全面预算管理在客车车辆系统中的应用研究

全面预算管理在客车车辆系统中的应用研究

宋秀珠（沈阳铁路局长春车辆段，吉林长春130051）

作者简介：宋秀珠，沈阳铁路局长春车辆段。

摘要：铁路企业推行全面预算管理，通过单项成本定额的写实，测算出基础定额，可以对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和不断的降低费用支出。

关键词：铁路企业；客车修理；预算管理

1企业概况及推行全面预算管理的简要回顾

长春车辆段系铁路运输企业，开始推行全面预算管理已有5个年头。从2003年开始起步，2007年我段进一步完善了三级预算管理网，建立健全了预算管理制度，有效地控制了直接生产费用的增长，间接生产费用达到了逐年降低。全面预算管理在段经营管理中发挥着越来越重要的作用。

2全面预算管理的基本理论

①全面预算管理的概念。全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

②全面预算管理具有全员、全额、全程、全面的特点。

③推行全面预算管理的作用：提升战略管理能力；有效的监控与考核；高效使用企业资源；有效管理经营风险；收入提升及成本节约。

3推行全面预算管理中存在的问题及整改措施

①长春车辆段全面预算管理中存在的主要问题：预算管理工作组织不健全；约束机制与激励机制不完善；预算管理基础薄弱；预算反馈机制不力；预算的时效性不强。

②长春车辆段全面预算管理存在问题原因分析：对全面预算管理认识不到位；人员素质有待提高；受现行体制影响；信息反馈不及时；缺少有效的考评手段。

③长春车辆段搞好全面预算管理的针对性措施：建立健全预算管理工作组织；加强职工文化素质和职业道德培训；预算的编制采取零基预算方法；完善各项制度建设建立严密的预算监控和考核分析制度；建立预算的反馈与调整机制。

4长春车辆段全面预算管理方案设计

①长春车辆段全面预算管理的成功做法：加强预算编制的基础工作；预算编制采用零基预算方法；在修旧利废工作中实行奖惩办法；定期的综合分析与日常的专门分析相结合。

②长春车辆段全面预算管理中应改进的做法：改变预算年初下达、全年不变的固执做法；改变下达不切实际的缺口预算的做法；改变预算分析中段与车间各算各账的做法。

③长春车辆段全面预算管理的体系：长春车辆段预算管理组织机构的设置，设立段-车间-班组三级管理体制；长春车辆段预算的编制。

具体预算编制的流程。第一步：每年10月份由各车间、部门将下一年费用计划建议提交到段财务科。第二步：由财务科计划员将各车间、部门建议计划进行汇总，将下年费用建议与本年实际发生进行对比，找出增减的原因。第三步：根据路局下达的预算，参照汇总的各车间、科室提供的建议计划，综合平衡，编制全段建议计划，财务科长审核后报段长，段长通过段长办公会议或召开党政联席会议讨论审议通过后上报路局。第四步：路局审议批准后，分项目下达车间班组、科室逐项安排落实。

预算编制方法的选择。预算编制的方法，主要采用“自下而上”和“自上而下”相结合、历史定额法及零基预算法。

预算的范围包括成本费用支出、福利费支出、教育经费支出等。

预算编制中应注意的几个问题：第一，按照重要性优先的原则，预算编制首先保证重点支出的预算要足够，然后再根据剩余额度安排其他支出科目；第二，预算费用不能在各月份之间平均分配。应考虑生产的季节性因素，如空调车用油在冬运及暑运期间消耗较高；第三，材料目录价格的变更；第四，机械设备质量、状态和数量的增减；第五，组织机构和管辖区段的变化；第六，物资供应和材质标准的变化；第七，生产能力和生产任务的变化；第八，新的技术作业过程和新的规章制度的实施；第八，生产实践中可挖掘的潜力；长春车辆段预算的执行：预算的反馈和适时调整；长春车辆段预算考核的主要内容。

预算考核的主要内容包括：段修任务完成情况；辅修任务完成情况；煤、水、电等能源指标完成情况；空调车用油指标完成情况；客车段修、客车维修等费用指标完成情况等。

长春车辆段预算考核应遵守的原则：明确化、公开化原则；客观考核的原则；反馈的原则。

长春车辆段预算考核办法：考核分为月度考核和年度考核两种。年度考核一般以经营指标完成情况考核为主，发现没有完成经营指标的，视超支情况扣减负责人抵押金。

月度考核主要分为报表考核和现场考核两种。

④长春车辆段全面预算管理的保障手段：加强全面预算管理理念的宣传；加强预算基础工作；加强员工文化素质的培训；完善各项制度。

参考文献：

[1]罗建强,焦梦远.集团公司的预算编制及其考核[J].特区财会,2002,(5).