跟踪审计在电力企业基建工程审计工作中的应用研究石洋

跟踪审计在电力企业基建工程审计工作中的应用研究石洋

石洋

（国网冀北电力有限公司唐山供电公司河北唐山063000）

摘要：电力企业基建工程项目具有投资大，影响广，建设周期长等特点，故项目最终结算审计的难度较大。从审计的角度出发，基建项目结算审计可以被理解为静态审计，作用效果不够全面。而全过程跟踪审计自始至终都存在，了解项目运行的各个环节，将问题处理在萌芽状态，发挥了审计核心价值，切实提高了基建、工程项目的效益。本文主要对电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的运用进行了分析。

关键词：电力企业；基建工程项目；全过程跟踪审计；运用

引言

近年来随着我国工程项目管理水平的不断提升，工程造价管控工作也开始逐渐完善，尤其是审计工作开始由传统的事后审计模式与竣工审计模式发展到现在的全过程跟踪审计模式，这标志着我国电力工程项目管理工作开始进入了全新的阶段。电力工程建设项目只有从源头上把关、在过程中控制，才能在项目结束时划上圆满的句号。为有效解决传统审计存在的缺陷，充分发挥审计功能，对建设项目实行全过程跟踪审计显得尤为迫切。

一、电力企业实施基建工程全过程跟踪审计的作用

（一）提高企业经济效益

与普通企业相比，电力企业基建工程往往投资巨大，切实有效地控制成本显得尤为迫切。通过实施基建工程全过程跟踪审计，虽然所投入的资源和时间相比传统决算审计多出很多，但是它为电力企业创造的价值远远超过全过程跟踪审计付出的成本。同时，由于审计监督贯穿于项目的各个环节，项目质量本身的提高也能带来电力企业投资收益的增加。

（二）克服传统工程决算审计缺陷

传统的工程决算审计通常是在工程竣工验收以后进行的，实质上只是静态的事后审计，审计的范围主要是工程造价，无法动态地管控整个基建工程，对基建工程实施过程中出现的违反国家法律规定、违反企业制度规范的问题无法得到及时发现和解决。电力企业基建项目全过程跟踪审计从立项、招标、实施、竣工、决算等各个环节进行动态、连续的审计监督，审计人员参与到基建工程项目的各个方面，克服了传统工程决算审计只关注工程结算造价审计的缺陷。

（三）降低经营风险

目前，基建工程全过程跟踪审计还没有在整个电力企业中运用起来，这也导致了相当多的电力企业基建项目出现招投标违规、建设资金浪费、贪污腐败等问题。通过全过程跟踪审计规范基建项目全业务工作流程、控制支出、节约成本，可以显著提高电力企业基建项目管理水平，降低企业经营风险，维护电力企业整体利益。

二、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作内容

（一）项目建设前期阶段的工作内容

项目建设前期阶段审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。审查基本建设项目立项程序能否规范有效，审批手续是否齐全，建设资金来源能否正当，资金是否有保证，开工条件能否具备，工期预测合理等。内容主要包括：设计、监理、施工供应商选择程序规范情况；扩大初步设计、施工图设计的依据和设计方案的论证、概算的编制、审批等情况；审查项目前期建设阶段工程进度情况，土地取得、拆迁补偿、规划许可、施工许可、建设及临时暂用等审批手续办理是否合法、合规、合理、及时；建设资金来源和落实情况；设计、监理、施工合同订立情况；施工场地“三通一平”落实情况；与建设项目立项有关的其他情况；编制项目建设前期阶段审计意见书。

（二）项目建设实施阶段的工作内容

项目建设实施阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要内容包括：内部控制制度的建立和执行情况；工程全过程质量、工期、安全、费用控制情况；工程参与各方权利、义务执行情况；隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况；现场签证情况；重大工程量差调整情况；与工程施工期间管理有关的其他情况；编制工程进度款结算报告。

（三）项目财务决算阶段工作内容

项目财务结算阶段审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。内容主要包括：批准的设计方案和工程实际竣工情况；竣工验收和遗留问题的处置情况；建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成额以及交付使用资产结转情况；编制工程财务决算报告和报表。

三、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的运用

（一）审计部门应按关键节点出具阶段性审计结论

结合基建项目建设特点，审计部门在项目开工、基础完成、主体封顶、装饰装修、竣工验收等关键节点完工后一定时间内，出具跟踪审计成果。

（二）审计部门对发现的违纪违规问题提出建议

审计部门对发现的违纪违规问题，依照有关法律、法规及有关规定提出处理或处罚建议；对存在的突出问题或带普遍性、倾向性的问题，提出审计意见。对被审计单位造成重大经济损失的领导干部及相关人员，应当给予党纪政纪处分的，移送纪检监察部门或有关部门处理。

（三）相关工作部门负责整改落实

相关工作部门负责整改落实属于本部门在管理层面存在的问题，严格执行审计决定、落实审计意见。针对问题，制定防范措施，完善内部控制，建立防范问题的长效机制。

（四）被审计单位必须依法、及时、有效地运用好审计

成果按照审计意见（决定）的要求完成整改。对审计移送处理事项，认真核实，分清责任，采取措施进行整改和处理。对审计揭示的问题，认真研究分析，健全机制，完善制度，规范流程，杜绝类似问题重复发生。

结语

总之，全过程跟踪审计对于整个工程项目是有积极意义的，要想使项目的管理水平得以提高，就要开展电力企业基建项目的全过程跟踪审计的工作。通过在施工前，施工中以及施工后进行跟踪审计监督，能够有效地避免高估冒算的情况出现。同时，要有效地监督和控制关键点，强化电力企业的内部控制，这样不仅能够让电力企业获得更多的社会效益和经济效益，还能够使电力企业的管理水平有效提升。

参考文献

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