浅析黄陵矿业铁路专用线成本管控模式的构思

浅析黄陵矿业铁路专用线成本管控模式的构思

赵光义

陕西陕煤黄陵矿业有限公司铁路运输公司陕西延安727307

摘要：不断降低企业成本费用是企业管理的一项基本任务，有效降低企业成本费用是企业不断增强盈利能力的有效措施，是促进企业高质量发展的内在动力。本文从黄陵矿业铁路专用线成本管控现状分析入手，通过分析现状查找不足，总结好的经验，构建起符合专用线实际的成本管控模式，提升专用线运营效益，推进企业高质量发展。

关键词：成本费用；管控分析；构建新模式；经济效益

1.黄陵矿业铁路专用线成本管控的现状分析

1.1管控体系建设情况

铁路运输公司根据业务特点，建立了“以运输部门为成本管理考核中心，财务部门核算、监察部门监管”的成本管控体系，发挥运输部门技术管理优势、财务部门专业核算优势、监察部门监督督查优势，形成核算、考核、监督相互制约的管控体系。

构建起了“横向到边、纵向到底”的责任落实体系。职能部室构成了横向成本管理责任落实主体，各基层生产段构成了纵向成本管控落实主体，通过各项成本指标预算编制构建起了横向到边纵向到底的责任落实体系。在成本指标考核上，对管控指标不能量化到月、分解到段（部室）的指标年底进行考核，对可以分解到月的指标进行月度考核。

形成了“节奖超罚、全员激励”的奖罚机制。根据“节奖超罚、全员激励”的原则，按月对考核指标进行统计，每季度末进行考核兑现，奖罚兑现均与工资挂钩，每季度对超额完成管控指标的单位按其节约金额和比例进行奖励分配，各单位季度实际使用量超出指标时取消该单位季度成本管理奖励资格，超出指标部分的顺延至下季度从节约额中扣除。

建立起完备的基础管控措施。通过建立成本月分析、材料周分析制度，强化成本过程管控及效果分析力度，完善成本单项指标月报表、季度报表、月度吨煤完全成本报表及月季成本指标统计表等基础台账登记，强化成本管理基础数据统计工作，建立了历史成本数据库。

1.2全面预算管理情况

编制预算报表以历史经营数据和上级单位运量安排为参考，按照科学合理的原则，完善修订成本消耗定额，分部门编制成本费用预算，最后由财务部门汇总平衡形成预算报告。依据上级部门下达预算指标，对主要油、料、水、电、期间费用等成本指标以及材料库存指标进行分解，逐级落实到部门、段站、班组；通过签订目标责任书，保证责任落实。强化预算实施与控制，以成本管控为重点，严控采购计划，杜绝虚报计划，减少积压和浪费，加大材料采购比质比价力度；严格部室连带责任制，对可控费用进行归口管理。严格预算考核，机关部室实行“4321”综合考核，基层段实行“43111”综合考核，每月召开综合考核会，考核结果与职工工资挂钩，通过绩效考评体系分配工资奖金。

1.3管控措施落实情况

铁路运输公司对重点成本指标进行重点管控，出实招，取实效。在降低机车油耗方面，通过创新机车运用方案，实行“以量定机车”，修建机车保温库，开展机车喷油嘴雾化装置改造，严控单机开行，减少机车使用台数，提高油料燃烧率，降低机车油耗。在物资管理方面，落实价格会签，坚持“货比三家、比价询价”原则，降低采购成本；形成了“一月一盘点，一月一检查”的管理机制，统一标准，规范库房管理；开展代储代销，降低物资库存量；开展修旧利废工作，挖掘废旧物增值潜力。在设备维修费用使用方面，坚持“养修并重”和“定期检查与动态检查相结合”的设备管理思路，通过提升维养质量，降低设备故障率，降低设备维养成本。在运输效率提升方面，根据承认车计划及各装车点存煤情况，灵活调整装车，降低待装时间；严格施工计划管理，合理安排施工计划，降低了施工对行车工作的影；加强作业环节停时分析，避免责任停时；积极争取国铁有利政策，落实延占费核减政策和装车点焊修车，降低货车空扣率，降低车辆延占费支出。

2.黄陵矿业专用线成本影响因素分析

2.1成本结构分析

2018年各项成本费用构成一览表

本文成本结构分析以该公司2018年实际吨煤完全成本为例，由上表可知，从全年吨煤完全成本来看，虽在管控指标内却略有节余。从各项成本构成来看生产人员及管理人员薪酬占比最高，达到了10.65%，这主要是因行业特点劳动密度较高，外加近年来用工费用不断升高造成。材料费、折旧费、修理费占比较高，随着近几年运量不断增长及线路运行时间长，设备设施已进入疲劳期，故障率和维修率增高，造成公司材料费、维修费居高不下。其他费用虽占比较小，但是可控性较强，还需进一步加强管控力度。

2.2影响成本管控主要因素分析

从成本结构分析中可知影响成本的主要因素有运量、运输效率、用工费用、职工业务技能水平、技术装备水平。因铁路运输有着“固定投入大、可变成本小”的特点，随着运量增大、收入增加，吨煤完全固定成本必然下降。运输效率对提升运量、降低机车油耗及货车延期占用费支出等费用降低大有裨益。职工业务技能水平提升，可提高设备设施自修能力，减少设备外委修理费用。逐步提升生产设备技术装备水平，提升调度指挥、机车驾驶、设备检查检测的信息化、智能化水平，以达到“机械化换人、自动化减人”战略目标，可有效降低用人成本，提升安全保障水平。

3.黄陵矿业铁路专用线成本管控模式的构思

本文在黄陵矿业铁运公司近些年成本管控工作实践的基础上，参考同行业成本管控先进经验，紧紧围绕公司“三做一打造”战略目标，树立“管控成本目的是为工资增长腾出空间，提高职工收入”的观念，按照做好过紧日子的准备，改变大手大脚的习惯，树立勤俭节约的经营思想。黄陵矿业铁路运输公司成本管理可构建起“1451”模式，即“完善一个体系，坚持四项管理原则，落实五个抓好，实现一个目标”的成本管控模式。“完善一个体系”就是要继续完善“以运输部门为成本管理考核中心，财务部门核算、监察部门监管”的成本管控体系，发挥运输部门技术管理优势、财务部门专业核算优势、监察部门监督督查优势。“坚持四项管理原则”就是要坚持节奖超罚、客观公正、审签审批、考核兑现的四项基本原则。“落实五个抓好”就是要抓好机车运用、货车焊修、优化运输组织，提升运输效率；抓好全面预算管理、材料定额管理、代储代销和挖掘废旧物质潜力，有效降低物资成本；抓好技术创新，推进“机械化换人、自动化减人”工作落实，降低用工成本；抓好设备维养质量管理，降低设备故障率；抓好全面成本管控效果分析，查漏补缺堵漏洞。“实现一个目标”就是要多措并举实现低成本高收益这个目标。此模式的实施将有效实现成本管控的系统化、规范化，有效降低了公司的成本费用，提高了盈利能力。

参考文献

[1]《浅析新形势下铁路运输企业的成本管理》/刘超/财政监督/出版时间：2010.7

[2]《浅谈铁路运输企业成本管理》/寻玉艳/现代审计与会计/出版时间：2013.6

作者简介

姓名：赵光义（1986-），性别：男，籍贯：陕西省商洛市人，民族：汉职称：经济师，学历：本科。