浅谈电子商务审计风险的表现形式

浅谈电子商务审计风险的表现形式

李军辉王金德

汇聚建设发展有限公司河南安阳456550

摘要：随着互联网和网络技术的快速发展，电子商务在企业和个人中得到广泛的运用。电子商务活动以方便、快捷并且具有全球化、网络化等优点使许多企业竞相参与，这影响了传统企业的生产、经营、管理和销售。这些影响给注册会计师的审计带来很大的挑战，原有的审计理论必须加以补充和完善才能适应电子商务环境下的审计。近年来，我国的电子商务发展迅速，电子商务交易额逐年增加，企业通过网络购买或销售货物，因此，很多企业会涉及到电子商务业务活动。在电子商务环境下，审计风险中的重大错报风险和检查风险日益复杂化，注册会计师对电子商务审计的风险更加难以控制。

关键词：电子商务；电子商务审计；审计风险

1审计环境风险存在的问题

1.1经济环境多变且复杂

经济环境对于每一种行业的生存和发展都有着重要的影响，而其中的电商行业所受到的影响更大。这是因为电子商务不再遵循传统的产购销渠道，而是以高新网络技术为基础，将经营活动的多个环节都网络化，使得电商行业的市场得以扩大，甚至于全球化。市场的扩张，电商行业的企业在进行决策时所必须考虑的因素也就增加，所受到经济环境的影响也就变大，使得电商企业经营失败的可能性加大，这也将会导致企业的经营风险加大，从而导致审计风险。

1.2法律环境不完善

审计是一种社会经济活动，受到法律的约束，同时法律也对审计人员的权益进行保障，这便是法律环境。对比于其他产业，电子商务行业的注册会计师在进行审计工作时还要遵循电子商务法，是以，在电子商务审计中，审计人员要面临更大的诉讼风险。这便是法律环境对于审计风险的诱发因素。这常常会使得注册会计师为避免诉讼风险，而发表不恰当的审计意见，出具虚假的审计报告。审计风险便由此产生。

2审计对象风险存在的问题

被审计对象是实施审计工作的客体，是注册会计师在审计过程中所收集的有关于被审计单位的资料与信息，可以被概括为被审计单位的经济活动。而承载被审计单位经济活动的资料与信息如果存在误差便会导致重大错报风险，即审计对象风险。

2.1内部控制很难发挥作用

内控风险的定义是指当某一认定存在错报，而被审计单位的内部控制没能及时的防止、发现及纠正的可能性，无论该错报单独考虑或是连同其它错报共同构成重大错报。主要包括内部控制是否设计合理，内部环境的类别，监督机构的相关人员是否确实的履行了其职责，被审计单位的管理层和治理层的命令是否得到了执行等。

电子商务的特点使得企业的经营业务的交易程序愈加简单，为保证交易的顺利完成导致内部控制不得不承??更多的责任，相对的，对于其的依赖也加大了，因此不可避免的加大了内控风险。

电子商务环境下的工作人员串通舞弊，内部控制可能很难发挥作用。因为电子商务审计工作中所能取得的审计证据多为电子单据或电脑记录等，如果被审计单位的工作人员直接在计算机上进行篡改的操作，内部控制就无法起到作用，所以使得内控风险增加。

2.2会计信息获取困难

在电子商务审计中，审计人员需审计的数据不仅包括传统模式下手工录入的原始凭证，账簿，还有现代技术下产生的电子数据。而数据风险便因为审计内容的多元化、复杂化而进一步加大。

电子商务的审计工作导致原有审计线索的改变乃至消失，注册会计师在收集审计证据时，往往无法取得直接的资料，只得在线查询或咨询，较之传统的纸质资料，网上的电子信息的可信度较低，导致了会计数据的获取愈加困难。

3审计主体风险存在的问题

3.1审计技术和方法没有得到及时的应用

审计技术和方法是审计人员为达到审计目标，得出审计结论所运用的全部技术和手段。随着电子商务审计的兴起，审计软件也随之更新换代，企业对于审计软件有了更多的选择。但这也使得企业选择不恰当审计软件的可能性加大，如果选择了不恰当的审计软件，便会降低审计质量，增加审计风险。并且现在的审计软件还未能完全达到电子商务审计的要求，当前的审计技术和方法还需要进一步的发展。

3.2审计人员综合素质有待提高

随着电子商务审计的广泛运用，审计软件的不断的更新升级，对于操作人员的对于审计系统的软硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人员有扎实的相关的专业知识和解决现实问题的能力，即要求审计人员有很高的职业综合素质。但由于当前时代对于审计人员的培训还并不完善，没有系统的培养方式和途径，这也就无法从根本上规避操作风险，且在另一方面增加了操作风险。

而且电子商务审计人员在有足够的职业胜任能力的基础上，还应对于电子商务的交易过程有一定的了解。但是，现在的情况却不容乐观，电子商务产业还属于新兴产业，大部分的审计从业人员对其还比较陌生，这也就导致了电子商务审计风险的产生。

4降低我国电子商务行业的审计风险的建议

4.1完善电子商务行业的相关法律规范

法律法规是规范任一个国家行为的重要准则，各行各业的正常运转都离不开法律的规范。由于现在电子商务企业规模的扩大，财务会计的资料和信息数量不断的增多。这些信息的范围与来源不再单一，变得越来越广泛。对于这些信息的管理则变得至关重要。在电子商务领域中，由于电子商务的发展速度迅猛，所以首先，国家应做到建立健全的电子商务领域的税收准则和会计准则；其次，应完善对电子商务的法律规范。在完善电子商务行业的法律问题时应多加注重以下几个方面：

一是加强对电子商务企业的会计信息安全监控等方面的法律。会计信息安全隐患包括很多方面：会计信息被修改，会计信息的泄露，会计信息被攻击，其次是会计信息能否能被准确快速被传达到审计师的问题。在审计过程中，会计信息的是注册会计师能否准确的审计会计信息的关键。所以，国家应加强对篡改会计信息的法律法规。二是加强对对会计审核人员工作规范的法律法规。如果发现处理会计信息人员有失责的现象，则应该加强对其的处罚力度。也要加强相关的法律规范会计人员的会计工作。在发现有会计人员出现故意毁坏会计数据和信息的现象，一定要报告给相关部门，加强处罚力度。在完善相关的审计法律和准则的同时，应该注意对透明度的要求，要制定高透明度法律规则。

4.2完善设计会计软件

完善会计软件的同时就会完善会计信息和资料的保存。完善保存会计信息的软件可以从以下几个方面着手：一是完善操作步骤。现在很多企业的会计信息软件都容许直接删除信息，完善会计信息储存软件时可以增加一箱功能为，打印了会计信息和资料才能删除。二是在系统中增加强制备份的功能。如果会计人员选择跨期输入或者输出会计信息的时候一定要选择备份操作。如果会计人员不选择备份操作。则系统也要设定一个功能强制会计操作人员选择操作备份。三是对于反过账和反结账的功能。会计软件操作系统应该取消、因为这些功能会导致无意删除会计信息和资料。四是记录打印次数。帐套数据和会计报表的关联是十分重要的，所以应该设计这两类数据的关联操作，对于报表的打印，不可以无限次的打印，系统应该记录报表被打印的次数。五是严格审核系统开发。对于记录会计报表的操作系统的开发应该严格审核，做到监督开发商有一定的资格和标准才可以有资格开发软件。

总结

电子商务不同于传统的商业模式，而是企业经营的全新的发展模式，以其本身的特点，使得企业的参与度得到提高。是以电子商务审计给注册会计师带来的不仅是机遇，还有风险。对电子商务审计风险的表现形式进行分析有助于对其加以防范。

参考文献：

[1]王丽,管中柱.试论电子商务环境下如何降低审计风险[J].中国市场,2014(22):80-81.

[2]张倩.电子商务审计风险成因及防范研究[D].山东大学,2015.