探究电力审计工作中持续审计的应用要点

探究电力审计工作中持续审计的应用要点

董吉武台稷姜敏刘赟张敏

（国网安徽省电力公司蚌埠供电公司安徽蚌埠233090）

摘要：近年来，电力审计工作中持续审计的应用问题得到了业内的广泛关注，研究其相关课题有着重要意义。本文首先介绍了持续审计特征，分析了企业未应用持续审计的原因，并结合相关实践经验，分别从多个角度与方面提出了电力审计工作中持续审计的应用建议，阐述了个人对此的几点看法与认识，望有助于相关工作的实践。

关键词：电力审计；持续审计；应用；要点

1前言

作为电力审计工作中的一项重要方面，对持续审计的应用占据着极为关键的地位。该项课题的研究，将会更好地提升对持续审计应用问题的分析与掌控力度，从而通过合理化的措施与途径，进一步优化电力审计工作的最终整体效果。

2持续审计特征

一是独立性。持续审计将审计软件融进企业经营管理过程，以自动化的方式实现审计目标，因而具备审计独立性的基本特征。二是适用范围广泛。持续审计既适用于外部审计，也适应于内部审计。外部审计从审计方法角度理解持续审计，内部审计从系统过程角度理解持续审计。企业管理者倾向于由内部审计人员进行持续审计，以防外部审计在持续审计过程中损坏企业数据、降低系统经营效率，因此，持续审计在企业中比外部审计更具优势。三是审计方式自动化。当今企业环境时刻面临挑战，越来越多的企业采用ERP系统来应对网络化需求，但ERP系统对日常交易中出现的错误无法阻止，审计方式的自动化成为防范错弊的唯一有效方法。四是发布审计报告的即时性。持续审计过程中，审计软件按照审计师预设的标准对财务信息和非财务信息进行验证，信息使用者能够在使用实时财务报告的同时使用审计报告，与标准一致的信息系统会自动生成审计报告，偏离标准的交易事项则会自动触发例外事项并以Email方式向审计师报告，由审计师专门处理后生成审计报告。五是关注整个系统。持续审计人员对整个年度中的系统运行和交易进行持续的测试，在综合理解整个系统交易的基础上调整审计方法，并对内部控制的适当性、有效性和电子证据的说服力做出更恰当的职业判断。

3企业未应用持续审计的原因

3.1持续审计及其业务范围的制度和规范不健全

为明确内部审计系统的组织机构和工作职责，规范内部审计行为，加强内审管理，已制定审计工作管理规定。审计工作管理规定中，对审计的管理权限、审计人员行为规范、审计事项的处理依据、审计类型、审计项目、审计工作底稿、审计报告、后续审计以及日常审计工作流程等进行的明确界定。

在审计工作管理规定中，因持续审计及约定其业务范围的制度和规范不健全，导致应用持续审计出现断续性、滞后性等问题。企业要在实际审计业务过程应用持续审计，就需要在审计过程中，对企业的运营状况信息进行收集处理，然后生成相关审计报告。

3.2缺乏持续审计运行的技术条件

（1）实时会计系统，将企业的各项经营活动和事项实时储存在数据库当中，实时生成财务报告供审计人员及时有效地选取、分析所需信息，对财务报表进行审计。

（2）可扩展标识语言，通过一系列的技术手段使信息按照公认会计准则来转换，满足审计人员提取不同平台、不同数据库的信息的需要。

（3）电子数据交换技术，是一种应用电子化的处理过程对资料进行交换、传播的技术，减少人工方式下对纸张文件的处理成本，满足审计人员及时获得电子化审计证据的需求。

（4）人工智能/专家系统，持续审计中的人工智能涉及推理、判断和决策，是属于人工智能的高级形式—专家系统。通过网络，专家系统可选择合适的审计程序，确定可接受的重要性水平，还能根据审计目的予以调整，解决审计人员无法随时到现场的难题。

3.3缺少企业管理层的理解和支持

实施持续审计不仅能扩大审计范围和风险防范的覆盖深度和广度，还会对企业的盈余管理产生一定影响。虽然合理的盈余管理可以促进企业发展，但持续审计会导致盈余管理的空间减少，加大管理层对持续审计接受的难度[3]。

4电力审计工作中持续审计的应用建议

4.1完善企业内部信息化环境建设。在现有内部审计规章制度中增加持续审计的内容，规范内部持续审计目标、应用要求、操作规范、披露报告机制等内容，让持续审计的实施有章可循；通过国内外内部持续审计理论研究和实施实例对管理层和内部审计人员宣贯内部持续审计思想，宣传持续审计降低成本，简化工作，规避风险，提高审计质量，增加企业价值的优势，制定严格的文件保护和数据安全标准，取得管理层、技术人员的认可和支持，产生将持续审计应用于企业审计工作的主观意愿；逐步完成企业信息化建设，完善内部控制政策，加强企业信息化管理，保证持续审计良好的实施环境；建立配套的责任追究及处罚机制，增加被审计单位违约成本，督促内部控制规范及相关制度的落实，创造有利于内部持续审计发展的环境。

4.2加强持续审计技术开发和应用。技术开发方面，推行XBRL（可扩展商业报告语言）技术，高效、经济地实现信息的提取、分析、交换，促使企业完成信息化，为持续审计系统的有效应用做技术铺垫；建立分层级的数据存储系统，将审计数据分别经由部门汇总存储、单位汇总存储、省公司汇总存储，层层传递至总公司，减轻公司持续审计系统存储大量数据的压力；采用分离式持续审计系统，优化持续审计系统与企业信息系统接口，提升服务器功能，降低系统整体瘫痪的风险。系统应用方面，采用循序渐进的方式，考虑企业信息系统风险水平、内部控制有效性、实施持续审计成本三个因素，分析确定持续审计最佳使用次数和最佳使用时间间隔，分时分段应用持续审计；在条件成熟省公司试点推行，由持续审计系统应用于年终审计开始，逐步扩展到季度审计、专项审计，并稳步增加使用频率，总结试点单位智能持续审计系统的应用缺陷和技术难题，探求解决方法，并在全公司分享应用经验，为其在企业内部审计中广泛推广做准备。

4.3提升内部审计人员综合素质。（1）狠抓培训。企业应将持续审计的宣传、支撑技术和风险战略管理等内容纳入内部审计人员的专项培训、系列培训或定期培训中，集中培养一批具有相关技能的人，并随着持续审计的推进和展开，逐步扩大培训范围。建立严格的培训考核机制，将考核结果与个人晋升、绩效等相关联，督促内部审计人员积极学习。（2）创新转换机制。大力普及信息技术教育，鼓励年长者学习，要求年轻者掌握，内审人员对持续审计系统应用争取由操作层面转向设计层面。（3）培养复合型内部审计人才。内部审计人员队伍中引进信息技术专业人才，建立各专业内部审计人员专业交流探讨机制，促进内部审计人员成为企业经营状况广泛了解，个人技能专项一处，个人能力重点提升的复合型人才。

5结语

综上所述，加强对电力审计工作中持续审计应用的研究分析，对于其良好实践效果的取得有着十分重要的意义，因此在今后的电力审计工作过程中，应该加强对持续审计关键环节与重点要素的重视程度，并注重其具体实施措施与方法的科学性。

参考文献

[1]刘新.经济新常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计.2016（10）：60-62.

[2]宋欢.我国内部审计应用持续审计的障碍及对策分析[J].中国内部审计.2017（01）：115-116.

[3]安宁.内部持续审计：可行性分析与应用框架[J].财会月刊.2016（09）：88-89.