“营改增”对电力施工企业的影响

“营改增”对电力施工企业的影响

王跃锦杨云涛

王跃锦杨云涛

（北京送变电公司北京102401）

摘要：随着我国财税体制改革与完善，营改增试点不断普及，对电力施工企业财税体制结构优化升级产生重大影响。电力企业需要对营改增有足够的认识，并积极探索应对策略，才能在财税改革浪潮中得以生存、发展。本文分析营改增对电力施工企业的影响，对如何面对营改增财税改革浪潮提出几点看法。

关键词：营改增；电力企业；电力施工；影响

概述：“营改增”作为财税体制改革的一项重大举措，其施行是为了提高企业的市场竞争力，推动企业走可持续发展道路，减少重复征税，实现减税、降低成本的目的。营改增要求电力施工企业通过从给予产品、服务的企业处取得增值税进项税发票，销售产品或服务的企业通过开增值税发票向下游企业收销项税款，下游企业凭增值税发票销项减进项，按增值额缴税。

1.营改增对电力施工企业的影响

1.1对电力施工企业成本影响

营改增实行前电力施工企业既是营业税的纳税人，又是增值税的负税人，企业按建筑安装业税目缴纳3%营业税，按营业收入全额征税，材料成本是电力施工企业成本的主要部分，大约占工程总造价的60%，外购材料、施工机械、维修费、水、电、消耗油料等增值税货物进项税额均不能抵扣。营改增之后电力施工企业按建筑业适用11%税率，看似增高，但按经营增值额征收，企业材料、施工机械、维修费、水、电、消耗油料等进项税额可以抵扣。避免了增值税进项税额不能抵扣，还要缴纳营业税的情况，减少了重复纳税。但实际上，电力施工企业涉及的上游企业很多都是不能提供增值税专用发票的小规模纳税人，导致材料等进项税额只能抵扣一部分。另外，电力施工企业是劳动密集型企业，人工成本占工程总成本20%以上，未来一段时间内，人工成本比例将继续增大，此次税改规定人工成本不得作为进项税抵扣，这将直接降低增值税减税效果，增加企业税负。

1.2对财务管理方面影响

营改增使企业财务管理方面会计核算发生改变，如果依据原有营业税进行核算，服务发票显示金额为服务所得，实际列支为成本，税收=收入额×税率。实施营改增后，企业应缴税额=本期销项-本期进项，进项和销项税额需通过应缴税金计算，由此看出税金、购入服务及收入核算都发生了变化；另外，发票管理使用改变，因为专用增值税发票与企业采购、服务、服务过程中的销项税额有密切关联，对企业增值税缴纳税金造成直接影响，使增值税发票管理变得更加严格。

1.3对电力企业投资影响

对于营改增的合理利用可以有效降低税收成本，从而提升企业利润，电力施工企业投资向固定资产、重型设备上倾斜，以提高企业综合实力与整体竞争力；从投资方式上看，营改增后电力施工企业出于利益最大化考虑，会减少并建开展，转而向自建方式倾斜。

1.4对电力企业利润影响

营改增使企业缴纳的税种发生变化，电力企业利润因此受到影响。营改增影响到企业收入确认，营改增后企业销售产品或服务时收到的是含税金额，计算企业收入时，要换算成不含税收入，影响企业收入和利润；实行增值税税制后，一般纳税人购置固定资产等可以取得增值税进项税发票从而进行抵扣，降低了企业需要承担的流转税额，改变了企业折旧摊销与固定资产入账价值，影响企业利润；营业税缴纳计入营业税金及附加科目，可以在所得税前扣除，增值税不能在所得税前扣除，导致企业所得税税前扣除额发生变化，并影响到企业利润。

2.电力企业应对营改增策略

2.1选择适宜供应厂商

电力工程建设项目材料成本占60%左右，营改增之前以质优价廉为供应商首选，营改增之后，企业税负与进项税抵扣有直接联系，电力施工企业要转变观念，认真审查供应商是否具有一般纳税人资格，要求供应厂商提供材料采购票据，再通过价格、质量对比，选择合适供应商，取得增值税发票，增加进项税额抵扣。在外租设备、机械采购等合同中应当明确约定对方必须提供合法、有效的增值税专用发票。工程分包管理部门要审查工程分包商资质，保证购入环节进项税额，物资管理部门要审查材料供应商资质，定期公布合格供应商名单，方便电力工程建设单位选择甄别。

2.2拟定有效投资计划

营改增的税收策略影响下，投资流程成为电力工程建设企业投资过程中变化最大一项。电力工程建设企业需要在对国家税收政策充分了解基础上，对增值税相关优惠政策合理使用，要树立全面的、与时俱进的筹资意识，在营增改的新环境下作出合理调整，顺应潮流，科学、合理的拟定投资计划，投资过程中电力企业应把自身实际情况与营改增结合，促使电力企业投资科学合理展开，防止盲目投资与建设，保证电力企业投资效益。

2.3改进会计核算

电力施工企业以前是按照工程形象进度分次缴纳缴纳营业税，会计核算只有在涉及营业税计提和缴纳才进行。营改增后，在材料购进、发出、验工计价等各个环节都可能涉及增值税核算。为了适应改革潮流，准确核算会计信息，就要对电力企业现有会计系统合理评估与改进。需要结合企业实际发展情况完善企业会计核算制度，降低增值税制度带来的风险；要加强财会人员队伍建设，有效提升财会人员的职业水平和综合素养。

2.4加强专用发票管理

取得合格的增值税专用发票作为抵扣凭证是进项税额能够抵扣增值税的前提。所以企业必须重视专用发票管理工作，对小规模纳税人与普通纳税人增值发票进行明确区分，以供货商分包商专用增值税发票开具资格为第一考虑要素。要做好增值税专用发票审核、保管与传递，经办人认真审核发票日期、单位、编码、开票人、复核人等信息，保证发票合理，进项税额合法合规；加强对发票开具时限管理，注意及时取得进项税额，开票结算前，必须确认已取得项目全部相关进项专用发票；为防止当期销项税额小于进项税额不足抵扣，导致不足部分转结下期继续抵扣，在开票结算前以月份就应进行进项抵扣工作。进项抵扣有180天期限，经办人员取得发票后，应及时向税务部门核对，避免发票过期，无法抵扣。

2.5有效利用“营改增”提高企业市场竞争力

营改增对电力施工企业来说既是挑战也是机遇。进项税额抵扣是增值税的重要内容，以原料供应商渠道为例，转变观念，全部选择有开具增值税发票的供应商，可以实现税负转嫁，有效降低税负减少成本；当前代扣代缴税等相关会计核算问题得以规范操作；新购进固定资产项税额能够进行抵扣，增加电力施工企业利润，使电力企业在发展过程中获得更大的发展机遇，也为企业技术研发、增添设备、扩大规模提高整体技术、服务水平提供了便利条件；“营改增”统一货物和劳务税制，实现各产业课税方式统一，进而公平税负，使电力施工企业得以更加公平的参与市场竞争，优胜略汰，促使公司整体实力提高。

结束语：

作为新兴的税收政策，营改增在电力施工建设企业中广泛推广与应用。面对营改增带来的机遇与挑战，电力施工企业必须充分认识到营改增利弊，积极进行企业改革与制度完善，适应营改增税收改革环境，紧跟时代发展的潮流，提升电力施工企业整体实力，促进电力企业可持续发展。

参考文献

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