浅谈关于应收账款内部控制的研究

浅谈关于应收账款内部控制的研究

胡雅琪

（沈阳理工大学）

摘要：在新的市场体制引导下，我国的企业正向着更健康、更透明的方向发展，财务信息公开化、税收合理化，这些政策都有利于行业环境的稳定，然而由于企业自身管理不善，在风险评估和内部控制等方面存在缺陷，使得一些企业不得不面临生存困境。本文结合发现的问题和目前先进的理论为中小型企业重新设计应收账款内部控制制度，从实际上解决中小型企业在内部控制设计和执行中存在的问题。

关键词：应收账款；内部控制；应收账款内部控制制度

企业的应收账款内部控制在发展过程中涉及到多个方面，包括：销售与收款循环内部控制、采购与付款循环内部控制、货币资金内部控制等。应收账款内部控制关系到企业资金的回收和持续再生产，在企业的存续与发展过程中，没有销售与资金的收回一切都只是空谈，无论我们销售的是产品、技术或是其它，销售与收款始终是一家企业至关重要的环节。而这个环节从发生到结束的每一步都与日后的应收账款紧密相关。因此，完善应收账款内部控制是做好企业管理的关键所在。

1应收账款内部控制存在的问题

1.1应收账款控制环境不完善

中小型企业的内部控制体系不是十分规范，虽然管理层也对内部控制给予关注，但收效甚微。面对公司的大笔应收账款，中小型企业的财务部门除了电话催缴和邮件催缴想不出更好的办法。这种问题产生的原因不仅仅是由于信用审核制度不健全，更是由于公司长久以来积攒了太多的“关系户”，同时公司内部缺少必要的法律咨询部门和专门的催缴部门，这才导致那些应收账款成为了呆账、坏账。

中小型企业没有做好必要的权责分配和不相容职务相分离的工作。是否与某个客户合作的决定是由销售部经理来完成的，同时销售折扣、销售价格和是否给予赊销都是由销售经理来决定。这种决策权掌握在少数人手中的分工方式成为集权式。在企业的管理中集权和分权是相对而言的，过分的集权会为企业的发展带来种种弊端。

1.2管理层风险意识淡薄

公司管理层在岗位设置和权责分配的时候就缺少一些风险意识。中小型企业在初始选择合作伙伴的时候就没有进行必要的风险评估，这才是日后信用问题频发的根源。

中小型企业没有进行有效的风险识别，自然也就无从开展结合实际的风险评估。在企业发生的风险之中，绝大部分的风险是可预期，并可以通过认为干预去改变的，可是因为管理层的疏忽以及寻求订单心切的心理，导致现今大笔应收账款无法收回的局面。

1.3应收账款控制活动有待加强

许多中小型企业在以往的工作中确实采取了控制活动，包括：合作审批、会计系统电算化管理、赊销审批、销售部与物资处互相监督等。但是在这些控制活动中却存在着漏洞。如：合作审批和赊销审批的实际负责人都为销售部经理，为了多达成业绩他很可能会不计应收账款能否收回而刻意促成合作的发生。会计系统电算化管理是公司为了便与录入和监督而实行的。但是从实际收效来看却并不理想。会计人员仅仅应用这个系统进行账目记录，对于及时核查应收账款、电话催缴、提取坏账准备、企业价值预算等事情并没有因为这个系统而变得高效。

1.4缺乏有效的外部沟通

信息与沟通是内部控制环境中至关重要的一环，既包括内部沟通又包括外部沟通。企业内部的沟通主要指公司内部各部门之间的沟通、上下级之间的沟通以及公司员工间的沟通。高效的内部沟通能够加快公司的运站速度，有助于企业抢占商场先机，利于公司的扩大和发展。相比内部沟通而言，外部沟通对于企业来说更为重要。外部沟通主要指企业与客户间的沟通。

2完善应收账款内部控制的建议

2.1改善内部控制环境

公司内部领导层在达成共识的基础上，明确企业的价值观，使企业员工对企业存在的意义、经营宗旨有一个整体的认识，在企业内部形成共同的价值准则，从而产生正确的价值目标。只有企业中的所有人有一致的奋斗方向企业才会有发展壮大的希望。通过绩效考核和员工评价等方法来对管理层重新任命。新的管理者们不仅要具备较强的工作能力，更要具备与公司一致的目标和良好的工作态度，能够将部门员工团结起来鼓舞大家的斗志。此后，每一年都要对部门管理层进行绩效考核。公司可以考虑采用平衡积分卡的方式。

2.2加强企业风险管理

内部控制小组对公司应收账款目前存在的主要风险进行分析。根据内部控制小组识别出的风险设定管理目标，中小型企业应收账款风险管理的目标应与公司所有者的风险偏好和公司的风险承受度相适应，中小型企业的内部控制部门进行风险评估，根据以上对于公司应收账款内部控制进行的分析，可以推断出该公司目前比较适用的是风险控制的应对措施，中小型企业可以采取的风险应对措施包括：成立内部控制小组和法律部门、建立内部控制系统、进行信用审批、建立信用数据库、重新规划公司的权责分配、做到不相容职务相分离、落实管理层和内部控制部门的监督工作。

2.3完善应收账款控制活动

不相容职务相分离，原本由销售部经理负责的信用审批将交由内部控制部门和法律部门负责，而产品记录的核对工作将由内部控制部门负责核对、监督。内部控制小组和法律部门共同处理财务问。大多数中小型企业应收账款的记录、账龄分析和催缴工作一直以来都是财务部门在独立完成，较大的工作压力和对于内部控制知识的缺乏致使财务部人员没能按照要求完成工作。内部控制小组加入后，财务部门将继续负责对应收账款的记录和账龄分析，而对于客户的催缴以及详细归档工作则交给内部控制小组负责。在合作的同时，内部控制小组还会定期对财务部人员进行培训，端正大家的工作态度，传授现在先进的应收账款管理技巧。

2.4加强应收账款的信息与沟通

中小型企业可以通过商务部门和法律部门加强与外部的沟通。商务部门主要负责与客户的洽谈以及通过函证、电话等手段随时掌握客户信息，以决定公司下一步合作意向。法律部门主要负责合同的签订、应收账款追讨等问题，上述问题都是属于法律范畴的，但是长久以来都交由别的部门负责，做完部门分工与更新后将更利于对外的信息与沟通。

参考文献

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作者简介：胡雅琪，女（1992年8月—），江苏人，研二在读，专业为会计。