理的理解程度，增加员工对于企业的归属感，提升员工对于全面预算管理工作的积极性，以便于增强全面预算管理的效果。

3.3建立健全全面预算管理体系

全面预算管理不应该由财务大包大缆，应由各部门全员配合。首先要建立预算管理委员会，预算编制相关部门把编制好的预算上报给预算管理委员会，预算管理委员会经过论证等环节，最终确定预算管理草案，并上报给公司董事会，公司董事会负责审核预算管理委员会上报的预算草案，审核通过后，最终上报给公司的股东（大）会做最后的批准，股东（大）会审议批准后，方可下达执行。

3.4合理编制全面预算

首先，应先跟相关部门及人员讲解编制全面预算的依据及方法，以便相关部门及人员更准确的编制预算草案。预算管理委员会应考虑国际环境及国家政治改革等因素，对预算草案进行论证及修改，以使最终的预算草案能更合理、更能反映企业的相关情况，实现企业的价值。其次，企业可以采取上下结合、分级编制、逐级汇总的编制方式，尽量避免有些部门的预算松弛。再次，企业的全面预算一定要以企业发展战略为目标编制，增强预算编制的全面性，为企业的管理提供更科学有效的帮助。

3.5加强全面预算管理的执行和控制工作

企业全面预算管理的执行和控制工作应由专业部门负责及时跟踪并反馈，对于预算差异要及时分析原因，根据具体原因在进行相应的改进，而不是盲目的后补审批手续，使企业的预算编制流于形式，企业的预算编制更精准，既能降低企业成本，又能提高企业经济效益。

3.6完善全面预算管理考核奖惩制度

由于全面预算管理的编制是以企业发展战略为基础，所以全面预算的考核指标也不应该仅限于财务指标，也应包含企业的发展战略目标，比如，客户的满意度、当年客户扣款比率、客户业务规模占比、费用占比、员工满意度等，相关指标应具体落实到部门及责任人，对于财务指标和发展战略目标做的都比较好的部门及个人，应当给予相应的奖励，对于做的不好的部门及个人，应当给予相应的处罚。赏罚分明，从而提高员工对于全面预算管理的积极性，更好地完成全面预算管理工作。

结束语

随着市场经济的不断发展，现代化企业也面临着激烈的竞争，为了能在日益发展的时代，保持自身的竞争优势，全面预算管理的应用起到了非常重要的作用。由于目前我国实际实行全面预算管理的时间比国外晚，所以在全面预算管理过程中还存在着许多问题，文章主要分析了全面预算管理的意义和目前在实施过程中存在的困境及问题，并提出应对措施。

参考文献

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