对企业经济责任审计风险的探讨

对企业经济责任审计风险的探讨

胡艳芳

胡艳芳/冀中能源邯矿集团陶二煤矿

【摘要】经济责任审计是企业管理活动中控制监督的手段之一，因此，掌握经济责任审计的特点和风险形成原因能够帮助企业有效的规避风险，降低风险造成的损失，保证企业有序发展。本文首先通过介绍经济责任审计的涵义，然后分析经济责任审计与企业内部审计的区别，接着分析形成经济责任审计风险的原因，最后根据造成经济责任风险的原因，提出相应的控制对策，从而实现企业经济效益的最大化。

【关键词】经济责任审计；审计风险；内部审计；控制对策

一、企业经济责任审计与内部审计的区别

（一）审计来源不同

经济责任审计是来自于企业外部的一种监督形式，而企业内部审计主要来源于企业内部管理体系，因此二者的审计来源不同。经济责任审计的范围要大于内部审计的范围，内部审计主要审查的是企业的财务收支状况，确认企业财务信息的可靠性，而经济责任审计在内部审计的基础上还强调了对企业领导人的经济责任的监督、检查和评价。

（二）法定性不同

经济责任审计的依照标准是国家的法律条例，当企业领导者任期满后若出现免职、调任的情况或者企业进行兼并活动，破产情况时都会进行经济责任审计，这是国企领导者不能避免的监督形式。内部审计则不存在硬性的法定性，灵活性加大。

（三）监督期限不同

经济责任审查的监督过程具有长期性和周期性，在国有企业存续期间,董事长任期结束意味着经济责任审计的开始。内部审计的监督过程不具备长期性。

二、经济责任审计风险的形成原因

经济责任审计风险的形成过程具有复杂性，因为影响经济责任审计风险的因素有很多，因此使得经济责任审计风险的成因多种多样。

（一）审计技术方法不健全所引起的审计系统风险

经济责任审计所采用的方法为制度基础审计，这种审计方法对企业内部制度的依赖性较大，而且难以避免领导层的干扰所造成的风险。另外，经济责任审计的工作难度非常大，无法短时间内全面了解企业领导者的经济责任，因此审计方法的不健全增加了经济责任审计的风险。

（二）审计对象的复杂性所引起的审计遗漏风险

经济责任审计的审计对象首先是企业内部的财务收支情况，其次是企业领导的经济责任。由于工作量大、任务重、时间短，因此，对经济责任审计过程难免会出现纰漏，从而加大经济责任审计的风险。

（三）审计主体的职业能力不足所引起的审计错误风险

审计人员在对国企领导者的经济责任进行审计的过程中，会遇到很多综合性强、复杂的问题，而且审计过程的时间跨度较大，因此对审计人员的职业能力和知识更新水平提出了更高的要求。由于审计人员能力不足而引发的审计失误现象非常频繁，从而造成了相应的审计错误风险。

（四）被审计单位提供的财务资料不全面、不真实所引起的风险

被审计单位提供虚假的、不全面的财务资料，会增加经济责任审计风险。因为若被审计单位的财务资料不全，容易造成审计人员的判断失误，从而对材料的审计和评估出现片面性。另外，由于财务资料的不真实、不全面，会降低审计的准确性，从而增加了经济责任审计活动的风险。

（五）企业领导的责任难以区分而造成的风险

对领导干部直接经济责任进行区分和评价需要界定清楚个人责任，领导的主管责任是指其未直接决策或直接经管的经济行为而形成的经济责任。领导责任与个人责任难以区分的难点主要表现在：

第一，虽然行政主要领导主持行政方面工作，但只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在问题，也很难界定其应承担的责任；

第二，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有领导者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往出现推诿扯皮、推卸责任的现象，使得领导干部的直接经济责任界定不准,这些都加大了审计风险。

（六）经济责任审计评价结果失真而造成的风险

审计评价结果作为审计过程的最终结果，有效的审计评价既是对领导者任期内经济行为及其后果的科学、客观、准确的理性认识，也是复杂审计活动所取得的成果。但是，由于缺乏操作性较强的指标评价体系，在审计的过程中，审计评价就会失去其真实性，从而带来审计评价风险。

三、经济责任审计风险控制措施

经济责任审计风险的控制需要从审计人员素质、健全指标评价体系、充分利用内部审计的工作成果、健全相关法律法规以及科学选择审计方法和技术五个方面加强风险控制，从而降低审计风险所带来的影响。

（一）健全经济责任审计指标评价体系

构建经济责任审计评价指标体系，目的在于正确评价领导干部任期业绩，明确经济责任，把较为抽象的责任目标和考核标准进一步具体化，通过数量特征和质量关系的分析，来对领导干部任期经济责任的履行情况进行实是求事地评价。

（二）充分利用内部审计的工作成果

一般情况下，在进行经济责任审计的程序时，需要对企业内部的报表先进行审计，然后再岁企业的领导人进行经济责任的审计。由于经济责任审计与公司的内部审计之间存在一定的时间差，因此，进行经济责任审计时，已经基本完成了企业的内部审计，所以企业可以充分利用内部审计的相关结果，从而缩减审计的工作量，提高审计的工作效率。

（三）健全相关法律法规

经济责任审计作为一项新的审计监督形式，对规范与制约各级领导者特别是一把手的经济行为，已经发生了强有力的良好影响。但是，在实际的操作环节仍然存在着一定的不足，因此建立健全经济责任审计相关法规、制度，制定操作性强的审计具体实施办法，提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性。

（四）科学选择审计方法和技术

审计方法和技术的选择不仅要继承传统审计方法和技术的优势，还要不断的引进新技术、新方法，从而实现审计水平与时代发展趋势的接轨。

四、结语

经济责任审计工作在我国企业的审计工作中发挥着重要的作用。一方面，经济责任审计工作实现了企业运行机制的全面性监督，帮助企业更好的了解企业的优势和劣势，从而使企业可以有效的发挥优势，弥补不足；另一方面，经济责任审计对企业的最高领导者进行了监督、检查，从而打破了企业固有的等级模式，从而杜绝了领导者违法行为的发生。综上可见，经济责任审计有助于企业和企业主体向更加有利的方向发展。

【参考文献】

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[2]张奕.经济学视角的经济责任审计风险分析[J],时代经贸，2008（9）

[3]沈昆.经济责任审计风险要索分析[[J].时代经贸，2009（9）