施工企业全面预算管理探究

施工企业全面预算管理探究

高洁

高洁（中铁18局集团）

摘要：全面预算管理对于强化企业管理、提升企业效益具有十分重要的意义。本文首先阐述了全面预算管理的概念和作用，分析了目前施工企业全面预算管理存在的问题，并提出了相应的措施。

关键词：施工企业全面预算管理措施

0引言

全面预算管理是施工企业科学运用资金，提高经济效益和加强企业管理的有效途径，对于优化和协调企业各种资源，促使企业按照规划发展、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用。因此，如何加强施工企业的科学管理特别是企业的全面预算管理问题，已成为众多施工企业关注的热点。

1全面预算管理的概念和作用

所谓全面预算，就是企业在一定时期内对内部经营财务等方面进行总体预算，其主要包括业务方面的预算，也包括财务方面的预算。业务方面的预算指销售预算，生产预算，成本、费用预算等，财务方面的预算指现金收支预算，结算款项预算，预计财务报表等。全面预算管理具有以下重要作用：

1.1有利于完善企业内部控制制度，提高经济效益。在施工企业项目成本管理过程中，在保证工程的质量的同时，要尽量地降低成本费用，这样才能使企业最大限度的盈利。所以，施工企业的成本费用支出要有严格的全面预算管理作后盾，保障施工项目的经济利益最大化。

1.2拓宽企业财务管理的范围、提升财务管理层次的需要。企业适应新的竞争环境解决新问题，增强企业的市场竞争力，提高资本运营效率和追求股东利益最大化就必须拓宽财务管理范围。此外在新的市场形势下，提升财务管理层次是企业构建以市场管理为导向，全面贯彻落实企业经营目标，以责任成本核算制度为手段，建立完善责权利相结合的分析、评价、考核制度的必然要求。

1.3综合协调各部门之间关系的需要。施工企业内部管理机制运作不够协调，存在各层次、职能部门之间相互扯皮的现象，工作效率低下。在管理上“一放就乱，一统就死”，难以把握分权和集权的尺度，做到两者的统一。全面预算管理能够把整个企业方方面面的工作严密地组织起来，也纳入统一的计划之中，使企业各部门协调起来，真正发挥企业的整体作用，提高竞争力。

2目前施工企业全面预算管理存在的问题

2.1对全面预算缺乏科学的认识提到预算，无论是施工企业的主要领导，还是企业内部除财务部门的其他大部分职能部门对财务预算管理尚缺乏完全准确的认识。认为编制预算纯属财务行为。虽然全面预算在某种程度上是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以价值指标和财务数据的形式表现出来，但是它并不完全等同于财务行为。所以将全面预算管理与财务部门具体的会计业务和会计工作混为一谈，把全面预算管理工作视为财务部门的事情，认为全面预算工作应由财务部门负责制定和控制，甚至把全面预算管理理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施，这种认识是不科学的。在企业实际中，将全面预算交由财务部门完成实施很不利于各部门之间利益关系的协调，使得全面预算管理无法有效实施。

2.2单纯为编制预算而编制预算目前，部分施工企业没有将预算管理与企业的管理结合起来，而是单纯的为了编制预算而编制预算。由于编制预算仅由财务部门编制，按传统的年度预算即采用增量、减量的简便编制方法，在历史数据的基础上，制定出综合性的计划预算。如此编制的预算往往流于形式，预算指标缺乏弹性，容易出现盲目性和滞后性，难以根据实际工作情况及时进行调整，阻碍了其应有作用的发挥，还会造成人力、物力的浪费，这有违财务预算的初衷。

2.3缺乏系统地考评与激励施工企业考核和奖惩措施落实不到位，仍沿袭传统的管理模式，已经成了影响施工企业预算目标无法很好实现的重要原因。目前大部分施工企业对全面预算的考核尚没有严格的规定和明确的奖罚力度，对分公司的考核大部分仍停留在产值完成率、利润率、工资发放情况、安全生产指标方面，通过个别单项的考评指标不能全面客观地做出评价；很多施工企业只是将预算执行情况与预算值简单地进行比较，不做预算分析说明，更没有对预算执行情况进行系统的评价并制定相应的激励措施。这在一定程度上使考核工作流于形式，降低了全面预算对实际工作的促进作用，最终使整个预算工作名存实亡。

3完善施工企业全面预算管理的几点思考

3.1建立健全预算组织机构施工企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员来决策企业生产经营目标和各项具体的指标，行使全面预算管理的领导职责，其中企业董事长或总经理应当对施工企业全面预算的管理工作负总责。作为全面预算主管部门财务管理部门，应首先建立完善的全面预算管理组织机构，分配各方职责，明确全面预算的编制要求和程序，为全面预算提供组织保证。企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立全面预算领导小组行使预算委员会职责，其职责包括：组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作；组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况；制订企业财务预算调整方案；协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题；分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。

3.2对全面预算树立科学的认识对全面预算管理，施工企业应当树立正确的认识，认识到全面预算不单纯是财务部门的工作，而是整个施工企业内部各项资源要素的最优整合，仅仅依靠财务部门不可能单独完成全面预算管理。部分施工企业将全面预算等同于财务预算是十分错误的观点，这将无法保证全面预算得到有效地实施，因此必须明确施工企业的高层管理部门、财务部门、各施工项目部门以及其他管理部门在全面预算管理中各自的作用和应履行的具体职责。此外，还要加强对全面预算重要作用的宣传，让全员都树立全面预算的管理意识，充分认识到全面预算管理在企业经营过程中的重要性。施工企业领导和全体员工思想观念的转变是推行全面预算管理的关键，也是企业提高企业经济效益的加速器。

3.3完善全面预算考核激励制度为了把全面预算工作落到实处，需要科学的全面分析与严格的考核制度。激励机制是预算管理不可缺少的一个重要内容，为了确保预算管理落到实处，必须建立健全对预算执行情况进行科学合理的考核评价体制以及赏罚分明的激励机制。施工企业应当结合年度内部经济责任制建立科学合理的考核制度并参照行业标准指标值，设计出一套适合该企业的考核指标体系，对全面预算管理的各个环节进行考核，分析实际值与预算值的差异，并对差异进行分解细化，找出差异的原因，从而提出相应的改进方案。此外，还要完善预算执行情况的奖惩制度，明确奖惩标准，对表现突出的部门要进行奖励，尤其要对预算执行差的单位或个人进行一定的惩罚。只有强化内部的考核激励机制，才能充分发挥预算的管理作用，确保企业预期经营目标的实现。

3.4全面预算的编制要以市场为导向随着市场环境的变化，全面预算决策不可能详尽周密地把握未来的市场变动，这就要求施工企业对原预算及时调整和修改，趋利避险，化险为夷，使编制出来的财务预算指标与市场外部环境相兼容，具备对市场的适应能力和抗风险能力。常见的做法是使全面预算指标保有足够的弹性，为预算工作的顺利开展留有余地，减少预算过大所带来的风险，也避免预算过小而造成不良影响。

参考文献：

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[3]郑英朝.论全面预算管理在现代企业中的应用.会计之友.2006(9上).29-30.

[4]吴正芳.制造业推行全面预算管理的探讨.会计之友，2007(1中).66-67.