浅析基建工程项目全过程跟踪审计要点

浅析基建工程项目全过程跟踪审计要点

韩康

身份证号码：37011219841120****

摘要：在基建工程项目的施工过程中，需要有跟踪审计工作予以配合，对施工环节的各个项点进行监督、控制和全面管理，是保证工程质量的关键点。基建工程具有施工周期长、投资大的特点，给工程审计带来了较大的难题。审计过程中的基建结算审计是一种静态的审计过程，通过对其效果的观察发现，作用效果并不能满足审计要求，因此需要对工程项目全过程跟踪审计要点进行分析，以保证工程质量。鉴于此，本文对基建工程项目全过程跟踪审计要点进行了分析，以供参考。

关键词：基建工程项目；全过程跟踪；审计要点

引言

基建工程项目结算审计工作有助于提高基础建设项目管理水平，合理控制工程造价，规范财政资金使用管理，提高基建资金使用效益。如何做好基建工程项目结算审计工作，就成了企业普遍关注的一个焦点。

1基建工程项目的特点

基建工程建设项目主要包括:新建工程以及为满足功能需求，在原有工程设施基础上对陈旧设施进行修缮的修缮工程，这两类工程项目又有着各自不同的特点。新建工程项目一般具有项目规模较大，智能化、科技化含量高，工期较紧等特点;修缮工程项目通常具有零散性、制度落实不到位、合同签订不规范等特点。基建工程项目的特点使得工程结算审计具有了以下特点:工程结算审计除具有相对独立性、服务性以及审查范围的广泛性等一般审计业务的特点外，还具有审计对象的复杂性、过程的阶段性、内容的多样性、方法的灵活性以及审计目的的确定性等特点。

2基建工程项目全过程跟踪审计存在的问题

2.1全过程跟踪审计事前审计投入不足，审计力量薄弱

在企业大型基建项目中，屡次出现图纸与清单项目描述不符，或者是前期勘察工作不足，导致在施工过程中施工工艺发生变化，使工程造价发生较大偏差，或者是招标代理在招标工作中出现重大失误导致发生工程重大变更。归根究底，都是由于在全过程跟踪审计中，前期投入不够，审计重点滞后造成的。

2.2企业专业审计人员配置不足，审计制度不健全

当前企业普遍存在的问题是专业审计人员配置不足，很多审计人员特别是工程审计人员是半路出家，之前未曾从事过审计工作，专业素养不够，在开展工程审计工作时存在困难，不能满足风险控制及内部控制等审计的要求。同时，各企业的内部审计部门建设，是在近几年教育部的要求下才陆续开展的，之前有很多企业未设立独立的内部审计部门。因此造成了审计部门相关各方流程不清，规章不全，有些工作甚至处于摸索阶段，造成了内部控制不到位，内审工作不规范。

2.3工程管理的内部控制制度不完善

工程管理的内部控制制度不完善导致工程变更和现场签证制度的不健全。工程施工过程中，不可避免地会发生工程变更和现场签证，这会导致工程价款的调整。有些施工单位故意漏签因变更而减少的工作内容，从而达到只增不减工程量的目的;有些施工单位利用隐蔽工程的隐蔽性，多计工程量;有些施工单位故意诱导不了解工程造价有关规定的工程管理部门的现场管理人员误签工程量;签证环节的随意性较大，事先口头承诺事后补签的情况也时有发生。这些现象的存在，会导致工程量无法核实，从而给核实工程造价也带来了相当大的难度。

3跟踪审计工作中要充分加强各方的相互配合

3.1需要统一认识

跟踪审计工作的顺利展开与各部门之间的配合有着密切关系，不仅需要统一各部门的思想，同样也需要部门人员具有一定的支持审计工作的自觉性，改变人们一直以来认为的审计工作的目的就是为了“挑出工作漏洞”传统印象。审计工作不仅需要管理人员的配合支持，也需要基层工作人员的工作配合，要认识到审计工作对于基建工程建设过程的重要意义。若是只做表面工作，不能统一思想和工作思路，也就不能够发挥审计工作的功能，从而产生安全以及经济风险。严格管理管理人员的决策，避免出现工作失误是审计工作顺利展开的关键因素，在发生决策错误或是出现质量失误时，需要在第一时间追究责任人。同时，为了避免互相推诿、将底层员工作为工作失误挡箭牌的现象产生，需要落实好工作责任并跟踪问题处理过程，对整改完毕的项点进行二次核查。另外，涉及到工程建设的其他单位，例如业主单位或是材料生产单位，都要重视过程跟踪审计工作。做好这一工作的前提条件是各个单位的共同配合，施工单位的有效管理和配合是审计工作的重要内容。

3.2正确处理跟踪审计和承包方之间的关系

过程的跟踪审计需要具有专业化、规范化以及合理化的工作特点，控制技术环节、合同变更过程等也是审计工作需要强调的工作环节，但今年及指标并不是一成不变的，需要结合施工的实际情况调整。若是出现承包方要求对工程造价进行变更，在确定经济变动范围后要与承包商进行沟通，意见一致才可以开展后续工作。由于各单位之间的人员要在工程建设期间有频繁接触，因此需要考虑是否有经济交易或是权利交换的现象产生，需要审计人员对工作过程进行监督管理，避免此类现象的出现。

3.3扩展审计范围，积极开展全过程跟踪审计

为了避免事后结算审计的局限，应按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路，对基建工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的经济管理活动进行跟踪审计，也即是全过程跟踪审计。实施全过程跟踪审计，有助于审计人员掌握真实可靠的第一手资料，从而减少与施工单位的矛盾和纠纷，保证审计结果的真实准确;实施全过程跟踪审计，能够彻底根治乱签证以及资料收集不及时、不齐备的问题;实施全过程跟踪审计，充分发挥内审职能，才能对结算审计中的风险防患于未然。

3.4运用现代化手段提高审计效率

当今社会，信息化程度高速发展，加快审计信息系统建设，可以减少繁复的文书传递工作，提高审计工作效率，并通过运用造价软件，网上信息价查询等现代化手段，可以使得审计信息化系统的数据更加精准。审计信息化系统建设的另一个益处是，可以将基建、施工、外审等通过系统联结到一起，方便进行资料的查询、传递，也方便进行文件的层层审签，以便利地看到事项的进展及流程。

3.5做到审计内控与审计事项并重

我们应当加强审计内部制度建设，使得企业内部审计工作有章可循，从而降低审计风险，实现项目类型全覆盖，项目过程全覆盖，加强内部控制。同时，审计的目标不应只单纯重视“造价控制”，而对工程的质量、进度等目标造成疏忽，审计重点应做到审计内控与审计事项并重，“内部控制”与“造价控制”并重。结束语

综上所述，基建工程审计工作应该贯穿整个工程项目的全过程，但是在实际工作中，审计工作往往在开工后介入，或提前至施工招投标阶段，只注重过程审计和结算审计，忽视了对整个基建工程前期规划和投资起重要作用的事前审计。将审计重点前移，在目前要求建立投资评审制度、实现审计全覆盖的大形势下，规避工程建设前期出现的风险，有助于企业规范工程管理，落实管理责任，实现内涵发展，质量提高。

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