试论当前我国企业内部控制存在的问题及对策

试论当前我国企业内部控制存在的问题及对策

佟昱萍

佟昱萍/黑龙江省柳河农场计财科

【摘要】在当今经济飞速发展的大好形势下，加强和完善企业内部控制，对于企业具有重要的理论价值和现实意义。本文针对我国企业内部控制存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策。

【关键词】企业；内部控制；问题；对策

近年来，随着我国随着市场经济体制改革的逐步深化和经济的飞速发展，我国企业内部控制存在的问题日益凸显。良好的企业内部控制及其治理结构是提高企业经营效率和保护产权安全的基本工具。加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序具有重大意义。

一、加强我国企业内部控制的重要意义

（一）确保企业遵章守法，保证国家的法律制度在企业内部顺利实施

加强和完善内部控制有利于保证国家有关法律制度的有效贯彻执行，保证企业内部经营决策和规章制度能正确实施。贯彻执行国家的政策和财经法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、合规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保企业的规章制度和国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。

（二）防范企业的经营风险，实现企业经营目标

加强和完善内部控制有利于有效的防范经营风险，实现企业经营目标。企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。同时健全有效的内部控制，能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，从而保证企业最大化目标的实现。

二、当前我国企业内部控制存在的问题

（一）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

当前，我国的许多企业，尤其是中小企业普遍存在用人不足的情况，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。同时，由于许多企业的经营模式老化，企业领导有“家长式”权威，往往一个人决定企业的重大决策和措施，往往凭主观意见分派职权，因此企业“人治”色彩浓重，缺乏规范的管理制度。

（二）管理者对内部控制认识不足

目前，很多企业重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。

（三）监督弱化问题较严重

近年来，企业的内部审计取得了长足的进展，许多企业成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。其主要表现为内部审计人员切身利益直接受所在企业控制，内部审计在本单位主要领导人直接领导下对其负责并报告工作，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，工作质量直接受企业管理者的制约。内部审计的独立性也就只能取决于企业管理者的认识水平和廉洁自律程度。外部监督乏力。政府监督和社会监督作为企业外部监督体系，也不尽如入意。

三、我国企业内部控制存在问题的相关对策

（一）建立职责明确的组织结构，完善公司治理结构

企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织结构的功能则在于提供规划，执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。所以企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。当然，此组织结构既不能简单到使得管理当局无法有效地监督企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常进行以及必要信息的流通，而应充分注意部门之间职能的科学划分，同时根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，从而使得组织结构具有清晰的职位“层次顺序”、畅通的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作规程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高会计工作效率，防范和化解会计工作风险。

（二）增强企业管理者对内部控制的认识

企业管理者在建立有效的控制环境中起着关键的作用。当前，一些企业的所有权与经营权没有分离，对建立一个高效运作的内部控制体制有着比其他企业更大的潜在动因。如果企业管理者意识到内部控制对企业发展的重要性，他们就会切实地去建立和完善内部控制制度，达到控制目的。因此必须要增强企业管理者对建立内部控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。

（三）加强社会监管

企业发布的会计信息，对社会的各方面都会产生重要的影响，因此，社会各方包括社会公众、国家各职能部门、会计师事务所等都应发挥各自的监督作用。一方面发挥社会监督的作用，积极提倡、鼓励社会公众参与监督，如广大投资者、债权人、银行、新闻媒体、社会职能部门等。通过这些社会相关者的合力监督使企业始终位于这种软约束中，从而增强企业的内部控制水平。另一方面社会对企业的会计监管主要来自于注册会计师的独立审计。在我国的独立审计具体准则中有单独的内部控制审计准则，但是准则中对内部控制的测试是基于会计报表审计的需要。通过对内部控制的符合性测试，来确定实质性测试的性质、时间和范围。准则中对内部控制测试的要求并不是强制和必须的，而是注册会计师根据企业内部控制情况做出选择的。应修订我国的独立审计准则，从注册会计师负有对公司内部控制监管责任的角度出发，来制定内部控制审计的独立审计准则，发挥社会监管的作用。再有就是提高检查监督部门的监督质量和水平，提高有关从业人员的业务素质和职业道德水平，加强注册会计师的行业自律。从技术上防止企业造假，并提高对企业造假的识别能力。