营改增对施工企业财务管理的影响分析

营改增对施工企业财务管理的影响分析

劳丽荣

钦州市建筑工程质量检测中心广西钦州535000

摘要：营改增政策的广泛推广对我国经济企业的发展产生了重大的影响。施工企业要想在这新形势下站稳脚跟，立于不败之地，推动企业的创新发展，跟随时代变迁做出与时俱进的调整与改进方案是很有必要的。本文将通过对营业税和增值税进行一个粗略的概述，并针对营改增政策对施工企业带来的影响提出有效的解决方案。

关键词：营改增；施工企业；财务管理；影响及对策

营改增从一开始的小范围试点再到大范围的推广，一直备受社会各界的广泛关注，随着营改增政策的深入推进，它所涉及的行业范围也随之扩大，与之相关的各项政策也在趋于完善。在这种经济环境下，建筑施工企业作为推动我国经济快速发展的重大动力之一，建筑施工企业应该顺应营改增政策的态势并结合企业自身的具体发展状况，推进企业财务管理方案的调整与更新，避免企业由于政策的不适应而造成企业的经济效益降低，进一步阻碍企业的发展道路。

一、施工企业财务管理受“营改增”影响分析

（一）调整施工企业的税收负担。中央在全国大范围推广营改增政策以来，企业最为关注的是政策所带来的税收改变问题。施工企业亦是如此，众多施工企业会想着通过对经济交易成交价格的调整来优化企业各种各样的税收重担。但目前的状况是，中国企业数众多，遍及各行各业，给企业带来的更多的是激烈的市场竞争，在这种激烈的竞争市场经济中，提前或者延后转移税收负担都将面临重大的挑战。实行“营改增”以来，流转税的税收与之前的情况存在众多的差异，税法中，不同时期的项目所遵循的政策方针也不尽相同，各个施工企业单位根据自身的情况自主选择合适的计税方法，由此所带来的税收支出也大不相同。从理论上来讲，增值税是通过销项税与进项税之差而得来的，因此施工企业的主要税收负担来自于企业的工程成本，但由于不同施工企业在与建设企业单位进行报价议价的水平有高低之分，由此也会造成不同施工企业单位的税收负担存在重大差异。

（二）影响施工企业资金流转情况。对我国施工企业来说，在全国全面实行营改增政策以来，它影响施工企业资金流量的表现如下：第一，增大施工企业的资金运转压力。经济市场中激烈的竞争形势，对于施工企业对于自身竞争力的提高有了更高的要求，各种先进设备的购置，以及工人福利的加大都大福增加了企业的资金流出，进而加大企业的资金运转压力；第二，大量增加流动资金的需求量。在实行营改增政策之前，施工企业需缴纳的主要税款是营业税，建设单位完全可以为其代交，但当政策实施以后，施工企业单位需要有具体明细的发票凭证给建设企业单位才可以获取工程价款，这就需要施工企业事先进行垫付，这在无形之中对施工企业的资金流转量要求增大；第三，刺激施工企业的投资情况。由于进项税的允许抵扣条件，企业的机械设备购置成本的下滑，导致施工企业的投资热情和积极性增强。

（三）影响施工企业的财务报表情况。营改增政策的实行对于施工企业来说，企业的收入计算方法有了调整，根据价格分离计算的方法，企业的资金流入较为直观的反映了企业的财务报表情况，营业税改增值税政策的实行对于施工企业的影响较大。实行营改增政策后，财务会计分录计入的收入支出金额并不能真实反映企业的具体发展状况，如果指数低于正常的水平，与之相应的财务收入指标也会有不同程度的降低，但这仅代表施工企业的收入与成本间的核算，并不代表企业没有发展盈利。

（四）影响施工企业的资产。任何一个企业的主要资产，都是存货与固定资产这两大部分组成，施工企业亦是如此。在实行营改增政策之前，施工企业在购置存货或者固定资产面临缴纳税款问题时，政策不允许进行抵扣，但当营改增实施之后，规定部分税款允许抵扣，企业的账面资产随之下降，对于企业的成本降低具有重大意义。

（五）影响施工企业的收入和成本。营改增政策实施之前，施工企业的收入都包含税金，政策实行之后，收入虽然有所下滑，但都是除税收外的实际收入。对于施工企业来说，在工程项目的验收结算时期，建设单位拖延或扣留工程价款的情况时有发生，但国家税法有明确规定，增值税是有时间期限的，施工企业单位要按时缴纳相关税款，这在无形中增大了施工企业的资金流出，加大其工程建设的成本。

二、施工企业财务管理对策建议

（一）建立健全税款缴纳筹划机制。在未实行营改增政策的时候，由于企业的多数税款都交于营业税，是否有筹划缴纳机制意义不大，鲜有企业对其进行一个高度的重视，但营改增政策实施以来，税务筹划机制的完善直接关乎企业的收入状况，企业不得不重新构建税款缴纳筹划机制。首先，企业财务工作人员要拥有纳税意识，然后不断学习，时刻关注政策的变化，与时俱进，并结合企业发展现状，提出让企业享受更多优惠政策的方案，完善税款缴纳筹划机制，进一步降低企业成本。与此同时，也可以利用增值税发票对合作商进行一个增值税税款的转移。

（二）强化施工企业财务风险的控制与管理。通过分析不难看出，营改增政策的实行给施工企业带来了相应的财务风险性，所以，施工企业要将工作重心放在财务风险分析上。首先，施工企业要加强对财务工作人员的能力培训，提升其工作能力，并能跟随国家新政策的推出做出适当合理的变更方案；其次，在不违反法律法规的条件下，完善企业财务相关制度，进一步清晰化实际操作流程，同时对于企业审计工作的加强，结合内外部审计工作，财务风险控制与管理能力，加速企业的腾飞。

（三）对于施工企业财务报表的健全。施工企业财务核算随着营改增政策的推出，有了很大的转变，使企业的财务操作更加纷繁复杂，最明显的就是企业财务报表的改变。对于施工企业来说，为了让高管准确把握企业的财务信息状况，做出及时的更正与调整方案，对于财务信息质量的提高以及财务报表的健全提出了更高的要求。

（四）对于施工企业发票管理的强化。不管什么企业，对于发票的管理都是企业财务管理的核心工作之一，施工企业亦是如此，特别是在实施营改增政策后，更应重视对于企业发票管理的强度。在任命专人进行管理和检查的同时，还要强化企业内部管理，增大财务审计力度，建立健全相关政策制度，规范发票开具工作，严厉打击违法开具发票的行为，从根本上降低企业的经济损失以及工程建设成本。

（五）对施工企业财务人员进行素质教育的培养与提升。财务工作人员在一个企业的内部经济控制发展中占有重要地位，尤其是实行营改增政策以来，财务工作人员身上的重任越来越大。部分财务工作人员由于压力过大，可能会制造出众多虚假信息，造成企业的亏损，所以，为减免公司的损失，对于施工企业财务人员业务能力素质和思想道德素质的提高很有必要。提高企业财务人员的素质，企业内部可以从现有人员中筛选出优秀的员工建立一个专业工作小组，提升企业财务管理能力水平，并通过座谈会、培训等多种形式对财务相关人员进行针对性的素质教育，以提升企业的整体素质水平。

三、结语

总体来说，实行营改增政策对于施工企业的财务管理的冲击与影响还是很大的。施工企业要想快速适应新形势的发展，就要找准机遇并牢牢把握，在不违反国家法律法规的情况下，尽可能的找到更多的抵扣方法，适当降低企业的运营成本，促进企业的健康、快速发展。

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